淺析企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險的化解對策

黃水媚

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中，由于市場競爭激烈，企業(yè)為擴(kuò)大銷售量，多會采用賒銷方式進(jìn)行促銷，而賒銷產(chǎn)品帶來的短期債權(quán)是企業(yè)向客戶提供的一種商業(yè)信用。這種銷售方式雖然增加了企業(yè)的產(chǎn)品銷售量，但是同時也帶來了一定的應(yīng)收賬款風(fēng)險，如何化解這些風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展是企業(yè)管理的課題之一。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險分析

1.夸大企業(yè)經(jīng)營成果，會計(jì)信息失真

在會計(jì)處理上，賒銷計(jì)入到當(dāng)期收入中，這使得企業(yè)的賬面利潤有所增加，但企業(yè)是否能順利收入這些賬款還是一個問題。若是應(yīng)收賬款很大且長期存在，則壞賬損失可能超過提取的壞賬準(zhǔn)備，企業(yè)將面臨較大財(cái)務(wù)風(fēng)險。從某種意義上來說，應(yīng)收賬款使得企業(yè)會計(jì)處理夸大經(jīng)營成果，賬面虛增企業(yè)資產(chǎn)，造成會計(jì)信息的失真，不利于企業(yè)管理者作出科學(xué)的投資決策。

2.應(yīng)收賬款占款降低資金使用效率

商品的銷售與資金的流入不同步，商品發(fā)出，銷售發(fā)票開具，商品的銷售活動完成，但是貨款并不能隨著商品銷售的完成而回收。沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)以及銷售稅金、所得稅的上繳都會影響到企業(yè)的發(fā)展。若是涉及到跨年度銷售收入的應(yīng)收賬款，則可能產(chǎn)生這樣一種情況：企業(yè)需要用流動資金來墊付股東的年度分紅，造成大量流動資金的占用，這必將影響到企業(yè)流動資金的周轉(zhuǎn)，造成現(xiàn)金的短缺，影響到企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，嚴(yán)重時還會導(dǎo)致企業(yè)的破產(chǎn)。

3.影響現(xiàn)金流，增加資金斷裂風(fēng)險

從生產(chǎn)實(shí)踐來看，應(yīng)收賬款能否如期回收很大程度上取決于客戶的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，故而賬款的回收時間、金額等存在不確定性。若是企業(yè)大量的應(yīng)收賬款無法順利回收，則很可能影響到企業(yè)資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)，導(dǎo)致資金短缺，增加財(cái)務(wù)風(fēng)險。

二、風(fēng)險化解對策

出現(xiàn)賒銷風(fēng)險的主要原因有：一是企業(yè)信用機(jī)制的不完善，盲目賒銷，給應(yīng)收賬款的回收埋下隱患；二是沒有制定系統(tǒng)的應(yīng)收賬款管理制度，部門的責(zé)任不明，不重視應(yīng)收賬款的回收、監(jiān)督和管理；三是企業(yè)的法律意識不強(qiáng)，不會運(yùn)用法律手段保障自身合法權(quán)益。面對應(yīng)收賬款風(fēng)險，我們可采取如下措施來化解風(fēng)險：

1.設(shè)立單獨(dú)的信用管理部門

信用機(jī)制的不健全體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部信用機(jī)制和市場信用機(jī)制兩個方面，這一定程度上造成企業(yè)的盲目賒銷，埋下應(yīng)收賬款風(fēng)險。對此，企業(yè)應(yīng)設(shè)立單獨(dú)的信用管理部門，由決策部門直接領(lǐng)導(dǎo)，協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)和銷售目標(biāo)，形成一個防范應(yīng)收賬款風(fēng)險的防范機(jī)制。由信用管理部門制定應(yīng)收賬款管理的基本原則、規(guī)范，包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、信用額度三個方面的內(nèi)容。首先，信用標(biāo)準(zhǔn)，是企業(yè)決定授予客戶信用的最低標(biāo)準(zhǔn)，是企業(yè)對可接受風(fēng)險的一個判別標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)的合理與否關(guān)系到企業(yè)是否能選擇合理的客戶。一般來說，信用標(biāo)準(zhǔn)的確定需要著重考慮三個方面的因素：一是同行業(yè)競爭對手的情況，根據(jù)競爭對手的經(jīng)營情況采取或嚴(yán)或?qū)挼男庞脴?biāo)準(zhǔn)，從而在競爭中獲取主動地位；二是企業(yè)承擔(dān)違約風(fēng)險的能力，企業(yè)承擔(dān)違約風(fēng)險能力高，則可放寬信用標(biāo)準(zhǔn)，爭取更多的客戶，增加銷售收入；三是客戶的信用情況，系統(tǒng)調(diào)查客戶的信用情況，然后根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)體系為客戶進(jìn)行信用評級，從而確定是否給予其一定的信用優(yōu)惠。其次，信用條件，包括信用期限和信用折扣，前者是企業(yè)為客戶規(guī)定的最長還款期限，延長還款期限可擴(kuò)大銷售量，但還款期過長會使應(yīng)收賬款占款金額大，加大壞賬損失風(fēng)險，故而在確定還款期限的同時還需附帶現(xiàn)金折扣條件，也就是客戶若能在規(guī)定時間內(nèi)還款，企業(yè)給予其一定的折扣優(yōu)惠。再次，信用額度，它是企業(yè)根據(jù)客戶的償付能力而給予的最大賒銷限額，它有助于避免企業(yè)的盲目賒銷，將應(yīng)收賬款風(fēng)險控制在一定范圍內(nèi)。

2.加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理和分析

第一，加強(qiáng)各種指標(biāo)的分析管理，強(qiáng)化應(yīng)收賬款日常管理的監(jiān)督。運(yùn)用指標(biāo)對應(yīng)收賬款進(jìn)行動態(tài)分析和管理，及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，并對相應(yīng)的指標(biāo)等進(jìn)行調(diào)整，從而將風(fēng)險控制在可接受范圍內(nèi)。如：應(yīng)收賬款的平均回收期，這是最常用的管理指標(biāo)，指標(biāo)越低表示應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度越快，說明應(yīng)收賬款的管理效益越好。除了分析當(dāng)期的管理指標(biāo)，還可與歷史水平、行業(yè)水平、信用期限等進(jìn)行對比分析，檢查當(dāng)前的應(yīng)收賬款管理是否存在問題。

第二，應(yīng)收賬款的分類管理。信用管理部門對應(yīng)收賬款進(jìn)行風(fēng)險評級，提高應(yīng)收賬款的管理效率。在風(fēng)險評級上，可通過賬齡等標(biāo)準(zhǔn)來評價，將賬齡與信用期限對比起來，劃分信用期限為：早期、晚期、信用期結(jié)束、逾期1-60天，逾期61-90天等情況，然后對于不同的應(yīng)收賬款采取不同的管理措施，加快應(yīng)收賬款的回收，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險。

3.實(shí)行責(zé)任制

制定資金回款考核制度，企業(yè)支付給銷售人員的傭金以實(shí)際收到的銷售款為標(biāo)準(zhǔn)，而不是以企業(yè)賬面銷售額為標(biāo)準(zhǔn)，這樣有助于銷售人員重視應(yīng)收賬款的回收，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的非正常增長。每個銷售人員負(fù)責(zé)一項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)的全流程，從合同的簽訂到最后資金的回收，做到誰經(jīng)辦、誰催收、誰負(fù)責(zé)。通過這種負(fù)責(zé)制，激發(fā)工作人員的工作熱情，提高應(yīng)收賬款的管理效率。通過責(zé)權(quán)利明確的崗位制，避免責(zé)任推諉現(xiàn)象。當(dāng)某項(xiàng)業(yè)務(wù)尚未完成時，經(jīng)辦人調(diào)離崗位，此時應(yīng)向主管報告清欠工作的進(jìn)展，并將該筆款項(xiàng)移交給其他人員，做到每筆款項(xiàng)都有直接負(fù)責(zé)人。另外，企業(yè)還應(yīng)根據(jù)客戶的信用等級、賬齡長短制定不同的催款策略，維持穩(wěn)定的客戶關(guān)系，當(dāng)正常手段收不回貨款時，可采用法律手段維護(hù)自身合法權(quán)益。

4.重視履約保障

履約保障是應(yīng)收賬款管理的重要方法之一，當(dāng)新客戶的信用資料不準(zhǔn)確時，則必須有債權(quán)保障措施，如：抵押、保證、質(zhì)押、定金、留置商品所有權(quán)等方式，保障企業(yè)的利益。

應(yīng)收賬款風(fēng)險是由于不能得到有效控制、市場環(huán)境和信用機(jī)制導(dǎo)致的，根本的原因是企業(yè)對應(yīng)收賬款管理的不力，必須加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理和控制，完善信用機(jī)制，加強(qiáng)管理和監(jiān)督，減少壞賬損失，提高經(jīng)營效益。

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