加強(qiáng)重點(diǎn)稅源管控的效應(yīng)分析及建議

周進(jìn)清

加強(qiáng)重點(diǎn)稅源管控的效應(yīng)分析及建議

周進(jìn)清

伴隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善以及我國(guó)財(cái)稅體制改革的不斷深化，各級(jí)財(cái)政部門(mén)對(duì)于地方稅收的增長(zhǎng)期望也越來(lái)越迫切，同時(shí)對(duì)于重點(diǎn)稅源的關(guān)注度越來(lái)越高，依賴性也越來(lái)越強(qiáng)。強(qiáng)化對(duì)重點(diǎn)稅源的管控能有效促進(jìn)財(cái)政稅收的健康持續(xù)快速增長(zhǎng)，水平的高低也直接關(guān)系著稅收征管質(zhì)量的高低，進(jìn)而影響到稅收收入的增長(zhǎng)速度及規(guī)模。本文圍繞重點(diǎn)稅源管控介紹了相關(guān)背景，并分析了存在的問(wèn)題，最后針對(duì)性地提出了建議和措施。

重點(diǎn)稅源；管控；效應(yīng)分析；建議

一、相關(guān)概述

伴隨著我國(guó)稅收征管體系改革的不斷深化和推進(jìn)，強(qiáng)化管理、重點(diǎn)稽查、集中征收的稅收征管新模式被越來(lái)越廣泛地運(yùn)用，這有效推動(dòng)了稅收收入的增長(zhǎng)，改善了稅收征收環(huán)境，提高了稅收征管效率。與此同時(shí)，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨復(fù)雜，管理手段更加智能，經(jīng)濟(jì)主體日益多元化的背景下，進(jìn)一步深化稅收改革，尤其是強(qiáng)調(diào)對(duì)重點(diǎn)稅源的管控更是成為稅收征管工作的重要內(nèi)容。

稅收征管工作的基礎(chǔ)是稅源管理，而在這其中重點(diǎn)稅源管理又占有突出地位。稅源管理尤其是重點(diǎn)稅源管理處理不好就會(huì)影響到稅收的征收工作，造成稅收流失。正是基于此，強(qiáng)化對(duì)重點(diǎn)稅源管控的分析及研究既具有重要的理論意義，同時(shí)也具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、重點(diǎn)稅源管理概念及意義

重點(diǎn)稅源指的是能夠提供達(dá)到一定規(guī)模的稅收收入，同時(shí)所繳納的稅收在所在地區(qū)全部稅收收入中占有較大的比重，能夠?qū)Ρ镜貐^(qū)財(cái)稅收入產(chǎn)生較大影響的納稅企業(yè)或者納稅行業(yè)。在實(shí)際的稅收管理中，不同的地區(qū)會(huì)按照各自的實(shí)際情況以及稅收征管情況對(duì)重點(diǎn)稅源進(jìn)行科學(xué)合理地劃分。

重點(diǎn)稅源管理的管理形式基本上都是稅務(wù)主管部門(mén)依靠按月上報(bào)的重點(diǎn)企業(yè)稅源稅收相關(guān)報(bào)表，在此基礎(chǔ)上通過(guò)計(jì)算機(jī)信息技術(shù)補(bǔ)充完善重點(diǎn)稅源企業(yè)資料信息數(shù)據(jù)庫(kù)，進(jìn)而對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、稅收管理情況以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行管理。

進(jìn)行重點(diǎn)稅源管理工作具有現(xiàn)實(shí)意義，它能夠?yàn)槎愂帐杖氲慕M織以及稅收政策的制定者提供相關(guān)的信息支持，有助于稅收計(jì)劃的編制以及分配。在進(jìn)行稅收計(jì)劃的執(zhí)行過(guò)程中也有助于對(duì)情況進(jìn)行分析，及時(shí)把握和掌控重點(diǎn)稅源企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)狀況，并在此基礎(chǔ)上掌握經(jīng)濟(jì)波動(dòng)和發(fā)展動(dòng)向，為稅收征管提供支持。

三、重點(diǎn)稅源管控的理念分析

首先，依照科學(xué)化的管理理念做好重點(diǎn)稅源管理工作。要積極探索稅收管理的規(guī)律，建立健全稅收管理體系，采用先進(jìn)的管理手段和方法，按照相關(guān)規(guī)定積極做好相關(guān)的重點(diǎn)稅源管理工作。既要科學(xué)合理地對(duì)征管職能進(jìn)行調(diào)整，明確征管查的職責(zé)分工，確保重點(diǎn)稅源管理的科學(xué)化，同時(shí)也應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步規(guī)范征管流程，建立完善嚴(yán)密、協(xié)調(diào)、高效的稅收協(xié)同體系，提高稅收管理工作的效率和效益，增強(qiáng)透明度。

其次，依照精細(xì)化管理的工作理念做好重點(diǎn)稅源管理工作。在對(duì)重點(diǎn)稅源進(jìn)行管控的過(guò)程中，需要按照精細(xì)化的管理理念及要求，對(duì)相關(guān)人員或者部門(mén)的工作流程、工作職能、考核方法進(jìn)行進(jìn)一步細(xì)化，結(jié)合重點(diǎn)稅源管理的實(shí)際需求以及納稅企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況實(shí)行分類管理，確保精細(xì)化管理落實(shí)到位，既要實(shí)現(xiàn)對(duì)管理對(duì)象的精細(xì)化分類，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)確保管理手段的精細(xì)化，盡量避免粗放的管理模式和管理手段，加強(qiáng)各個(gè)部門(mén)之間的協(xié)調(diào)，明確分工，提升重點(diǎn)稅源管理的效率及效果。

四、重點(diǎn)稅源管控中存在的問(wèn)題及不足

首先，政策法規(guī)有待于進(jìn)一步完善。我國(guó)現(xiàn)行的稅收法規(guī)主要是由稅收法律、稅收法規(guī)以及相關(guān)的規(guī)章制度構(gòu)成的，但是其中大多數(shù)的法律層次都較低，立法程度不高，稅法缺少應(yīng)有的剛性，尤其是對(duì)于重點(diǎn)稅源管理的相關(guān)稅法規(guī)定不完整，正是由于制度上的缺失使得重點(diǎn)稅源管理缺少政策保障和理論支持。

其次，缺乏有效的運(yùn)行機(jī)制。稅收征管部門(mén)在實(shí)際的重點(diǎn)稅源管理中缺少明確的重點(diǎn)稅源管控的預(yù)期目標(biāo)，這常常會(huì)使得稅源管理工作進(jìn)入誤區(qū)，而且缺少一套行之有效、規(guī)范系統(tǒng)的管理方案及管理流程，稅務(wù)部門(mén)沒(méi)有專門(mén)的重點(diǎn)稅源管理部門(mén)，重點(diǎn)稅源管理的成效難以有效發(fā)揮。與此同時(shí)，責(zé)任不明確，管理不到位的情況較為普遍。監(jiān)督考核機(jī)制也不完善，缺少相應(yīng)的監(jiān)督約束以及激勵(lì)機(jī)制。

再次，信息化程度不夠高。強(qiáng)化對(duì)重點(diǎn)稅源的管控離不開(kāi)計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的應(yīng)用，近些年來(lái)盡管稅務(wù)部門(mén)加大了信息技術(shù)的推廣，但總體來(lái)講信息化手段應(yīng)用水平有待提升，在稅源分析、稅源監(jiān)控以及納稅評(píng)估等重點(diǎn)環(huán)節(jié)上需要進(jìn)一步提升管理效果。同時(shí)不少稅關(guān)人員對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)軟件不熟悉，管理手段跟不上信息化需求，就很難對(duì)重點(diǎn)稅源實(shí)施有效的監(jiān)控。

五、強(qiáng)化重點(diǎn)稅源管理的建議措施

首先，進(jìn)一步建立健全重點(diǎn)稅源管理的工作機(jī)制和體制。應(yīng)當(dāng)在實(shí)際管理中建立起稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估以及稅務(wù)稽查等四個(gè)方面的四位一體互動(dòng)機(jī)制，對(duì)重點(diǎn)稅源管理從分析、評(píng)估以及實(shí)施這三個(gè)方面實(shí)現(xiàn)統(tǒng)籌管理，在稅務(wù)管理部門(mén)之間建立起良性互動(dòng)、信息共享、統(tǒng)一協(xié)調(diào)的管理機(jī)制和布局，進(jìn)一步優(yōu)化和提升管理流程，提高管理效率。在此基礎(chǔ)上科學(xué)地對(duì)重點(diǎn)稅源實(shí)施分類，依據(jù)重點(diǎn)稅源的監(jiān)控范圍、監(jiān)控對(duì)象以及監(jiān)控標(biāo)準(zhǔn)按層次進(jìn)行確定，并在分類中充分結(jié)合納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、類型以及財(cái)務(wù)狀況等，針對(duì)不同的對(duì)象實(shí)施不同的管理辦法，從源頭上強(qiáng)化管理。

其次，完善重點(diǎn)稅源管理的管理方法。強(qiáng)化稅收分析和納稅評(píng)估，對(duì)于轄區(qū)內(nèi)的企業(yè)及行業(yè)進(jìn)行科學(xué)合理的關(guān)鍵指標(biāo)分析，并在此基礎(chǔ)上分析不同企業(yè)的稅負(fù)增減變動(dòng)情況，對(duì)稅源分析制度進(jìn)一步完善，并對(duì)稅源結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析和監(jiān)控，建立完善納稅評(píng)估模型，合理測(cè)算實(shí)際納稅額跟應(yīng)納稅額之間的差距，對(duì)比納稅人的歷史指標(biāo)以及期初涉稅指標(biāo)，對(duì)比同行業(yè)或者類似行業(yè)的涉稅指標(biāo)，對(duì)比賬面記錄跟實(shí)物庫(kù)存之間的差額。并在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步創(chuàng)新稅源稽查手段以及稅源監(jiān)控手段，實(shí)施以查促收，以查促管。

再次，做好重點(diǎn)稅源管理的效果。稅務(wù)主管部門(mén)需要充分了解和把握各自的重點(diǎn)企業(yè)、重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)區(qū)域以及重點(diǎn)工程等，逐步推進(jìn)對(duì)重點(diǎn)稅源的精細(xì)化管理，積極引進(jìn)網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)和數(shù)據(jù)分析技術(shù)，積極探索新手段、新方法，推動(dòng)稅源管理的科學(xué)化水平。在此基礎(chǔ)上還應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)稅源管理隊(duì)伍的培訓(xùn)，增強(qiáng)管理意識(shí)和管理技能，全面推進(jìn)重點(diǎn)稅源管理的應(yīng)用。

[1]周布信.我國(guó)稅源管理現(xiàn)狀及其發(fā)展路徑.華東政法大學(xué)，2013-04-13.

[2]熊儀紅.“營(yíng)改增”背景下武漢市地稅系統(tǒng)稅源管理研究.華中師范大學(xué)，2013-05-01.

[3]余開(kāi)榮.銅陵市地稅重點(diǎn)稅源專業(yè)化管理研究安徽大學(xué)，2010-10-01.

[4]范偉杰.基于“先辦后審”征管模式下的重點(diǎn)稅源專業(yè)化管理探析.華中師范大學(xué)，2013-10-01.

[5]胡榮健.企業(yè)所得稅納稅評(píng)估的應(yīng)用研究.武漢理工大學(xué)，2012-11-03.

（作者單位：福建省福鼎市地方稅務(wù)局）