財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問題及解決策略

林建蘭

一、房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算管理的主要特點(diǎn)

房地產(chǎn)行業(yè)的特點(diǎn)是投入資金多,建設(shè)周期長,投資風(fēng)險(xiǎn)高，負(fù)債率也高，所以健康的現(xiàn)金流預(yù)算是房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的重要基礎(chǔ)?，F(xiàn)金流財(cái)務(wù)預(yù)算的重要性大于利潤表預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算。

房地產(chǎn)企業(yè)長期的發(fā)展過程中，工程項(xiàng)目是房地產(chǎn)企業(yè)最主要的項(xiàng)目管理過程，那么在項(xiàng)目發(fā)展和建設(shè)過程中，財(cái)務(wù)成本管理是非常重要的一項(xiàng)內(nèi)容，主要就是因?yàn)榉康禺a(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目的周期比較長、跨度久，同時(shí)涉及到的業(yè)務(wù)范圍也比較廣，要想做好成本開支的控制是比較難的，因此做好工程項(xiàng)目的成本預(yù)算控制，使得工程項(xiàng)目預(yù)算成為房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的核心，從而做好房地產(chǎn)項(xiàng)目的成本控制是非常重要的。

二、房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問題

1.預(yù)算和管理目標(biāo)互相脫節(jié)

通常在預(yù)算管理過程中，要想做好預(yù)算控制和管理目標(biāo)互相適應(yīng)是非常難的，原本的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)也缺乏一定的管理體系，因此很多的房地產(chǎn)企業(yè)都是采用傳統(tǒng)的預(yù)算方式進(jìn)行預(yù)算控制和管理操作，在進(jìn)行預(yù)算編制和控制的過程中，需要在年度經(jīng)營整體的經(jīng)營指導(dǎo)條件下進(jìn)行年度預(yù)算的控制。在項(xiàng)目開發(fā)過程中，對(duì)于項(xiàng)目預(yù)算控制缺乏系統(tǒng)的管理，使得項(xiàng)目在投資、建設(shè)等過程中都缺乏必要的認(rèn)識(shí)控制，造成企業(yè)在預(yù)算工作開展過程中缺乏相應(yīng)的數(shù)據(jù)支持，造成預(yù)算控制的不合理性。

2.缺乏預(yù)算體系和管理制度

在房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)管理過程中，尤其是項(xiàng)目預(yù)算在財(cái)務(wù)控制管理過程中，由于企業(yè)項(xiàng)目實(shí)施單位的各種預(yù)算管理沒有建立相應(yīng)的系統(tǒng)的、有效的組織關(guān)系，使得整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算控制和管理缺乏必要的組織管理體系，也使得企業(yè)的管理制度不夠全面，造成房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)于項(xiàng)目建設(shè)過程中預(yù)算控制的認(rèn)識(shí)缺乏，使得整個(gè)預(yù)算控制流于形式，缺乏必要的考核機(jī)制，使得預(yù)算目標(biāo)和監(jiān)督變成了空談。

3.預(yù)算管理相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)缺乏，預(yù)算實(shí)施效果不佳

房地產(chǎn)企業(yè)通常為了獲得較好的市場(chǎng)份額，獲得較多的經(jīng)濟(jì)利益，在市場(chǎng)競爭過程中，通常都會(huì)通過一切手段來降低工程項(xiàng)目的投資和費(fèi)用支出，在施工過程中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)搶進(jìn)度、趕工程的現(xiàn)象，這也是豆腐渣工程頻繁出現(xiàn)的原因，或者是在設(shè)計(jì)階段，缺乏系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)和財(cái)務(wù)預(yù)算控制，從而使得在施工運(yùn)行過程中，對(duì)于實(shí)際情況考慮不足，造成施工圖紙需要不斷地進(jìn)行變更，甚至出現(xiàn)了大量的費(fèi)用支出，造成施工實(shí)際結(jié)算和初期預(yù)算控制管理之間較大的出入，甚至在工程項(xiàng)目竣工結(jié)算時(shí)，遠(yuǎn)遠(yuǎn)地超出了施工圖紙的預(yù)算范圍。

4.缺乏有效的管理控制機(jī)制和分析控制機(jī)制

企業(yè)沒有獲得準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，甚至在獲得數(shù)據(jù)的情況下，也沒有對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的分析和管理，使得財(cái)務(wù)管理的執(zhí)行狀況卻不能夠同步運(yùn)行，無法對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行有效地控制，使得企業(yè)在完成項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理預(yù)算控制時(shí)，沒有做到及時(shí)地、全面地的預(yù)算分析和管理。

三、房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的問題研究對(duì)策

1.貫徹全面預(yù)算管理的觀念

房地產(chǎn)企業(yè)必須對(duì)全面預(yù)算管理給予足夠的重視，管理層要從根本上加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理重要性的認(rèn)識(shí)，通過對(duì)預(yù)算管理工作的開展內(nèi)容、開展過程以及開展效果有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)和評(píng)價(jià)，從而能夠針對(duì)預(yù)算管理目標(biāo)制定相應(yīng)的預(yù)算管理計(jì)劃和制度，并且鼓勵(lì)企業(yè)員工集體參與財(cái)務(wù)預(yù)算管理。

2.做好企業(yè)全面預(yù)算管理制度和考核體系建設(shè)

房地產(chǎn)企業(yè)在完成企業(yè)的全面預(yù)算管理體制建設(shè)過程中，一方面需要結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)和經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)進(jìn)行詳細(xì)地分析和整理管理，另一方面需要建立一套完善的房地產(chǎn)項(xiàng)目開發(fā)成本預(yù)算控制指標(biāo)，根據(jù)項(xiàng)目中涉及到費(fèi)用科目進(jìn)行詳細(xì)的成本數(shù)據(jù)積累，從而在進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行的過程中，需要不斷地完善和改進(jìn)企業(yè)自身的成本建設(shè)，形成一定的費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目成本預(yù)算管理過程中出現(xiàn)的難題，需要認(rèn)真地對(duì)責(zé)任中心進(jìn)行明確，制定詳細(xì)的責(zé)任管理制度，從而做到崗位職責(zé)和部門管理職責(zé)，降低問題的發(fā)生概率，界定預(yù)算目標(biāo)，編制預(yù)算，匯總，復(fù)核與審批，從而能夠達(dá)到控制預(yù)算管理目標(biāo)和計(jì)劃實(shí)施的全面管理制度。

強(qiáng)化房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算工作的執(zhí)行力度，必須完善房地產(chǎn)財(cái)務(wù)預(yù)算考核機(jī)制的建設(shè)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)該及時(shí)的掌握房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部各部門在執(zhí)行房地產(chǎn)預(yù)算計(jì)劃過程中的反饋信息，以便于準(zhǔn)確的掌握房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)開支計(jì)劃。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門應(yīng)該按照這些反饋信息并套用相應(yīng)的考核標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)不同部門的財(cái)務(wù)預(yù)算工作開始情況進(jìn)行考核，并依據(jù)相應(yīng)的激勵(lì)考核措施，提高房地產(chǎn)采取預(yù)算計(jì)劃的執(zhí)行度。

3.運(yùn)用信息化手段對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行管理

基礎(chǔ)工作的內(nèi)容包括房地產(chǎn)企業(yè)各項(xiàng)數(shù)據(jù)記錄、定額應(yīng)用、成本與計(jì)劃，工作量測(cè)算，標(biāo)準(zhǔn)化工作，信息收集工作等?；A(chǔ)工作管理的加強(qiáng)，可以為企業(yè)提供更加精準(zhǔn)的預(yù)算數(shù)據(jù)，從而為企業(yè)全面預(yù)算管理提供鋪墊。

房地產(chǎn)企業(yè)管理部門應(yīng)該借助于信息化的手段來開展。按照房地產(chǎn)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息標(biāo)準(zhǔn)預(yù)計(jì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息標(biāo)準(zhǔn)，并建立房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理數(shù)據(jù)庫，確保財(cái)務(wù)管理信息化的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。

4.應(yīng)用科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理方法和程序

（1）一般來說，房地產(chǎn)項(xiàng)目開發(fā)周期長達(dá)2～3年或更長的時(shí)間，不確定性因素多，編制預(yù)算不僅反映年度財(cái)務(wù)狀況，而且反映項(xiàng)目綜合情況，因此，房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算應(yīng)側(cè)重現(xiàn)金流量的預(yù)算管理，在方法上要求從粗到細(xì)，先從宏觀上做好項(xiàng)目投資進(jìn)度計(jì)劃、項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃，再細(xì)化分解，針對(duì)每一份合同單獨(dú)制定付款計(jì)劃，并匯總制定企業(yè)周、月、年度計(jì)劃，最后實(shí)行跟蹤管理。合理安排好編制周期。在編制周期上，應(yīng)按年，季，月，甚至按周安排資金預(yù)算的編制、調(diào)整，分析和監(jiān)控，保持資金鏈的正常運(yùn)行。

（2）運(yùn)用科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理程序，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)進(jìn)行分解，強(qiáng)化預(yù)算的責(zé)任控制管理。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)的職能部門劃分責(zé)任單元主題，并將財(cái)務(wù)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)分解到不同的職能部門作為子目標(biāo)付諸實(shí)施，進(jìn)而通過定期的考核監(jiān)督，提高房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃的執(zhí)行力度，避免由于控制管理力度不足導(dǎo)致各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理做事流于形式。

四、結(jié)論

財(cái)務(wù)預(yù)算可以為房地產(chǎn)企業(yè)提供預(yù)先的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)救和防范措施，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的今天，競爭也愈加激烈，風(fēng)險(xiǎn)也越大，所以財(cái)務(wù)預(yù)算管理體制是房地產(chǎn)企業(yè)不可或缺的一部分。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該重視財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性，結(jié)合自身的經(jīng)營現(xiàn)狀，采用切實(shí)可行的財(cái)務(wù)預(yù)算管理方法和程序，深化和加強(qiáng)目標(biāo)成本管理，形成全面的科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系。

[1]解志翔.房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理中存在問題的思考.[M]財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版）,2011.01.

[2]孫勇.房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理實(shí)施策略研究[J].商,2013.19.