對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的探討

王亞

對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的探討

王亞

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的過(guò)程中，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者逐漸認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部審計(jì)工作的重要性。加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)管理，可以不斷提高單位內(nèi)部管理水平，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗。本文就目前行政事業(yè)單位內(nèi)審存在的問(wèn)題，闡述加強(qiáng)單位內(nèi)部審計(jì)的幾點(diǎn)措施。

行政事業(yè)單位；內(nèi)部審計(jì)；措施

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)是行政事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)審查的重要部門(mén)。對(duì)提高單位內(nèi)部管理水平，促進(jìn)單位廉政建設(shè)和評(píng)價(jià)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性、完整性、合法性，以及內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理都有重大意義。但在實(shí)際工作中，行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作相對(duì)滯后，并沒(méi)有較好地發(fā)揮應(yīng)有的作用。本文筆者立足當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)發(fā)展中存在的主要問(wèn)題，然后提出相應(yīng)的解決措施。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）對(duì)內(nèi)審認(rèn)識(shí)不夠，忽視了內(nèi)部審計(jì)的重要性

行政事業(yè)單位在當(dāng)前的發(fā)展過(guò)程中，很多領(lǐng)導(dǎo)單一的認(rèn)為單位內(nèi)部已經(jīng)設(shè)立了財(cái)務(wù)部門(mén)或有專(zhuān)人負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)工作，沒(méi)有必要再進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。特別是近年來(lái)，財(cái)政部門(mén)實(shí)施了資金國(guó)庫(kù)集中支付、“收支兩條線”管理，對(duì)工程、服務(wù)和貨物購(gòu)買(mǎi)實(shí)施了統(tǒng)一管理。同時(shí)財(cái)政部門(mén)還會(huì)定期安排人對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行檢查。另外，審計(jì)局也會(huì)對(duì)各單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。所以，很多領(lǐng)導(dǎo)人認(rèn)為事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮的作用不大，正是這些錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)嚴(yán)重阻礙了行政事業(yè)單位的發(fā)展。

（二）制度不健全，內(nèi)審工作不規(guī)范

長(zhǎng)期以來(lái)，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)都沒(méi)有制定統(tǒng)一的事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)和實(shí)施準(zhǔn)則。這樣便直接導(dǎo)致了事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員提出的規(guī)章制度缺乏強(qiáng)制性，在執(zhí)行過(guò)程中難以落到實(shí)處；另一方面，由于缺乏制度的約束，有的行政事業(yè)單位內(nèi)審工作靈活性較大。內(nèi)部審計(jì)的很多日常工作都是按照事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者的思想進(jìn)行，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作沒(méi)有順序。更值得重視的是一些內(nèi)審工作內(nèi)容超出了內(nèi)審工作的范圍，在一定的程度上增加了事業(yè)單位內(nèi)審工作的難度。

（三）內(nèi)審部門(mén)設(shè)置不合理，缺乏獨(dú)立性

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是單位檢查各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)的重要部門(mén)，在執(zhí)行的過(guò)程中具有一定的獨(dú)立性。事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的主要職能就是確保單位各項(xiàng)財(cái)政收支的真實(shí)性和合法性，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都符合國(guó)家規(guī)定的要求。但是，由于我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)起步較晚，缺乏優(yōu)秀的管理經(jīng)驗(yàn)，從而導(dǎo)致我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)管理模式呈現(xiàn)出多樣性。有的單位雖然設(shè)置，但不具有獨(dú)立性。由于人員不足，內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)較低，與單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理人員混淆在一起。這樣的現(xiàn)象在對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)時(shí)容易形成固定模式，不能及時(shí)有效地發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題；有的內(nèi)審機(jī)構(gòu)與紀(jì)檢、監(jiān)察合署辦公，紀(jì)檢監(jiān)察人員一般不懂財(cái)務(wù)和經(jīng)濟(jì)，難以完成內(nèi)部審計(jì)的主要任務(wù)，設(shè)置流于形式，審計(jì)如蜻蜓點(diǎn)水；一些事業(yè)單位在發(fā)展的過(guò)程中雖然對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)情況進(jìn)行了審計(jì)，但是對(duì)其中存在的問(wèn)題并沒(méi)有進(jìn)行整治，只是簡(jiǎn)單的進(jìn)行匯報(bào)；有的由主管單位牽頭從各個(gè)下屬事業(yè)單位抽調(diào)人員臨時(shí)組成一支機(jī)動(dòng)的內(nèi)審隊(duì)伍，由于抽調(diào)人員精力有限，只對(duì)財(cái)務(wù)收支和報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，而對(duì)分析、評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理方面，不能發(fā)揮應(yīng)有的作用和提出較好的建議。上述種種情況，導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)很難開(kāi)展工作，不能達(dá)到監(jiān)督檢查的目的。

（四）內(nèi)審人員綜合素質(zhì)較低，不能滿(mǎn)足內(nèi)審的要求

審計(jì)工作具有很強(qiáng)的技術(shù)性和專(zhuān)業(yè)性，對(duì)內(nèi)審人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力也有較高要求。其中要求內(nèi)審人員不僅要掌握相應(yīng)的財(cái)會(huì)知識(shí)、經(jīng)濟(jì)知識(shí)，而且還需要深入了解工程建筑、計(jì)算機(jī)等方面的知識(shí)點(diǎn)。但是，在當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的人員大部分知識(shí)面較窄。雖然具備一定的財(cái)務(wù)知識(shí)，但是對(duì)其他相關(guān)部門(mén)的知識(shí)了解不夠。同時(shí)由于沒(méi)有接受過(guò)系統(tǒng)的審計(jì)專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)和上崗考核，缺乏足夠的內(nèi)審經(jīng)驗(yàn)，對(duì)審計(jì)工作不能很好地履職，這樣在較大的程度上降低了事業(yè)單位內(nèi)審工作人員的工作效率。

二、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)采取的措施

（一）加強(qiáng)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)

針對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)審工作的認(rèn)識(shí)不到位，便需要充分利用多媒體、行政發(fā)文等多種形式進(jìn)行宣傳，促使事業(yè)單位內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)者充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)審工作的重要性。只有認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)才能夠更好的開(kāi)展工作，從而更好的為事業(yè)單位的發(fā)展服務(wù)。

（二）建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)制度，做到有章可循，有據(jù)可依

只有建立科學(xué)有效的行政事業(yè)單位內(nèi)審準(zhǔn)則和實(shí)施細(xì)則，才能指導(dǎo)單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員按照規(guī)范的程序、方法和內(nèi)容開(kāi)展各項(xiàng)審計(jì)工作，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的法制化、制度化、規(guī)范化。

（三）內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置合理化

在行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展過(guò)程中，我們不能一概要求所有單位必須設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，如具備條件的行政事業(yè)單位應(yīng)與財(cái)務(wù)、紀(jì)檢、監(jiān)察部門(mén)分設(shè)，建立獨(dú)立行使職權(quán)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)；如單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)不能獨(dú)立行權(quán)，可采用內(nèi)外審計(jì)結(jié)合的辦法，借助外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，彌補(bǔ)內(nèi)部審計(jì)工作因種種原因?qū)е聦徲?jì)工作中存在的不足，從而提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。但各行業(yè)的主管部門(mén)應(yīng)該設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，如果主管部門(mén)都沒(méi)有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，那么下屬的行政事業(yè)單位內(nèi)審工作更是難以正常開(kāi)展。

（四）積極改進(jìn)審計(jì)方法和手段，努力適應(yīng)內(nèi)審新形勢(shì)

一是關(guān)口前移，將事后審計(jì)變?yōu)槭虑?、事中審?jì)，把問(wèn)題遏制在萌芽狀態(tài)或初始階段；二是在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題既要處理得當(dāng)，又要查找原因，及時(shí)整改，不斷加強(qiáng)管理，使之不再重復(fù)發(fā)生；三是利用信息技術(shù)手段開(kāi)展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、持續(xù)審計(jì)。即內(nèi)審機(jī)構(gòu)或人員通過(guò)計(jì)算機(jī)遠(yuǎn)程訪問(wèn)，調(diào)用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)據(jù)資料，按照一定的程序，利用輔助審計(jì)工具實(shí)時(shí)檢查相關(guān)資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性，從而客觀評(píng)價(jià)單位的經(jīng)營(yíng)管理狀況，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)檢測(cè)；四是單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)加強(qiáng)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、外部專(zhuān)家、內(nèi)部審計(jì)職業(yè)組織（如中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)等）的合作和配合，交流審計(jì)技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)，更好地發(fā)揮審計(jì)在單位內(nèi)控中的作用。

（五）提升內(nèi)審人員素質(zhì)，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

通過(guò)加強(qiáng)思想教育、開(kāi)展業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)、組織行業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)審計(jì)案例進(jìn)行交流和研討等方法，不斷提升內(nèi)審人員的政治思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，建設(shè)一支思想過(guò)硬、業(yè)務(wù)精湛的內(nèi)部審計(jì)工作隊(duì)伍，以適應(yīng)新形勢(shì)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的要求。

[1]文林.行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的分析與研究.時(shí)代經(jīng)貿(mào)，2008(6).

[2]葛明.加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的思考.中國(guó)農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì),2008(11).

（作者單位：云南省玉溪市急救中心）