企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題研究

王平

企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題研究

王平

眾所周知，健全及運(yùn)行有效的內(nèi)部控制不但在提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的正常開展方面發(fā)揮著作用，而且對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行活動(dòng)進(jìn)行查錯(cuò)防弊的基礎(chǔ)上，降低了企業(yè)的整體經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。本文通過對(duì)我國目前現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的重要作用及現(xiàn)狀進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，提出若干加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制管理的對(duì)策。

現(xiàn)代企業(yè)；內(nèi)部控制；問題

一、企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

1.內(nèi)控制度設(shè)計(jì)不完善且執(zhí)行不利

現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、人員數(shù)量及機(jī)構(gòu)設(shè)置等特點(diǎn)，設(shè)計(jì)出科學(xué)合理的內(nèi)控制度，并應(yīng)得到企業(yè)各部門及員工的積極配合與響應(yīng)，這樣才能真正發(fā)揮內(nèi)部制度所應(yīng)有的作用。而個(gè)別企業(yè)出于對(duì)成本的考慮，未建立內(nèi)部控制制度，或者是將其他企業(yè)內(nèi)部控制制度照搬，使內(nèi)部控制制度無法適應(yīng)企業(yè)自身的業(yè)務(wù)發(fā)展需要，在實(shí)際執(zhí)行中存在諸多隱患。另外，部分企業(yè)雖然結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，設(shè)計(jì)出科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度，但由于領(lǐng)導(dǎo)重視不夠及各業(yè)務(wù)部門、員工在配合上的不利，導(dǎo)致內(nèi)控制度形同虛設(shè)，無法真正發(fā)揮作用。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)淡薄

目前，我國大部分企業(yè)仍將生產(chǎn)與銷售作為企業(yè)的重要任務(wù)，領(lǐng)導(dǎo)缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重視，未能在企業(yè)內(nèi)部建立起科學(xué)、合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，無法及時(shí)預(yù)測企業(yè)所面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

3.內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)上缺少全局性

我國大部分企業(yè)由于對(duì)現(xiàn)代企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的必要性缺少重視，在設(shè)計(jì)制度時(shí)缺少完整性，片面地設(shè)計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，未將企業(yè)作為一個(gè)有機(jī)整體，并與之相配套設(shè)計(jì)控制制度，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度缺少事后控制程序，當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)管理漏洞或財(cái)務(wù)違紀(jì)問題時(shí)，沒有及時(shí)采取有效措施予以糾正。部分企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)控制度時(shí)，由于對(duì)事前控制程度設(shè)計(jì)不足，導(dǎo)致企業(yè)無法及時(shí)預(yù)測面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。

4.企業(yè)具體執(zhí)行人員素質(zhì)偏低，無法滿足內(nèi)部控制制度要求

目前我國現(xiàn)代企業(yè)在人才招聘中存在著“托關(guān)系”、“走后門”的現(xiàn)象，部分企業(yè)人才年齡老化，不能主動(dòng)地學(xué)習(xí)、接受現(xiàn)代企業(yè)管理及內(nèi)部控制方法，加之，企業(yè)出于成本的考慮，未能定期組織員工進(jìn)行相關(guān)制度的學(xué)習(xí)、研討，這種員工自身及學(xué)習(xí)態(tài)度的欠缺，使得現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度無法得到有效的執(zhí)行，運(yùn)行人才的業(yè)務(wù)素質(zhì)亟待進(jìn)一步提高。

二、解決現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制問題的對(duì)策

1.提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制制度的重視程度，培養(yǎng)員工自覺遵守內(nèi)控制度的自覺性

一是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要作用，帶頭制定并執(zhí)行內(nèi)部控制制度中的相關(guān)規(guī)定，促使企業(yè)各業(yè)務(wù)部門間的溝通與積極配合，為內(nèi)控制度有效運(yùn)行創(chuàng)建公平、和諧的氛圍。二是員工應(yīng)通過組織學(xué)習(xí)不斷提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)能力，在日常工作中遵守企業(yè)制定的內(nèi)控制度，逐步培養(yǎng)自覺遵守企業(yè)內(nèi)部控制制度的意識(shí)。

2.政府應(yīng)加大對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度建立、運(yùn)行情況的處罰力度，促使企業(yè)內(nèi)控制度的健康有效運(yùn)行

首先，國家應(yīng)在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，針對(duì)不同類型企業(yè)制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，并加大對(duì)未建立、執(zhí)行不力企業(yè)的懲罰力度。其次，財(cái)政、稅務(wù)、工商等政府部門應(yīng)加強(qiáng)相互溝通、配合及信息共享，定期對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行監(jiān)督檢查。再次，政府各部門應(yīng)定期對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制制度宣傳、培訓(xùn)，對(duì)企業(yè)進(jìn)行缺少內(nèi)部控制制度方面的案例說明，使企業(yè)真正增強(qiáng)建立、執(zhí)行內(nèi)部控制制度自覺意識(shí)。

3.在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的主要任務(wù)是通過在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)崗位設(shè)置嚴(yán)格的關(guān)鍵崗位控制點(diǎn)，通過關(guān)鍵控制點(diǎn)防止經(jīng)濟(jì)違規(guī)問題的發(fā)生。一是不相容職務(wù)分離。通過不相容職務(wù)的徹底分離，使部門間、崗位間、工作人員間起到相互牽制、制約的作用，減少出現(xiàn)紕漏的機(jī)會(huì)。例如，將負(fù)責(zé)記錄“應(yīng)收賬款”的財(cái)務(wù)人員與銷售人員進(jìn)行分離，可降低銷售人員侵吞貨款的發(fā)生機(jī)率。二是獨(dú)立審核。內(nèi)部控制制度規(guī)定，財(cái)務(wù)部門編制的記賬憑證及會(huì)計(jì)賬簿，必須由獨(dú)立的專人或部門進(jìn)行審核，這樣可大大降低財(cái)務(wù)人員出現(xiàn)錯(cuò)誤的機(jī)率。三是領(lǐng)導(dǎo)審批控制點(diǎn)。規(guī)定企業(yè)一切重大事項(xiàng)均由不同級(jí)別的領(lǐng)導(dǎo)簽字審批后方可執(zhí)行，可避免重復(fù)采購、擴(kuò)大支出規(guī)模、亂列支出、賬款回收性差等問題的發(fā)生。

4.建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)

（1）建立有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，制定本單位的會(huì)計(jì)制度，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，建立和完善會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接辦法，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。

（2）按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位。按照“管錢不管賬”、“重要崗位不由一人擔(dān)任”的原則，在企業(yè)內(nèi)部建立崗位分離制度，避免為財(cái)務(wù)人員貪污公款提供漏洞，明確崗位職責(zé)，形成強(qiáng)有力的監(jiān)督、制衡機(jī)制，使企業(yè)的一切生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)在陽光下運(yùn)行。公司嚴(yán)格執(zhí)行不相容崗位相互分離、相互制約和監(jiān)督的原則；現(xiàn)金收支與記賬的崗位分離；現(xiàn)金收支的經(jīng)辦人員與現(xiàn)金收支的審核人員分離；支票的保管與支取印鑒的保管分離。規(guī)定支票、財(cái)務(wù)專用章由會(huì)計(jì)保管，負(fù)責(zé)人名章由現(xiàn)金出納保管。

5.提高企業(yè)員工業(yè)務(wù)素質(zhì)，進(jìn)一步滿足現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行要求

一套設(shè)計(jì)完美的企業(yè)內(nèi)部控制制度，如果得不到企業(yè)內(nèi)部有責(zé)任心、具備業(yè)務(wù)能力的員工執(zhí)行，便無法真正發(fā)揮其預(yù)想的作用。一是在人才錄用過程中，企業(yè)應(yīng)遵循公開、公平的原則，面向大學(xué)、社會(huì)公開招納相關(guān)專業(yè)人才，避免“走后門”現(xiàn)象的出現(xiàn)。二是在企業(yè)內(nèi)部建立科學(xué)有效的人力資源管理機(jī)制，在明確各崗位的具體職責(zé)內(nèi)容基礎(chǔ)上，針對(duì)不同專業(yè)特長的員工制定有效的輪崗、考核獎(jiǎng)懲制度，充分發(fā)揮員工特長的同時(shí)，調(diào)動(dòng)員工參與企業(yè)經(jīng)營決策的積極性。三是定期對(duì)企業(yè)員工，特別是財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，使其掌握執(zhí)行內(nèi)部控制制度的技能，培養(yǎng)員工自我學(xué)習(xí)的能力，不斷適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理對(duì)人才素質(zhì)的要求。

三、結(jié)語

在市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的大潮中，只有建立完善的內(nèi)部控制制度和有效的運(yùn)行機(jī)制，才能保證目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，在激烈的市場競爭和復(fù)雜的局面中立于不敗之地。總之，加強(qiáng)與完善內(nèi)控制度建設(shè)是進(jìn)一步深化經(jīng)濟(jì)體制改革的需要，是市場經(jīng)濟(jì)條件下增強(qiáng)企業(yè)競爭實(shí)力，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的必要保障。

[1]張廷新.論中小企業(yè)內(nèi)控制度的優(yōu)化對(duì)策，商業(yè)會(huì)計(jì)，2011年31期.

[2]朱曉林.現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制初探，中小企業(yè)管理與科技（下旬刊），2011年12期.

[3]牛艷麗.淺談企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立和完善，商業(yè)文化（下半月），2012年12期.

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