企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)思路探討

作者簡(jiǎn)介：?jiǎn)卫^娟（1985-），女，貴州畢節(jié)人，本科學(xué)歷，助教，研究方向：財(cái)經(jīng)。

摘 要：當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的核心就是對(duì)企業(yè)可能會(huì)出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避，以防出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)與生存危機(jī)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。作為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)防范工作的重要構(gòu)成，內(nèi)部審計(jì)不但有效地防范企業(yè)將會(huì)出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還能夠借助內(nèi)部審計(jì)工作自身優(yōu)勢(shì)與特征來控制與化解財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)問題進(jìn)行探索，并對(duì)其內(nèi)部審計(jì)工作策略實(shí)施研究。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部審計(jì)；防范；控制；策略

中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：16723198（2014）03015101

0 引言

曾經(jīng)美國忠誠與保證公司做過了一項(xiàng)調(diào)查，結(jié)論是世界70%的公司破產(chǎn)都是由于內(nèi)部控制工作不力而導(dǎo)致的。在英國歷史上最為悠久的巴林銀行倒閉案、2004年中航油破產(chǎn)案，甚至近幾年的國儲(chǔ)銅等一系列事件發(fā)生之后，人們才發(fā)覺這些事件的共同點(diǎn)都是由于號(hào)稱現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展“穩(wěn)定器”的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制在這些企業(yè)中成為了一紙空文。因此我們務(wù)必要重視起企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作，以便行之有效地控制與化解財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

1 我國企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀與問題

我國從上個(gè)世紀(jì)九十年代開始，政府加強(qiáng)了對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的推動(dòng)作用。我國多數(shù)企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體系時(shí)間較晚，具有的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)較少，但是多數(shù)企業(yè)也加大了對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的重視程度。在當(dāng)前企業(yè)已經(jīng)實(shí)施的信息系統(tǒng)中，大部分企業(yè)構(gòu)建了自身的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)；部分企業(yè)實(shí)施了ERP系統(tǒng)；還有超過半數(shù)的企業(yè)構(gòu)建了自身的業(yè)績(jī)考核機(jī)制，成本費(fèi)用、工程項(xiàng)目以及款項(xiàng)內(nèi)部控制機(jī)制構(gòu)建情況良好，因此可以說多數(shù)企業(yè)對(duì)于重要的生產(chǎn)運(yùn)營環(huán)節(jié)是重視的。但是，盡管多數(shù)企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建了內(nèi)部控制系統(tǒng)，然而與其相關(guān)的信息系統(tǒng)不夠完善，很可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施工作與監(jiān)督工作失去了較為有效的支撐力量。在當(dāng)前已經(jīng)構(gòu)建的內(nèi)部控制機(jī)制中，只有少量企業(yè)具有對(duì)外擔(dān)保內(nèi)部的控制機(jī)制，構(gòu)建了投資與籌資的內(nèi)部控制機(jī)制，而企業(yè)對(duì)于一些非經(jīng)常性的籌資活動(dòng)難以重視，通常這些活動(dòng)會(huì)長(zhǎng)期對(duì)企業(yè)產(chǎn)生了巨大影響。其中具體問題如下：

首先，傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下弊端的延續(xù)，促使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不夠重視。其次，相關(guān)法律法規(guī)構(gòu)建不完善。第三，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員整體素質(zhì)不高。第四，部審計(jì)人員選用審計(jì)程序和方法不當(dāng)。

2 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制措施

2.1 完善內(nèi)部審計(jì)法律制度

針對(duì)目前我國企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律制度來看，我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是缺乏更加有力的法律法規(guī)的限制與引導(dǎo)。對(duì)于這些情況，我國政府務(wù)必要完善自身的《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，并且要根據(jù)企業(yè)發(fā)展自身情況來制定更為適合現(xiàn)代社會(huì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的規(guī)定、法律，借助在企業(yè)中構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、開展企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作等模式，進(jìn)一步完善我國現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)的法律機(jī)制，從而有效規(guī)避了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)也可以自己制定相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)制度，例如寶山鋼鐵股份有限公司出臺(tái)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)制度，并獲得了較好的效果。

2.2 不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)

我們說企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作能否高效、順利進(jìn)行的關(guān)鍵之處，如今隨著市場(chǎng)不斷發(fā)展，企業(yè)制度對(duì)于自身財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)也提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)：相關(guān)人員務(wù)必要精通財(cái)會(huì)管理的相關(guān)技能，深入掌握企業(yè)日常經(jīng)營狀況與財(cái)務(wù)收支狀況，并且還要求人員政治思想方面過硬，能夠始終堅(jiān)持原則，確保企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)的合法合規(guī)，與企業(yè)內(nèi)部違反規(guī)定的行為作斗爭(zhēng)。

2.3 最大限度上強(qiáng)化企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置

從貴州省某些企業(yè)中了解到的企業(yè)高層操控著整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，進(jìn)而使得財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)如同虛設(shè)，而這就需要我們?cè)趯?shí)際組織體系構(gòu)建過程中，最大程度上來確保企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，其中包括了組織人員、工作、費(fèi)用等方面的獨(dú)立性，進(jìn)而提高防范意識(shí)并控制好企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。另外，借助強(qiáng)化企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置，能夠確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立實(shí)行了審計(jì)權(quán)利，讓企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作行之有效進(jìn)行，并公正地監(jiān)督與管理。

2.4 結(jié)合高新技術(shù)，轉(zhuǎn)變方法

隨著科學(xué)技術(shù)不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作與風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)也產(chǎn)生了不斷的變化。為了能夠在新時(shí)期切實(shí)做好財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作，企業(yè)必須要加強(qiáng)新興技術(shù)的使用，并健全內(nèi)部審計(jì)方法。借助強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)與子系統(tǒng)，來實(shí)現(xiàn)企業(yè)的連續(xù)審計(jì)、績(jī)效監(jiān)督、平衡記分卡記錄等有機(jī)結(jié)合，之后將后續(xù)審計(jì)融入到連續(xù)審計(jì)活動(dòng)中來，讓企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作成為一個(gè)整體。

3 結(jié)語

總而言之，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要組成部分，對(duì)于企業(yè)日常經(jīng)營管理有著深遠(yuǎn)的意義。從目前來看，我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)工作依舊存在諸多問題，而這些問題對(duì)企業(yè)持續(xù)發(fā)展起到阻礙作用。所以，我國企業(yè)務(wù)必要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)控制，有效防范與化解財(cái)務(wù)內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)問題，為現(xiàn)代企業(yè)健康發(fā)展提供可靠的科學(xué)依據(jù)。

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