談?wù)勂髽I(yè)內(nèi)部資金控制的意義和方略

摘 要：本文基于企業(yè)資金控制的意義和主要依據(jù)原則，提出了相關(guān)解決措施和建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；資金管理；內(nèi)部控制；建議；

中圖分類(lèi)號(hào)：F279.23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-3520（2014）-05-00278-02

一、強(qiáng)化企業(yè)資金內(nèi)部控制的意義

（一）有利于企業(yè)的正常運(yùn)行?，F(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金統(tǒng)稱(chēng)為貨幣資金，它在所有資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)。企業(yè)若想建立完備有效的內(nèi)部控制體系就需要先做好資金風(fēng)險(xiǎn)防范體系的建設(shè)。而資金的管理以及資金效力的提高對(duì)每一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)都是尤為重要的。因此，企業(yè)要在巨大的市場(chǎng)浪潮中有立足之地必須重視貨幣資金的管理，建立完備有效的管理控制體系，從而保證資金的安全和流動(dòng)性，才能保證企業(yè)效益的提高。

（二）保障企業(yè)資金安全。在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，作為企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，貨幣資金的管理是財(cái)務(wù)管理中的最為核心的內(nèi)容，也最應(yīng)該受到重視。由于資金作為一種支付手段是最為直接也最為方便的一種，所以資金容易被侵占或者非法使用。任何一個(gè)企業(yè)應(yīng)該把資金安全放在企業(yè)管理系統(tǒng)中的首位，受到企業(yè)管理者的高度重視，在企業(yè)內(nèi)控中成為控制的重點(diǎn)。為了保證資金使用的安全，降低其風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)建立完備有效地資金風(fēng)險(xiǎn)防范體系。對(duì)資金在使用中的每一個(gè)環(huán)節(jié)每一個(gè)細(xì)節(jié)都要考慮周到，建立完備立體的制度體系，加強(qiáng)內(nèi)控系統(tǒng)的時(shí)時(shí)監(jiān)督，防患于未然，使資金的安全使用得以保證。

（三）合理降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。往往一個(gè)企業(yè)的破產(chǎn)不是因?yàn)槠溆降南陆担瞧湓谏a(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中資金鏈斷裂，無(wú)法負(fù)擔(dān)到期負(fù)債，或者說(shuō)沒(méi)有足夠的資金進(jìn)行再投資保證資金鏈條的穩(wěn)定。所以企業(yè)需要建立起有效的資金管理機(jī)制，全盤(pán)考慮，統(tǒng)籌安排，保證資金周轉(zhuǎn)的速度，同時(shí)避免過(guò)多的資金閑置，從而確保資金存量的穩(wěn)定，保證企業(yè)資金鏈條的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

二、企業(yè)在進(jìn)行資金成本的控制的主要原則

（一）保障性原則。企業(yè)取得資金，首先要考慮資金的使用目的。企業(yè)投資項(xiàng)目規(guī)模的大小，決定了資金的使用量。因此，進(jìn)行資金成本的控制，首先要滿(mǎn)足企業(yè)投資項(xiàng)目的最低使用量，即在滿(mǎn)足了最低資金使用量的前提下，力求降低資金成本。

（二）效益性原則。在資金成本控制過(guò)程中，一方面應(yīng)力求使資金成本最低；另一方面，還要考慮資金的使用效益。在籌措的資金能夠取得最大效益的情況下，相對(duì)降低資金成本。

（三）時(shí)效性原則。企業(yè)為了追求較低的資金成本，有時(shí)會(huì)延誤資金取得的時(shí)間，喪失取得經(jīng)濟(jì)利益的機(jī)會(huì)。為了保證企業(yè)整體利益的最大化，在進(jìn)行資金成本控制時(shí)，還要考慮資金取得的時(shí)效性，在保證資金及時(shí)取得的情況下，相對(duì)降低資金成本。

（四）風(fēng)險(xiǎn)性原則。低成本的資金不一定是最好的資金。企業(yè)取得資金時(shí)，還要考慮企業(yè)未來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)取得資金的風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾個(gè)方面：1、未來(lái)償債的風(fēng)險(xiǎn)。短期借款的利息要低于長(zhǎng)期借款的利息，但償還期也要低于長(zhǎng)期借款。在未來(lái)的償還日，如果沒(méi)有充足的資金來(lái)源，則面臨著清算的風(fēng)險(xiǎn)。2、企業(yè)信譽(yù)的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)以增發(fā)股票的方式籌集資金，不必支付利息。但是，如果新增資本的利潤(rùn)率低于原有的凈資產(chǎn)利潤(rùn)率，則會(huì)導(dǎo)致總體凈資產(chǎn)利潤(rùn)率的下降。盡管企業(yè)降低了資金成本，但由于凈資產(chǎn)利潤(rùn)率下降，可能致使企業(yè)分配現(xiàn)金股利水平的下降，從而使企業(yè)的信譽(yù)受損。為此，企業(yè)在降低資金成本的同時(shí)，還要考慮未來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)性，在規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的前提下，相對(duì)降低資金成本。

三、對(duì)企業(yè)資金內(nèi)部控制的幾點(diǎn)建議

（一）建立完善的內(nèi)控機(jī)制。關(guān)于資金的內(nèi)部控制，企業(yè)應(yīng)該建立一套安全、完善、可靠的內(nèi)控管理體制，防患于未然，將資金的潛在風(fēng)險(xiǎn)扼殺在萌芽之中。建制需要注意以下幾個(gè)方面：第一，規(guī)定嚴(yán)格的審批程序，每筆資金的支取都應(yīng)嚴(yán)格按照程序流轉(zhuǎn)完成。這其中還應(yīng)包含對(duì)于同行業(yè)間的資金拆借、產(chǎn)品的銷(xiāo)貨折讓以及賒銷(xiāo)等行為中所形成的資金使用。第二，不相容職務(wù)分離和內(nèi)部牽制是內(nèi)控體制的建立基礎(chǔ)，特別是對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)崗位的設(shè)定更應(yīng)嚴(yán)格遵循此原則，出納與會(huì)計(jì)崗位必須分離，不可一人兼任，財(cái)務(wù)審批與執(zhí)行人員也應(yīng)嚴(yán)格界定；此外物資的采購(gòu)和驗(yàn)收人員也應(yīng)當(dāng)分權(quán)制之。第三，公司要建立內(nèi)部審計(jì)制度，保證資金的使用安全。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)受到公司管理層的重視和支持，它應(yīng)獨(dú)立于該公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)，具有權(quán)威性，采取定期和不定期的開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)，及時(shí)找出內(nèi)控系統(tǒng)的不足之處。審計(jì)的內(nèi)容包括財(cái)、物的使用的審批流程是否完整，附件是否完備，職權(quán)職務(wù)的設(shè)立是否合理或者具有牽制作用等等。第四，強(qiáng)化員工自身素質(zhì)的培養(yǎng)，建立良好的激勵(lì)機(jī)制，不斷鼓勵(lì)員工對(duì)自身能力的自我完善和提高。

（二）建立穩(wěn)定的資金預(yù)算管理體系。建立穩(wěn)定的資金預(yù)算管理體系，分為三個(gè)部分，分別是預(yù)算的編制，預(yù)算的執(zhí)行以及在執(zhí)行過(guò)程中對(duì)預(yù)算修訂調(diào)整，預(yù)算執(zhí)行后的考核機(jī)制?，F(xiàn)在我們來(lái)分別看看這三個(gè)部分：1、按照預(yù)算的區(qū)間劃分，可以分為年度和月度預(yù)算。任何預(yù)算的編制基礎(chǔ)都是資金的收付實(shí)現(xiàn)制，企業(yè)根據(jù)全年的資金使用計(jì)劃匯總編制全年資金總預(yù)算。年度總預(yù)算要求對(duì)全年的資金使用進(jìn)行平衡和調(diào)整，統(tǒng)籌安排，保證資金鏈的連貫性。而資金的月度預(yù)算主要是指對(duì)公司一個(gè)月內(nèi)的資金資金運(yùn)籌情況進(jìn)行控制和規(guī)范。預(yù)算編制要求較為精細(xì)，只要公司管理層有意愿，交易往來(lái)再頻繁的企業(yè)也可以將預(yù)算精確到日。2、預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中，肯定會(huì)被一些不可預(yù)知的因素所影響。使預(yù)算的執(zhí)行條件無(wú)法達(dá)到，這就需要企業(yè)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行全程的跟蹤管理，當(dāng)遇到不可預(yù)知的因素發(fā)生使預(yù)算發(fā)生無(wú)法順利執(zhí)行時(shí)，及時(shí)的對(duì)資金預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，保證資金鏈的平穩(wěn)和生產(chǎn)的順利進(jìn)行。3、在每一預(yù)算執(zhí)行區(qū)間終了，企業(yè)需對(duì)各個(gè)部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核、歸納和總結(jié)?？己说那疤岷突A(chǔ)，還應(yīng)立足于預(yù)算，以預(yù)算為基準(zhǔn)，對(duì)各部門(mén)進(jìn)行評(píng)估。通過(guò)對(duì)資金預(yù)算執(zhí)行情況的總結(jié)，公司可以發(fā)現(xiàn)資金鏈的薄弱環(huán)節(jié)，通過(guò)一定的措施，對(duì)下一個(gè)預(yù)算區(qū)間進(jìn)行合理的調(diào)整，同時(shí)為公司的決策者提供必要的數(shù)據(jù)支持。

（三）統(tǒng)籌預(yù)算模式。如今，企業(yè)不斷做大做強(qiáng)，企業(yè)模式開(kāi)始向企業(yè)集團(tuán)性發(fā)展，產(chǎn)品也由原先的單一型向多元化發(fā)展。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷變大，資金管理也面臨著新的課題，那便是如何進(jìn)行資金整合的問(wèn)題?，F(xiàn)在，用以解決此問(wèn)題的一個(gè)較為先進(jìn)的方法是資金池。資金池是通過(guò)網(wǎng)絡(luò)和銀行將企業(yè)集團(tuán)各子公司和分公司的所有資金進(jìn)行重新整合，統(tǒng)一監(jiān)督和控制，集中運(yùn)營(yíng)管理和調(diào)配。這種集中管理的模式降低了企業(yè)資金的管理成本和使用成本，避免了資金的部分短缺或者部分閑置，保證了資金鏈的穩(wěn)定。但資金池也同時(shí)給企業(yè)的管理提出了更高的要求，企業(yè)必須建立起更為完善可靠的內(nèi)控體系以及職能更加完備的統(tǒng)一協(xié)調(diào)管理能力。只有具備了這些條件，才能保障資金池模式的順利實(shí)施。

（四）加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)媒介的應(yīng)用。隨著信息化時(shí)代的來(lái)臨，計(jì)算機(jī)改變了人們的生活，也同時(shí)影響著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。計(jì)算機(jī)技術(shù)深入到了社會(huì)的各個(gè)領(lǐng)域各個(gè)行業(yè)，企業(yè)也通過(guò)計(jì)算機(jī)不斷改善著自身的管理水平。對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)也出現(xiàn)了各種相應(yīng)的財(cái)務(wù)軟件，通過(guò)這些軟件，公司不斷完善自我的財(cái)務(wù)管理能力和信息化建設(shè)。財(cái)務(wù)軟件的使用可以有效提高資金的管理整合能力，對(duì)資金的運(yùn)作實(shí)現(xiàn)時(shí)時(shí)監(jiān)控，保證財(cái)務(wù)資金使用的安全性、及時(shí)性和準(zhǔn)確性。推進(jìn)計(jì)算機(jī)信息化建設(shè)，企業(yè)可以將產(chǎn)品的生產(chǎn)、供應(yīng)、銷(xiāo)售信息進(jìn)行統(tǒng)一管理整合，通過(guò)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行資源共享，方便企業(yè)管理人員及時(shí)準(zhǔn)確的掌握第一手信息，可以有效提高決策質(zhì)量和管理水平。

參考文獻(xiàn)：

【1】付婧. 淺談企業(yè)資金調(diào)度控制與管理[J].科技風(fēng)，2010；12

【2】徐帆. 企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制淺析[J].華章，2008；10

【3】李穎. 淺議企業(yè)貨幣資金管理[J].北方經(jīng)貿(mào)，2011；08