規(guī)范實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制的信息化管理

南京水務(wù)集團(tuán)有限公司 馮南南

1 當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制信息化管理建設(shè)中出現(xiàn)的問(wèn)題

隨著信息化技術(shù)的發(fā)展，信息化技術(shù)現(xiàn)已成為社會(huì)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主導(dǎo)技術(shù)，將人們的生活方式、工作方式等改變，同時(shí)在企業(yè)發(fā)展中，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境、財(cái)務(wù)管理等方面也有深遠(yuǎn)的影響[1]。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善和發(fā)展中，各大企業(yè)的內(nèi)部控制制度基本上已經(jīng)完善，這對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的信息化建設(shè)起到了推動(dòng)的作用，但是當(dāng)前針對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)規(guī)模的大小而言，企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)水平也是不同的，和較大型企業(yè)的內(nèi)部控制信息化管理的建設(shè)相比，我國(guó)企業(yè)類(lèi)型以及發(fā)展規(guī)模企業(yè)的內(nèi)部控制信息化管理的建設(shè)，還存在以下問(wèn)題。

(1)沒(méi)有較高的起點(diǎn)。自從會(huì)計(jì)制度實(shí)施之后，我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)管理逐步地完善和發(fā)展，當(dāng)前已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了信息化，在企業(yè)會(huì)計(jì)管理中，計(jì)算機(jī)成為一種普遍的工具。但是仍然有不少企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)還處于初級(jí)階段，處于發(fā)展起步的位置，所以在企業(yè)管理中，還是根據(jù)上級(jí)下達(dá)的相關(guān)制度，實(shí)施內(nèi)部控制，還有一些企業(yè)只是建立內(nèi)部控制制度，在實(shí)際工作中，并沒(méi)有實(shí)施內(nèi)部管理，在內(nèi)部控制管理中，很難將信息化和內(nèi)部控制結(jié)合在一起。

(2)沒(méi)有較大的投入。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理和發(fā)展中發(fā)揮著重要的作用，很多企業(yè)從內(nèi)部控制制度的實(shí)施中，意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，也意識(shí)到內(nèi)部控制信息化管理在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮的作用，尤其是在企業(yè)資金緊張時(shí)期，實(shí)施內(nèi)部控制信息化管理，可以降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。所以一些企業(yè)開(kāi)始實(shí)施內(nèi)部控制信息化管理，將企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和企業(yè)的業(yè)務(wù)聯(lián)系在一起，取得了一定的成果。但是企業(yè)在內(nèi)部控制信息化管理中的投入較少，例如企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)建設(shè)相對(duì)的滯后，影響企業(yè)發(fā)展中信息的傳遞，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制信息化管理帶來(lái)一定的不利影響。

(3)內(nèi)部控制信息化管理人才稀缺。當(dāng)前我國(guó)企業(yè)發(fā)展中內(nèi)部控制信息化建設(shè)相對(duì)落后，企業(yè)的管理水平有待提高，與較大型企業(yè)的管理水平和內(nèi)部控制信息化建設(shè)相比，中小型企業(yè)的內(nèi)部控制信息化管理建設(shè)相對(duì)的落后，同時(shí)，內(nèi)部控制信息化管理的專(zhuān)業(yè)性技術(shù)人才相對(duì)的稀缺，尤其是綜合型技術(shù)人才非常的稀缺，大多是相關(guān)的工作人員，都是對(duì)一方面的管理相對(duì)有優(yōu)勢(shì)，財(cái)務(wù)管理人員在財(cái)務(wù)管理中有優(yōu)勢(shì)，計(jì)算機(jī)技術(shù)人員對(duì)計(jì)算機(jī)有較大的優(yōu)勢(shì)，沒(méi)有在多方面均有優(yōu)勢(shì)的復(fù)合型人才。

(4)企業(yè)內(nèi)部控制信息化管理沒(méi)有系統(tǒng)性和規(guī)范性。在企業(yè)內(nèi)部控制信息化管理的建設(shè)中，企業(yè)沒(méi)有針對(duì)自身的內(nèi)部控制信息化管理，建設(shè)信息化管理組織，企業(yè)內(nèi)部控制的信息化管理，是由企業(yè)各個(gè)部門(mén)單獨(dú)進(jìn)行管理的，所以在企業(yè)發(fā)展和管理中，各個(gè)部門(mén)形成單獨(dú)的管理機(jī)構(gòu)，而且產(chǎn)生的數(shù)據(jù)不共享，沒(méi)有收集在一起，所以在企業(yè)管理中會(huì)出現(xiàn)重復(fù)建設(shè)，造成資源的浪費(fèi)，進(jìn)而也會(huì)造成企業(yè)財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)之間存在差異性[2]。目前的企業(yè)內(nèi)部控制信息化管理沒(méi)有系統(tǒng)性和規(guī)范性，進(jìn)而造成企業(yè)管理中的資源浪費(fèi)。

除了以上這些問(wèn)題之外，在當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制信息化管理中，還存在對(duì)信息化管理認(rèn)識(shí)不足、相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)化制度中存在問(wèn)題等，這些都是在企業(yè)內(nèi)部控制信息化管理中出現(xiàn)的問(wèn)題。

2 信息化管理對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響

隨著信息化的發(fā)展，在企業(yè)發(fā)展中如何采用信息化管理實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制，是當(dāng)前亟需解決的問(wèn)題。在企業(yè)內(nèi)部控制中信息化管理對(duì)其帶來(lái)的影響主要有以下幾方面。

(1)改變企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中的各種影響要素的總稱(chēng)，內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)，實(shí)施信息化管理，必然會(huì)改變企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。實(shí)施信息化管理，必然會(huì)在企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的每一個(gè)環(huán)節(jié)滲透著信息化技術(shù)，實(shí)施信息化管理，可促進(jìn)企業(yè)的人力資源管理，對(duì)所有的員工平等對(duì)待，促進(jìn)員工之間的交流和溝通，促進(jìn)員工加強(qiáng)自我意識(shí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的共享，加強(qiáng)企業(yè)各部門(mén)之間的合作。

(2)擴(kuò)大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范圍。在企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，風(fēng)險(xiǎn)是不可避免，為了將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制在最小的范圍內(nèi)，在風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生時(shí)可以很好地處理、應(yīng)對(duì)，需要對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，制定合理的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。信息化管理可以提高企業(yè)的管理效率，但是也會(huì)給企業(yè)的管理帶來(lái)新的風(fēng)險(xiǎn)，信息化管理需要企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是開(kāi)放的、數(shù)據(jù)資源共享的，將以往的封閉式管理模式打破，進(jìn)而將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)容擴(kuò)大，需要新的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法和其相適應(yīng)。信息化管理促進(jìn)企業(yè)各部門(mén)的管理，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)加強(qiáng)各部門(mén)的交流和合作，使得企業(yè)的各項(xiàng)管理信息在互聯(lián)網(wǎng)中，為此需要加強(qiáng)企業(yè)員工的自我保護(hù)意識(shí)和責(zé)任，不斷地提高自身風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，擴(kuò)大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范圍。

(3)增加企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容。企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，將內(nèi)部控制的內(nèi)容確定，采取相應(yīng)的措施，將企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)控制在可以接受的范圍內(nèi)。實(shí)施信息化管理，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施等也需要隨著發(fā)生改變，企業(yè)的內(nèi)部控制內(nèi)容也需要增加。隨著信息化化技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)的信息化建設(shè)將不斷地完善，在企業(yè)信息化建設(shè)完善的過(guò)程中，信息、數(shù)據(jù)等不斷改變和增加，企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都在信息化的環(huán)境中完成[3]。在信息化環(huán)境中，企業(yè)的業(yè)務(wù)工作流程發(fā)生變化，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)新的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也增加了企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容。

信息化管理為企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的影響不僅是以上的內(nèi)容，還有其他方面的影響，例如提高企業(yè)信息的有效性、加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)督等。

3 規(guī)范實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制信息化管理的措施

在信息化時(shí)代，實(shí)施信息化管理是必然趨勢(shì)，企業(yè)的發(fā)展和管理實(shí)施內(nèi)部控制，內(nèi)部控制也需要采用信息化管理。為了更好地促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制信息化管理，加強(qiáng)企業(yè)管理，規(guī)范企業(yè)的信息化管理，可以從以下幾個(gè)方面入手。

(1)為企業(yè)內(nèi)部控制信息化管理的規(guī)范實(shí)施，營(yíng)造一個(gè)穩(wěn)定的信息化環(huán)境。良好的環(huán)境，可以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制信息化管理的規(guī)范實(shí)施，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制信息化，所以需要為企業(yè)內(nèi)部控制信息化管理的規(guī)范實(shí)施和內(nèi)部控制信息化，營(yíng)造一個(gè)良好的信息化環(huán)境。首先，將企業(yè)的管理思想和信息化結(jié)合在一起，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理要求和管理思想一致性，在信息化技術(shù)的支持下，將一切不利于企業(yè)內(nèi)部控制信息化管理的規(guī)范實(shí)施和內(nèi)部控制信息化的因素，進(jìn)行消除和避免。其次，根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展特點(diǎn)和發(fā)展要求，從一些優(yōu)秀的企業(yè)內(nèi)部控制信息化管理的規(guī)范實(shí)施經(jīng)驗(yàn)中，獲取新的信息化管理知識(shí)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制信息化管理的變革。最后，企業(yè)的負(fù)責(zé)人為了規(guī)范地實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制信息化管理，需要在相關(guān)的制度和要求下進(jìn)行操作管理。

(2)為規(guī)范實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制信息化管理，制定風(fēng)險(xiǎn)制度。在企業(yè)管理中風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，實(shí)施信息化管理，還會(huì)為企業(yè)的發(fā)展增加一些新的風(fēng)險(xiǎn)，為了可以有效地對(duì)企業(yè)發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，需要建立風(fēng)險(xiǎn)制度，將企業(yè)發(fā)展中的一切工作規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。建立標(biāo)準(zhǔn)化制度、風(fēng)險(xiǎn)制度、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度等，優(yōu)化企業(yè)管理，明確各個(gè)部門(mén)的責(zé)任，制定風(fēng)險(xiǎn)制度，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制信息化管理的規(guī)范實(shí)施，提高企業(yè)內(nèi)部控制管理水平。

(3)建立風(fēng)險(xiǎn)管理利用制度。在企業(yè)內(nèi)部控制信息化管理中，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)增加，為了更好地進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制信息化管理，需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理中的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行有效的收集和管理，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，提高企業(yè)的信息化管理水平[4]。在企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)中，信息化水平越高，企業(yè)的內(nèi)部控制管理質(zhì)量就會(huì)越高，但是在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)很多的風(fēng)險(xiǎn)，不僅有內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，還有外部風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的不同，產(chǎn)生的效果也就不同，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，需要建立企業(yè)信息化管理風(fēng)險(xiǎn)管理利用制度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

4 結(jié)語(yǔ)

當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制信息化管理的規(guī)范實(shí)施和內(nèi)部控制信息化水平均較低，企業(yè)內(nèi)部控制信息化管理還處于初級(jí)階段，相關(guān)機(jī)制和制度還沒(méi)有完善。而實(shí)施信息化管理是當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的必然趨勢(shì)，信息化管理對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生的影響較多，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，需要規(guī)范實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制信息化管理，建立相關(guān)的制度和機(jī)制，為企業(yè)內(nèi)部控制信息化管理的規(guī)范實(shí)施提供保障。

[1]顧頤.企業(yè)內(nèi)部控制信息化管理探討[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2013(17).

[2]張明芳.A企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范及其實(shí)施研究[D].中國(guó)海洋大學(xué),2013.

[3]鄭偉.企業(yè)內(nèi)部控制信息化構(gòu)建[J].現(xiàn)代商業(yè),2011(15).

[4]袁坤見(jiàn).信息化管理在內(nèi)部控制中的具體應(yīng)用[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2013(09).