淺析鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所內(nèi)控方面存在的問(wèn)題及其對(duì)策

顏維能

【摘 要】現(xiàn)如今，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，城鎮(zhèn)化進(jìn)度日益加快，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金隨之不斷增加。加強(qiáng)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所的內(nèi)部控制，從而促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的長(zhǎng)足發(fā)展，提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)居民的生活水平已是迫在眉睫。但是現(xiàn)階段我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所在內(nèi)部控制方面還存在諸多問(wèn)題，這對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政在長(zhǎng)期的快速發(fā)展非常不利。本文首先闡述了內(nèi)部控制在鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所所起的作用，然后分析了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所在內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題，最后，結(jié)合工作實(shí)際就這一問(wèn)題提出了相應(yīng)的對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所；內(nèi)部控制；問(wèn)題；對(duì)策

一、內(nèi)控在鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所所起的作用

1.提高財(cái)政工作處理效率

財(cái)政工作本就繁瑣復(fù)雜，鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財(cái)政工作亦是如此。做好鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所的內(nèi)部控制，就能夠規(guī)范財(cái)政人員的行為，從而提高財(cái)政人員的工作效率，使財(cái)政信息能夠更加及時(shí)地得到處理。如此一來(lái)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政方面的活動(dòng)也就順利多了。

2.降低財(cái)政管理風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)政之于一個(gè)國(guó)家、一個(gè)地區(qū)的發(fā)展，其重要程度就如同心臟之于人。財(cái)政的內(nèi)部控制如若得不到加強(qiáng)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)就會(huì)極易受到損害。做好內(nèi)部控制，就能夠優(yōu)化鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的管理結(jié)構(gòu)，從而帶動(dòng)整個(gè)管理流程，使之更加科學(xué)、精細(xì)。這樣一來(lái)，可能存在的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)就能在最大程度上得到規(guī)避，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性亦能得到保證。

3.充分發(fā)揮財(cái)政工作的作用

內(nèi)部控制的主要目的就是通過(guò)加強(qiáng)財(cái)政各部門(mén)之間的合作，使整個(gè)財(cái)政工作的效率更高。高質(zhì)量以及高效率的財(cái)政管理工作，能夠確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政工作在管理上的科學(xué)以及穩(wěn)定。全面推進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理的科學(xué)化、精細(xì)化，大力提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的綜合管理能力和服務(wù)水平，能切實(shí)提升鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的“窗口”形象，從而使財(cái)政工作的作用得到充分發(fā)揮。一個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金的使用情況，關(guān)乎到這個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)未來(lái)的整體發(fā)展方向，以及居民的切身利益。財(cái)政資金管理做到位了，就能使整個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的發(fā)展速度加快，居民的生活水平提高，而這就是財(cái)政工作的最終目標(biāo)。

二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所內(nèi)控方面存在的問(wèn)題

1.缺乏內(nèi)部控制財(cái)政資金的意識(shí)

相對(duì)于城市來(lái)說(shuō)，我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度還是比較落后的，其對(duì)于財(cái)政的管理也不是很規(guī)范。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的負(fù)責(zé)人對(duì)于財(cái)政資金的內(nèi)控意識(shí)也有待提高，對(duì)其重要性的認(rèn)識(shí)亦不充分。這一切使得鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所的內(nèi)控制度很不完善，少數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財(cái)政管理狀況十分混亂。負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)人員在業(yè)務(wù)素質(zhì)以及職責(zé)方面的要求也趨于松散，使得鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的財(cái)會(huì)工作人員的工作效率以及工作質(zhì)量很低，這顯然有礙于鄉(xiāng)鎮(zhèn)的長(zhǎng)期發(fā)展。

2.鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所的財(cái)政人員綜合素質(zhì)不高

要想做好內(nèi)部控制，首先，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所必須配有專(zhuān)業(yè)的財(cái)會(huì)人員對(duì)該鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財(cái)政狀況進(jìn)行深入的調(diào)研，然后，請(qǐng)相關(guān)人員根據(jù)該鄉(xiāng)鎮(zhèn)的實(shí)際發(fā)展情況制定出行之有效的財(cái)政計(jì)劃。但是，就目前的情況來(lái)看，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所的相關(guān)財(cái)會(huì)人員自身的綜合素質(zhì)都不是很高，他們對(duì)于內(nèi)部財(cái)政控制的重要性的認(rèn)識(shí)也沒(méi)有很充分。此外，對(duì)于如何做好內(nèi)部控制，或者說(shuō)如何發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，他們更是一籌莫展。這就導(dǎo)致鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所的內(nèi)部控制制度無(wú)法盡快落實(shí)，更不要說(shuō)發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

3.鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金內(nèi)部控制制度不完善

近年來(lái)，我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度比較快，但是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金的內(nèi)部控制制度卻沒(méi)有跟進(jìn)。這一點(diǎn)可以從以下三個(gè)方面體現(xiàn)出來(lái)：第一，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的內(nèi)部控制制度與鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理的有關(guān)要求不相適應(yīng)。財(cái)政管理涉及到多個(gè)方面，貫穿鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金從分配、投資到獲利的整個(gè)過(guò)程，而鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的內(nèi)部控制并沒(méi)有完全覆蓋到這一過(guò)程。第二，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金的內(nèi)部控制制度流于形式，只不過(guò)是一紙空文。如今很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所都說(shuō)要實(shí)行內(nèi)部控制制度，其實(shí)他們大多都只是將制度內(nèi)容掛于墻上，并沒(méi)有真正實(shí)行這一制度，財(cái)政資金的內(nèi)部控制制度自然無(wú)法發(fā)揮其切實(shí)功用。第三，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的內(nèi)部控制制度在其建設(shè)過(guò)程中沒(méi)有與之相應(yīng)的配套措施，這就使其實(shí)際執(zhí)行力大大減弱，內(nèi)部控制因而不能在鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所被徹底實(shí)行，這無(wú)疑給鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)足發(fā)展帶來(lái)了不利的影響。

4.缺乏對(duì)財(cái)政資金的預(yù)算控制

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所在處理其資金預(yù)算方面還不是很成熟，換句話(huà)說(shuō)，在財(cái)政資金方面，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所未能讓預(yù)算發(fā)揮其應(yīng)有的規(guī)劃以及監(jiān)控的作用。按照相關(guān)制度，鄉(xiāng)鎮(zhèn)需向市級(jí)申請(qǐng)財(cái)政預(yù)算資金，而市級(jí)則根據(jù)該鄉(xiāng)鎮(zhèn)上一年度財(cái)政收入的實(shí)際情況以及其所上交的年度財(cái)政預(yù)算報(bào)告，對(duì)該鄉(xiāng)鎮(zhèn)發(fā)展方向的正確性做出判斷，然后依據(jù)具體情況按月向其撥付預(yù)算資金。但是，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所忽視了對(duì)預(yù)算資金的監(jiān)管，這使得鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算資金的使用缺乏計(jì)劃，比較隨意，導(dǎo)致資金的使用方式極大地偏離預(yù)算方案，使預(yù)算費(fèi)用嚴(yán)重超支，造成基層財(cái)政預(yù)算執(zhí)行時(shí)剛性不強(qiáng)，缺乏壓縮的不良狀況，導(dǎo)致鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政借款總額不斷攀升，鄉(xiāng)鎮(zhèn)對(duì)土地等資源的依賴(lài)性越來(lái)越來(lái)強(qiáng)。此外，在預(yù)算方案的執(zhí)行產(chǎn)生偏差之后，決算的結(jié)果往往會(huì)被隨意更改，這使得決算得出的資金數(shù)據(jù)缺乏真實(shí)性，鄉(xiāng)鎮(zhèn)的后期發(fā)展從而陷入困境。

三、加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所內(nèi)控的方法

1.增強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

只有在意識(shí)上認(rèn)同并且重視內(nèi)部控制制度，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所才能在實(shí)際工作中切實(shí)按照其標(biāo)準(zhǔn)以及要求辦理日常事務(wù)。要做到這一點(diǎn)，首先，要加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所負(fù)責(zé)人對(duì)于內(nèi)部控制制度重要性的認(rèn)識(shí)，并使其在實(shí)際工作中大力推行內(nèi)部控制制度。這一點(diǎn)可以通過(guò)開(kāi)展知識(shí)講座或者經(jīng)驗(yàn)交流大會(huì)來(lái)達(dá)成。其次，要讓鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所的全體工作人員，以及相關(guān)人員都有這個(gè)意識(shí)。這一點(diǎn)亦可以通過(guò)宣傳教育達(dá)成。內(nèi)部控制的觀念如若深入人心，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所實(shí)行內(nèi)部控制的過(guò)程就會(huì)更加順利，內(nèi)部控制的作用亦會(huì)更加明顯。

2.提高財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)

財(cái)會(huì)人員綜合素質(zhì)的高低，決定了內(nèi)部控制制度能否制定得科學(xué)。越是專(zhuān)業(yè)的財(cái)會(huì)人員，他們制定的財(cái)政內(nèi)部控制制度就會(huì)越科學(xué)，其執(zhí)行力度也會(huì)越高。所以提高財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)十分關(guān)鍵。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所在人員錄用上應(yīng)當(dāng)遵循德才兼?zhèn)?、以德為先和公開(kāi)、公平、公正的原則并通過(guò)公開(kāi)招聘、競(jìng)爭(zhēng)上崗等方式選聘優(yōu)秀人員。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所應(yīng)定期對(duì)現(xiàn)有財(cái)會(huì)人員進(jìn)行相關(guān)內(nèi)部控制制度的培訓(xùn)與講解，讓其對(duì)內(nèi)部控制的必要性以及運(yùn)作原理有一個(gè)更加深入的了解，從而提高他們的業(yè)務(wù)處理能力以及辦事效率。此外，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所需對(duì)其從業(yè)人員進(jìn)行思想道德教育，并安排相關(guān)人員對(duì)其內(nèi)部控制制度實(shí)行的實(shí)際情況做準(zhǔn)確的記錄，依此制成相應(yīng)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告作為其獎(jiǎng)懲考核的重要依據(jù)，從而確保這一內(nèi)部控制制度有效落實(shí)。如此，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金的管理效率以及使用效率就會(huì)大大提高，鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展亦能得到保證。

3.建立健全內(nèi)部控制制度

只有建立健全內(nèi)部控制制度，才能切實(shí)提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，財(cái)政資金的監(jiān)督力度因而得以加強(qiáng)。財(cái)政資金是內(nèi)部控制的對(duì)象，是鄉(xiāng)鎮(zhèn)發(fā)展的源泉，因而制定好各部門(mén)單位財(cái)政資金預(yù)算是落實(shí)內(nèi)部控制的有效措施。作為江蘇省財(cái)政廳工作聯(lián)系點(diǎn)的張家港財(cái)政所在內(nèi)部控制基本規(guī)范的指導(dǎo)下，帶領(lǐng)基層預(yù)算單位按照“二上、二下”的要求編制了年度預(yù)算，并進(jìn)行了如下探索：第一，制定完善的內(nèi)部控制制度，明確鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算在制定以及執(zhí)行的過(guò)程中需要注意的問(wèn)題，并對(duì)其執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，從而提高財(cái)政資金的使用效率，規(guī)避鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)部控制能夠被有效執(zhí)行。第二，加強(qiáng)對(duì)基層預(yù)算單位的預(yù)算審批力度。對(duì)所管轄的各基層預(yù)算單位的實(shí)際情況做了全面地了解，對(duì)其預(yù)算請(qǐng)求進(jìn)行了嚴(yán)格地審批，并監(jiān)督其預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中的完成情況，提高其辦公效率。第三，內(nèi)部控制部門(mén)與其它部門(mén)聯(lián)合辦公。比如，內(nèi)部控制部門(mén)與審計(jì)部門(mén)相聯(lián)合，以起到相互制約，共同進(jìn)步的效果。審計(jì)部門(mén)對(duì)內(nèi)部控制部門(mén)的執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，一旦發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度存在問(wèn)題，就會(huì)及時(shí)指出，使之及時(shí)修正，從而內(nèi)部控制制度不斷完善，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所的財(cái)政管理水平不斷提高，財(cái)政資金的運(yùn)作效率亦不斷提高。

4.強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的資金控制

預(yù)算執(zhí)行是內(nèi)部控制的關(guān)鍵，做好預(yù)算執(zhí)行，內(nèi)部控制也就成功了一大半。要強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的資金控制，首先要嚴(yán)格按照我國(guó)預(yù)算法的有關(guān)規(guī)定，對(duì)預(yù)算資金的申請(qǐng)進(jìn)行嚴(yán)格的審批，使撥款程序合法化。這樣做既能確保財(cái)政資金的使用效率不致太低，還能使相關(guān)財(cái)政部門(mén)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的發(fā)展前景有了一個(gè)大致的了解。其次，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力度，監(jiān)督其財(cái)政預(yù)算的使用情況，使之嚴(yán)格按照預(yù)算方案進(jìn)行，并考察其最終完成情況。最后，預(yù)算執(zhí)行結(jié)束之后，要對(duì)財(cái)政資金的使用情況做一個(gè)全面的評(píng)價(jià)，分析預(yù)算方案的可行性以及內(nèi)部控制制度的實(shí)操性，確保正在實(shí)行的內(nèi)部控制制度有一個(gè)良好的發(fā)展前景，并能為鄉(xiāng)鎮(zhèn)的發(fā)展帶來(lái)動(dòng)力。

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