財(cái)經(jīng)類院校非法學(xué)本科生比較稅法學(xué)教學(xué)經(jīng)驗(yàn)與思考

葉莉娜 龍英鋒 孔志強(qiáng)

[摘 要]比較稅法學(xué)是財(cái)經(jīng)類院校為了服務(wù)我國對外開放政策、培養(yǎng)高層次財(cái)稅儲備人才而開設(shè)的。上海立信會計(jì)金融學(xué)院比較稅法學(xué)教學(xué)實(shí)踐效果良好，為深化課程教學(xué)改革，從授課對象、語言選擇、課程性質(zhì)、考核方式以及教師團(tuán)隊(duì)重構(gòu)等方面予以完善，以提升課程質(zhì)量。

[關(guān)鍵詞]比較稅法學(xué);非法學(xué)本科生培養(yǎng);教學(xué)研究

[基金項(xiàng)目]2019年度上海立信會計(jì)金融學(xué)院一流本科建設(shè)項(xiàng)目“法學(xué)一流專業(yè)建設(shè)”（A01102122001217）

[作者簡介]葉莉娜（1978—），女，河南登封人，法學(xué)博士、博士后，上海立信會計(jì)金融學(xué)院法學(xué)院副教授，主要從事財(cái)稅法研究;龍英鋒（1969—），男，江西永新人，法學(xué)博士，上海立信會計(jì)金融學(xué)院法學(xué)院院長，教授，主要從事國際稅法研究;孔志強(qiáng)（1978—），男，山東威海人，法學(xué)博士，上海立信會計(jì)金融學(xué)院法學(xué)院講師，主要從事財(cái)稅法研究。

[中圖分類號] G642.3[文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A[文章編號] 1674-9324（2020）47-0-02[收稿日期] 2020-04-18

引言：對外開放政策持續(xù)發(fā)力的大背景下，國際稅務(wù)合規(guī)不僅僅對企業(yè)的財(cái)會人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了更高的要求，也對后備人才梯隊(duì)—財(cái)經(jīng)類院校學(xué)生的素質(zhì)提出了更高要求;既懂國內(nèi)財(cái)務(wù)和稅務(wù)、又懂域外財(cái)務(wù)和稅務(wù)的復(fù)合型，成為國內(nèi)財(cái)經(jīng)類院校人才培養(yǎng)的重要任務(wù)。具體而言，企業(yè)需要財(cái)務(wù)和稅務(wù)融會貫通的復(fù)合型人才，而學(xué)校作為人才的直接供應(yīng)方，為了滿足需求方的要求，有效地解決目前存在的“不缺財(cái)會人員，但缺財(cái)稅相通的 復(fù)合型人才”的狀況。[1]作為高水平應(yīng)用型大學(xué)，上海立信會計(jì)金融學(xué)院法學(xué)院教師團(tuán)隊(duì)特開設(shè)了比較稅法學(xué)課，目的是服務(wù)于我國對外開放政策而做好人才儲備工作，全面增強(qiáng)學(xué)生研究比較稅法并服務(wù)“走出去企業(yè)”的實(shí)踐應(yīng)用和研究能力。

一、比較稅法學(xué)教學(xué)實(shí)踐

以上海立信會計(jì)金融學(xué)院為例，由法學(xué)院教師對全校不同財(cái)經(jīng)類專業(yè)學(xué)生進(jìn)行比較稅法學(xué)的教學(xué)實(shí)踐，教學(xué)實(shí)踐效果良好?；窘?jīng)驗(yàn)與實(shí)踐體會介紹如下：

（一）授課對象

包括專業(yè)分布和年級分布。在專業(yè)分布方面，財(cái)經(jīng)類院校的主要專業(yè)包括會計(jì)學(xué)、審計(jì)學(xué)、工商管理學(xué)、商務(wù)英語等10多個(gè)專業(yè)。財(cái)稅法是各專業(yè)的“重頭課”，即使商務(wù)英語和市場營銷的學(xué)生們，也對財(cái)稅法表現(xiàn)出了濃厚的興趣。比較稅法學(xué)開課通知發(fā)布之后，在兩天之內(nèi)初選人數(shù)高達(dá)364個(gè)，后來受到學(xué)校教務(wù)處班級人數(shù)控制要求，壓縮為60個(gè)，大量未選上課的學(xué)生表示希望下學(xué)期繼續(xù)開課。在年級分布方面，比較稅法學(xué)主要針對大二和大三學(xué)生。

（二）語言選擇

考慮到比較稅法學(xué)是為了培養(yǎng)學(xué)生的國際視野，教學(xué)團(tuán)隊(duì)決定以雙語即中英文兩種語言進(jìn)行教學(xué)。

（三）課程性質(zhì)、課時(shí)與考核

比較稅法學(xué)被設(shè)定為國際視野類選修課，由非法學(xué)本科生自選。一共是32個(gè)課時(shí)，15個(gè)教學(xué)周。考核方式是由教師自行考核。鑒于這是門選修課，團(tuán)隊(duì)沒有采取期末正式考試的方式，而是采取平時(shí)成績考核為成績依據(jù)。主要分為四項(xiàng)：第一項(xiàng)考核依據(jù)是每周一次的考勤。第二項(xiàng)考核依據(jù)，是學(xué)生對課程的參與程度，這個(gè)相對主觀，由教師根據(jù)課堂內(nèi)外學(xué)生與老師的主動互動為依據(jù)打分。第三項(xiàng)和第四項(xiàng)依據(jù)，是兩次課堂作業(yè)，也是最重要的依據(jù)。采取學(xué)生自愿組織小組的方式，通過團(tuán)隊(duì)討論，形成以論文模式的作業(yè)。

（四）教學(xué)參考資料與內(nèi)容

目前國內(nèi)尚沒有比較稅法學(xué)的教材。即使有少量譯作，但考慮到各國稅法變革的快速性以及內(nèi)容的過于偏重理論性，很難全面參考。比較稅法學(xué)教學(xué)團(tuán)隊(duì)經(jīng)過思考，決定由教師以美國稅法的全面學(xué)習(xí)為主線，同時(shí)結(jié)合其他學(xué)生比較感興趣的國家，比如英國、德國、法國和韓國稅法展開比較分析學(xué)習(xí)。

（五）教師團(tuán)隊(duì)

比較稅法學(xué)的教學(xué)團(tuán)隊(duì)由三位具有博士學(xué)位的教師組成，一位具有財(cái)稅實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)且主要研究財(cái)稅法的教師擔(dān)任主教，包括教學(xué)大綱和授課計(jì)劃的編寫;另外兩位教師，一位具有國際稅法研究背景，一位具有財(cái)稅法研究背景，擔(dān)任助教。從教學(xué)團(tuán)隊(duì)上，力求符合比較稅法學(xué)具有的專業(yè)實(shí)務(wù)、國際視野、理論研究的需求。

二、完善比較稅法教學(xué)思考

（一）授課對象的完善

在專業(yè)分布上，本次開課針對非法學(xué)專業(yè)開展。但是法學(xué)專業(yè)學(xué)生也有同樣的興趣和需求，未來應(yīng)當(dāng)將該課程的選修范圍涵蓋法學(xué)專業(yè)的學(xué)生。在授課對象上，本次課程授課對象主要是大二和大三的學(xué)生。問題是，大二的學(xué)生剛剛開始接觸專業(yè)課，而比較稅法學(xué)課程的學(xué)習(xí)，需要財(cái)務(wù)會計(jì)和稅法的基礎(chǔ)知識。教學(xué)中發(fā)現(xiàn)大二學(xué)生的學(xué)習(xí)壓力明顯大于大三學(xué)生，所以未來需要明確，授課對象針對大三和大四學(xué)生，會更加有效率。

（二）語言選擇的完善

最初想象著比較稅法學(xué)作為服務(wù)走出去企業(yè)的人才培養(yǎng)，采用雙語更加容易接軌，但在實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)，雙語教學(xué)并不理想。雙語教學(xué)對學(xué)生的英語水平要求較高，但事實(shí)上是大二大三的本科生們，英語水平參差不齊，英語水平高的學(xué)生會認(rèn)為老師對英文部分的解析過細(xì)，英文水平較低的學(xué)生則認(rèn)為教師選取的資料過難，聽不懂?？偨Y(jié)經(jīng)驗(yàn)，我們認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)是在每次課開始，先把英文關(guān)鍵詞進(jìn)行詳細(xì)的中英文解釋，在進(jìn)行具體授課內(nèi)容中，全部使用中文。照顧到不同英語水平學(xué)生的需求。

（三）課程性質(zhì)、課時(shí)設(shè)置與考核方式的完善

課程性質(zhì)仍然設(shè)置為選修課，因?yàn)楫吘故潜究粕?，要學(xué)習(xí)的課程已經(jīng)非常多，設(shè)置為必修課并不現(xiàn)實(shí)。但在課程設(shè)計(jì)中提倡學(xué)生自主學(xué)習(xí)，鼓勵(lì)學(xué)習(xí)方法的多樣性，這是現(xiàn)行高校授課的導(dǎo)向。本門課課時(shí)設(shè)置是不科學(xué)的，因?yàn)榻虒W(xué)內(nèi)容過多，32個(gè)課時(shí)非常吃力，并且每周2個(gè)課時(shí)，讓一個(gè)知識點(diǎn)的講述都很困難。根本無法讓學(xué)生大量參與進(jìn)來，而是基本采取教師講授的模式。未來應(yīng)當(dāng)考慮向教務(wù)處爭取設(shè)置為48個(gè)課時(shí)，每周四個(gè)，一次性進(jìn)行四節(jié)課的教學(xué)，既可以讓學(xué)生就一個(gè)國家的知識點(diǎn)展開更加深入的學(xué)習(xí)，也可以在上課時(shí)給學(xué)生留下討論時(shí)間，從而貫徹學(xué)生參與式學(xué)習(xí)的教學(xué)導(dǎo)向。

（四）教學(xué)資料與授課內(nèi)容的完善

在教學(xué)事前調(diào)查中，大部分學(xué)生表達(dá)了對美國稅法的學(xué)習(xí)取向。因此，我們選擇了美國稅法作為基本的教學(xué)參考資料，并少量選擇主要走出去國家做對比。但比較稅法學(xué)開課的初衷，是為了服務(wù)走出去企業(yè)。我們的走出去企業(yè)多是“一帶一路”沿線國家。從實(shí)用的角度看，我們未來需要聚焦于我國主要走出去國家，更多向?qū)W生講述我國主要投資目的地國家的稅制。

（五）法律語言系統(tǒng)與財(cái)經(jīng)語言系統(tǒng)的平衡

考慮到授課對象多是財(cái)經(jīng)類專業(yè)的學(xué)生，為了讓學(xué)生聽得懂，授課教師們幾乎都盡量利用自己從事過財(cái)務(wù)工作的經(jīng)歷，努力進(jìn)入學(xué)生們的語言系統(tǒng)里。但這門課的開設(shè)初衷，就是為了給非法學(xué)的學(xué)生以法學(xué)視角的學(xué)習(xí)，以更好地應(yīng)對現(xiàn)實(shí)中的新興財(cái)稅法問題。如果完全放棄法律人的語言系統(tǒng)，則背離了初衷的。因此，未來的我們還是應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持法律語言為學(xué)生授課，培養(yǎng)他們基本的法律意識，否則很容易和他們已經(jīng)開設(shè)的比較稅制之類的課程相混淆。

（六）教學(xué)團(tuán)隊(duì)組成合理化

案例教學(xué)的要素驅(qū)動和形式創(chuàng)新更容易彌補(bǔ)缺少社會閱歷的學(xué)生的短板，提高學(xué)生參與討論的積極性和主動性，提高案例教學(xué)的效果。[2]我們在教學(xué)中發(fā)現(xiàn)了教學(xué)團(tuán)隊(duì)組成的不合理之處：教師團(tuán)隊(duì)雖然也具有國內(nèi)外稅法的知識和實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，但應(yīng)用型大學(xué)的比較稅法學(xué)，需要更強(qiáng)的實(shí)務(wù)性，僅僅依靠課堂教學(xué)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。教師團(tuán)隊(duì)不多的實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)無法滿足授課需求，尤其是無法滿足學(xué)生進(jìn)行決策型案例教學(xué)的需求。未來教學(xué)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)當(dāng)考慮吸收外企稅務(wù)會計(jì)人員加入教學(xué)團(tuán)隊(duì)，指導(dǎo)學(xué)生進(jìn)行決策型的角色扮演指導(dǎo)。

參考文獻(xiàn)

[1]李彩霞，楊夢筱.基于“校企合作”的財(cái)稅一體化模擬實(shí)訓(xùn)設(shè)計(jì)[J].時(shí)代經(jīng)貿(mào)，2017（30）：38-40.

[2]李延敏.要素驅(qū)動、形式創(chuàng)新與金融學(xué)案例教學(xué)法的反思[J].金融理論與教學(xué)，2019（2）：106-110.

Abstracts： Comparative Taxation course is set up by some financial and economic universities to serve China's opening up policy and foster high-level financial and taxation reserve talents. The teaching practice of Comparative Taxation course in Shanghai Lixin Accounting and Finance University has achieved good results. In order to deepen the course teaching reform， it is proposed to perfect the teaching objects， language selection， curriculum nature， assessment methods and teacher team reconstruction so as to improve the quality of the course.

Key words： Comparative Taxation; cultivation of undergraduates in non-legal major; teaching research