企業(yè)財務(wù)預(yù)算相關(guān)問題研究

劉曉晨

一、企業(yè)財務(wù)預(yù)算的必要性

1.實行財務(wù)預(yù)算管理是由企業(yè)財務(wù)性質(zhì)的轉(zhuǎn)變決定。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)外部關(guān)系發(fā)生了顯著的變化，有些企業(yè)并且在國外爭得一席之地，這就大大的提升了財務(wù)會計的世界接軌。企業(yè)的財務(wù)活動由簡單的現(xiàn)金收支演變?yōu)橘Y金籌措、投資決策與日常管理等多項內(nèi)容在內(nèi)的十分復(fù)雜的、能夠反映企業(yè)經(jīng)營狀況的一項業(yè)務(wù)。這項業(yè)務(wù)的開展對企業(yè)的財務(wù)活動提出了新的要求和挑戰(zhàn)，這就是全球經(jīng)濟(jì)一體化的形成需要建立的一個與市場經(jīng)濟(jì)體制、全球經(jīng)濟(jì)一體化性質(zhì)相適應(yīng)的財務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制；這就是市場經(jīng)濟(jì)條件下的財務(wù)預(yù)算管理。

2.企業(yè)會計程序化的預(yù)算管理。一是在相關(guān)負(fù)責(zé)人的組織下，由財務(wù)部門牽頭，相關(guān)部門之間相互進(jìn)行的“討價還價”，將財務(wù)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行層層分解，各責(zé)任單位將指標(biāo)得以落實到位；二是企業(yè)將經(jīng)濟(jì)效益責(zé)任目標(biāo)分解落實到各相關(guān)責(zé)任單位后，考核單位要對各責(zé)任單位的財務(wù)預(yù)算指標(biāo)、細(xì)化指標(biāo)情況提上議事日程，進(jìn)行嚴(yán)格管理。

二、企業(yè)財務(wù)預(yù)算體系的構(gòu)成

全球經(jīng)濟(jì)一體化下的企業(yè)財務(wù)預(yù)算是改變傳統(tǒng)企業(yè)財務(wù)人員注重利潤、銷售額、成本等因素，進(jìn)行企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算成為現(xiàn)代企業(yè)會計預(yù)算的一個亮點和組成部分。

1.新時期企業(yè)財務(wù)預(yù)算體系的構(gòu)建。從企業(yè)預(yù)算的相互連接關(guān)系可以看出，財務(wù)預(yù)算體系是一個會計核算的體系。一是企業(yè)的生產(chǎn)成本的預(yù)算必須與企業(yè)的產(chǎn)品銷售相對應(yīng)銜接，這就是說原財物料的購進(jìn)預(yù)算要與企業(yè)的生產(chǎn)成本預(yù)算相銜接等等。二是在市場經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)發(fā)展最大的限制因素是產(chǎn)品是否適銷對路，能夠適應(yīng)市場，所以說銷售收入的預(yù)預(yù)算應(yīng)該是財務(wù)預(yù)算的起點，是企業(yè)發(fā)展的基石。所以企業(yè)各項業(yè)務(wù)的預(yù)算都應(yīng)該以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)。

2.新時期企業(yè)財務(wù)預(yù)算的編制程序及要求。

（1）企業(yè)財務(wù)預(yù)算的編制程序。一是企業(yè)財務(wù)部門按照一定的測算程序?qū)⒚髂觐A(yù)算表式測算后下達(dá)到企業(yè)的各相關(guān)部門。并將當(dāng)年預(yù)算計劃及實際執(zhí)行情況附后并加以說明；二是企業(yè)各相關(guān)部門根據(jù)財務(wù)部門下發(fā)的銷售預(yù)測及相關(guān)指標(biāo)，并結(jié)合本部門的實際填報明年各項預(yù)算數(shù)。三是企業(yè)財務(wù)部門根據(jù)各部門上報數(shù)字資料進(jìn)行匯總、分析，并對于邏輯上出現(xiàn)的問題和數(shù)字是否需要修改與相關(guān)科室部門進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)。需要的話，由分管財務(wù)的副總牽頭召開協(xié)調(diào)會，對相關(guān)數(shù)字進(jìn)行調(diào)整或者更正。四是企業(yè)財務(wù)部門匯總后將最終的預(yù)算結(jié)果上報企業(yè)的最高負(fù)責(zé)人，由最高負(fù)責(zé)人召開相關(guān)人員參加的會議，對此規(guī)劃進(jìn)行批準(zhǔn)。五是最高會議批轉(zhuǎn)后將批準(zhǔn)結(jié)果分解下達(dá)各相關(guān)部門。

（2）企業(yè)財務(wù)預(yù)算的編制要求。一是在企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制流程中必須做到各種相關(guān)材料的準(zhǔn)確性，做到企業(yè)預(yù)算的“水分”保有量為零，同時又要考慮一定的系數(shù)來加以調(diào)整。二是對于在全年預(yù)算中占比例較大的部分要進(jìn)行重點對待，對這些指標(biāo)要在按全年預(yù)算目標(biāo)按季、按月分解指標(biāo)時要有所區(qū)別的進(jìn)行。一般情況下每月的必須列出預(yù)算目標(biāo)是對于財務(wù)指標(biāo)數(shù)額比較大或比較重要的預(yù)算目標(biāo)，因為這些指標(biāo)每月進(jìn)行調(diào)整才能夠“抓住牛鼻子”，以便將全年預(yù)算計劃統(tǒng)一“化整為零”。

（3）執(zhí)行和調(diào)控財務(wù)預(yù)算。①企業(yè)財務(wù)預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行就是在具體業(yè)務(wù)工作中進(jìn)行具體實施。新時期的預(yù)算執(zhí)行必須運(yùn)用先進(jìn)高效的計算機(jī)預(yù)算核算系統(tǒng)，并在實際工作中能夠有效進(jìn)行有關(guān)預(yù)算信息的收集與反饋，這樣做有利于按照預(yù)算表進(jìn)行調(diào)整，同時便于及時發(fā)現(xiàn)問題，采取積極的對應(yīng)策略。②預(yù)算協(xié)調(diào)、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算監(jiān)控等職能的總稱是企業(yè)預(yù)算調(diào)控。一是在預(yù)算執(zhí)行過程中，財務(wù)等相關(guān)部門要站在企業(yè)發(fā)展的角度和有利益沖突的各職能部門進(jìn)行溝通協(xié)調(diào);二是對預(yù)算目標(biāo)與預(yù)算的實際執(zhí)行差異不大時進(jìn)行適當(dāng)?shù)奈⒄{(diào)，其效力主要是維持全面平衡。三是調(diào)整預(yù)算是指企業(yè)內(nèi)外生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境發(fā)生較大變化時對有可能出現(xiàn)偏差的指標(biāo)進(jìn)行的修改。這個調(diào)整是在“微調(diào)”失效或職能部門對存在差異的項目提出的調(diào)整要求得到批準(zhǔn)的情況下所進(jìn)行的較大調(diào)整。四是由于全球經(jīng)濟(jì)一體化的形成，隨時會有無列入預(yù)算的項目出現(xiàn)，這就需要在預(yù)算執(zhí)行過程中的監(jiān)控發(fā)揮作用，隨時發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。

（4）企業(yè)財務(wù)預(yù)算的考核評價。企業(yè)預(yù)算的考核評價是在會計周期結(jié)束之后需要對一年來的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié)：也就是拿出預(yù)算目標(biāo)和實際執(zhí)行情況進(jìn)行對比，掌握預(yù)算的運(yùn)行狀況、成績、存在的問題及環(huán)節(jié)。同時將所存在的差異原因進(jìn)行匯總分析，從而為堵塞漏洞、糾正偏差找出思路，為下一輪預(yù)算管理確定預(yù)算目標(biāo)提供重要依據(jù)。

三、企業(yè)財務(wù)預(yù)算的考核

一是有利于推動市場經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)預(yù)算管理體制的改革。只有通過預(yù)算執(zhí)行考核監(jiān)督機(jī)制，才能有助于財務(wù)預(yù)算管理體制的順利實施，能夠從源頭上推進(jìn)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。這是因為在企業(yè)實行財務(wù)預(yù)算體制的進(jìn)程中，某些制度、政策、核算軟件、核算方法等都有可能存在許多不盡合理、不盡完善之處，還會因人為的原因等產(chǎn)生出現(xiàn)各種新情況、新問題，這也就需要對考核監(jiān)督制度進(jìn)行完善、逐步規(guī)范。二是預(yù)算考核能夠促進(jìn)財務(wù)部門認(rèn)真做好預(yù)算及預(yù)算執(zhí)行的各項事情，促進(jìn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。三是企業(yè)預(yù)算考核不難發(fā)現(xiàn)有些的部門侵占挪用、揮霍浪費(fèi)造成國有資產(chǎn)和企業(yè)資產(chǎn)的流失的現(xiàn)象。為此相關(guān)部門要跟蹤監(jiān)督企業(yè)的收支活動，從而促使企業(yè)管好利用好資產(chǎn)、資金。

總之，通過實施企業(yè)財務(wù)預(yù)算制度，可以改變企業(yè)的收入和支出結(jié)構(gòu)，使其能夠通過“磨合”逐漸趨于合理，資金預(yù)算收支運(yùn)行平穩(wěn)。是企業(yè)成本管理、銷售管理、資金管理等諸多方面的內(nèi)容的總體匯總和檢查。在全球經(jīng)濟(jì)一體化的今天財務(wù)工作必須由單純的會計核算向預(yù)算管理方面轉(zhuǎn)變，這是現(xiàn)代企業(yè)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略與經(jīng)營目標(biāo)的與時俱進(jìn)的要求，是企業(yè)細(xì)化發(fā)展的要求，是現(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)營過程中最主要和最有效的內(nèi)部控制機(jī)制，是財務(wù)參與現(xiàn)代企業(yè)管理進(jìn)行集中控制企業(yè)發(fā)展具體表現(xiàn)。為此現(xiàn)代企業(yè)要建立健全理順預(yù)算管理體制機(jī)制，強(qiáng)化管理預(yù)算基礎(chǔ)工作，進(jìn)行科學(xué)測算預(yù)算定額，確保財務(wù)管理預(yù)算貫徹企業(yè)整體經(jīng)營戰(zhàn)略。

[1]彭玉秀.企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理之我見[J].財政監(jiān)督，2005，（9）.

[2]李曼妮.加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的對策研究[J].金融經(jīng)濟(jì),2012年10期.