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      淺談如何規(guī)范事業(yè)單位內(nèi)部審計

      2014-02-03 20:27:53余菊華
      2014年38期
      關(guān)鍵詞:審計監(jiān)督問題對策

      余菊華

      摘 要:事業(yè)單位內(nèi)部審計是一項非常重要的工作,可以制止和預防經(jīng)濟犯罪,防止國有資產(chǎn)流失。規(guī)范事業(yè)單位內(nèi)部審計,可以提高審計效率,保證國家法律法規(guī)的貫徹實施等,充分發(fā)揮其保駕護航的作用,但從目前的審計實踐看,內(nèi)部審計在事業(yè)單位中尚未得到應有的重視,工作顯得相對滯后,有的甚至流于形式,需要我們尋找存在的問題,探索解決的對策。

      關(guān)鍵詞:審計監(jiān)督;問題;對策

      內(nèi)部審計作為國家審計的重要補充,是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動,是加強內(nèi)部控制、完善權(quán)力制約和監(jiān)督的重要手段及措施。事業(yè)單位內(nèi)部審計是內(nèi)部審計機構(gòu)依法獨立監(jiān)督和評價本單位財務收支及經(jīng)濟活動的真實、合法和效益性,加強內(nèi)部控制和風險管理的一種行為,是事業(yè)單位經(jīng)濟監(jiān)督工作的重要組成部分。與外部審計所發(fā)揮的作用相比,內(nèi)部審計作用更明顯。優(yōu)勢更突出,能夠真正從單位實際出發(fā),針對性更強;而且,內(nèi)部審計主要由單位內(nèi)部人員開展,他們更加熟悉自己單位的實際情況,因此對異常數(shù)據(jù)反映更加靈敏,審計效率更高。其重要性主要表現(xiàn)為:

      一、內(nèi)部審計的作用

      (一)、充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督作用,有助于遏制腐敗,促進廉政建設(shè)。通過對財務收支定期檢查和抽查,能夠有效防止違法行為發(fā)生,尤其是領(lǐng)導的經(jīng)濟責任審計和離任審計,能夠客觀評價領(lǐng)導在任期間遵守財經(jīng)紀律情況、經(jīng)濟責任履行情況,有效監(jiān)督領(lǐng)導的經(jīng)濟行為,可以打擊經(jīng)濟犯罪活動,遏止腐敗,促進單位領(lǐng)導的清正廉潔。

      (二)、發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督作用,有助于保障國有資產(chǎn)安全,有效防止國有資產(chǎn)流失。在事業(yè)單位中,一直以來都存在著利用國有資產(chǎn)出租、出讓給個人撈好處、公車私用,公款消費等行為,導致大量國有資產(chǎn)收益流失。通過內(nèi)部審計,能夠?qū)挝毁Y產(chǎn)狀況做到心中有數(shù),提高資產(chǎn)使用效率,確保國有資產(chǎn)的保值增值,有效防止國有資產(chǎn)的流失。

      二、目前事業(yè)單位內(nèi)部審計存在的主要問題

      從近幾年來內(nèi)部審計工作開展的情況來看,事業(yè)單位內(nèi)部審計還存在諸多問題,主要有以下幾個方面:一是單位領(lǐng)導對內(nèi)審工作重視不夠,觀念存在偏差,內(nèi)審工作一直處于一種從屬地位,并沒有真正得到重視,認為內(nèi)部審計是本單位內(nèi)部自己的事情,審計出了問題內(nèi)部總是可以解決的,沒有什么大了不得的事情。他們的思想觀念依據(jù)是認為近年來財政部門實施了“收支兩條線”管理、事業(yè)單位編制了部門預算、資金實施了國庫集中支付、物資的購買實行政府采購,合同的簽訂單位實行了內(nèi)部法律顧問制,事業(yè)單位不需要再開展內(nèi)部審計了,對內(nèi)部審計的作用認識發(fā)生了錯位。這些錯誤的觀念,嚴重地阻礙了事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的發(fā)展。二是內(nèi)審隊伍建設(shè)滯后,內(nèi)審人員的整體素質(zhì)不高,給內(nèi)審工作造成缺位,內(nèi)審管理體制不順。內(nèi)審作為一個監(jiān)督部門,需要有自己的獨立性和權(quán)威性才能充分履行職能。在現(xiàn)行管理體制中,這種關(guān)系并未理順。很多單位沒有專門的內(nèi)審部門,絕大多數(shù)內(nèi)審人員由本單位的財務人員兼任,沒有配備相應的專職內(nèi)審人員,內(nèi)審組織機構(gòu)不夠獨立、職責劃分不清、制度不夠完善,監(jiān)督蒼白乏力,權(quán)利得不到有效制約。三是內(nèi)審工作程序不規(guī)范,工作方式、方法過于簡單,工作思路不清晰,工作質(zhì)量較低,使內(nèi)審工作流于形式,起不到應有的監(jiān)控作用。四是內(nèi)審處罰力度不夠,發(fā)揮不出應有的威懾作用。內(nèi)審的一個核心的職能就是對錯弊的處理,特別是除弊,可以防止和杜絕人為的、客觀的錯誤,這就需要進行內(nèi)審處罰,而實際操作中,內(nèi)審處罰難以得到落實。

      三、如何開展內(nèi)部審計工作

      (一)加強學習,建立健全事業(yè)單位內(nèi)部財務審計的規(guī)章制度

      建立和健全事業(yè)單位內(nèi)部審計規(guī)章制度,要做到有章可循,有法可依。事業(yè)單位內(nèi)部審計機構(gòu)必須依據(jù)國家的審計法規(guī)和國家的財經(jīng)法規(guī)建立內(nèi)部審計規(guī)章制度,按照內(nèi)部審計規(guī)范所規(guī)定的程序、方法等開展各項審計工作,把問題解決在萌芽狀態(tài)。(1)內(nèi)部審計機構(gòu)和人員應加強培訓,熟練地掌握內(nèi)部審計有關(guān)法律法規(guī)。全面履行《事業(yè)單位稽核制度》和《事業(yè)單位內(nèi)部控制制度》《內(nèi)部審計工作實施細則》,認真貫徹執(zhí)行單位的各項規(guī)章制度,踏踏實實履行崗位職責,嚴格遵守內(nèi)部審計準則,規(guī)范審計程序,加大審計力度,提高了審計工作水平和質(zhì)量。通過學習,政治思想覺悟進一步提高,專業(yè)素質(zhì)得到充實,在審計工作中敢于堅持原則,秉公辦事,恪守審計人員應有的職業(yè)道德,做到了秉公審計、廉政審計。(2)為適應不斷發(fā)展的需要,要強化內(nèi)部審計人員的素質(zhì)建設(shè),以保證在新形勢下靈活地應對處理各種各樣的新問題。

      (二)進行財務收支審計,保護國有資產(chǎn)的安全、完整

      各單位可以根據(jù)業(yè)務特點,有針對性地對財務收支進行審計,對本部門、本單位及所屬單位的財務收支、資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)以及其他經(jīng)濟活動情況開展審計,財務收支實行“收支兩條線”管理。財務部門可以派員參與跟蹤項目的管理,負責收費與結(jié)算,對財務收支全過程實施監(jiān)督,確保收入全部入賬,支出合規(guī)合法,結(jié)合各個專項活動的預決算,積極建言獻策,提出一些合理化建議,進一步規(guī)范財務收支行為,保護國有資產(chǎn)的安全、完整和會計信息的真實、可靠。

      (三)參與招投標工作,完成年度預算采購任務

      積極參與各項招投標工作,結(jié)合本部門工作特點,提出規(guī)范招投標工作意見和建議,嚴格按照規(guī)定進行采購,根據(jù)組織管理的特點,實行集中采購和分散采購相結(jié)合的模式,積極完成年度預算采購任務,凡列入政府采購范圍目錄內(nèi)的項目,一律實行集中采購。要積極參與項目招標、考察、談判和驗收,參與大宗物資的采購會審,參與儀器設(shè)備采購招標、議標、競爭性談判等多次。工作中始終真正堅持公開、公正、公平的原則,充分發(fā)揮了事前、事中、事后審計的監(jiān)督作用,并認真和相關(guān)職能部門溝通和協(xié)調(diào),把這些意見和建議落到實處,節(jié)約財政資金,有效維護單位的經(jīng)濟利益。

      (四)加強經(jīng)濟合同管理,杜絕虛假合同

      經(jīng)濟合同審計是指由審計部門對經(jīng)濟合同的簽訂、執(zhí)行過程和結(jié)果進行的審計監(jiān)督、檢查、評價和咨詢活動,經(jīng)濟合同審計應當分為合同草簽前的審計、合同執(zhí)行過程中的審計和合同執(zhí)行結(jié)束前的審計。經(jīng)濟合同草簽前的審計是經(jīng)濟合同審計的重點和關(guān)鍵,因為經(jīng)濟合同一經(jīng)雙方簽字即具有法律效力,對于重要的經(jīng)濟合同,單位內(nèi)部審計部門應當在談判過程中就介入,既便于了解整個過程的來龍去脈,又為以后的審計打下基礎(chǔ)。應該加強單位經(jīng)濟合同管理,對涉及到的所有協(xié)議、合同應認真審核、嚴格把關(guān),保證無違約合同發(fā)生。

      (五)開展專項審計,提高經(jīng)濟效率

      專項審計指除了對會計報表整體審計之外的審計項目,也就是對某一方面進行的審計。例如對經(jīng)濟決策權(quán)的審計,具體表現(xiàn)在:制定經(jīng)濟體制改革方向及組織實施;控制生產(chǎn)經(jīng)營的運行軌跡;決定重大項目投資與實施;確定舉債規(guī)模和期限,及資金計劃、分配、調(diào)度,財產(chǎn)物資購置,重大費用的開支等。要建立科學、合理、切合實際的經(jīng)濟決策評價體系,規(guī)范經(jīng)濟決策的審計監(jiān)督,以達到對主要經(jīng)濟技術(shù)指標和社會效益等進行科學、客觀、規(guī)范評價的目的。例如針對社會熱點“三公經(jīng)費”的支出情況,內(nèi)部審計部門可以選擇車輛運行維護費進行了專項審計,內(nèi)審人員首先應制定了專項審計流程,確定審計方案,經(jīng)認真統(tǒng)計和查詢,比對和實地核查,形成審計結(jié)論,積極進行整改落實等。同時,對不同性質(zhì)的單位、不同內(nèi)容的審計事項、不同階段的決策開展有計劃、有重點、有針對性的審計。(作者單位:江蘇省醫(yī)學會)

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