從財稅關(guān)系論證良性經(jīng)濟財稅政策的特點

摘 要：在我國，稅收是取之于民、用之于民的，國家利益、集體利益和個人利益在根本上是一致的。每個公民作為權(quán)利和義務(wù)的統(tǒng)一體，財政和稅收的關(guān)系決定了每個公民在享受國家從民那取得的稅收收入為主的財政收入為民提供各種服務(wù)時，公民作為納稅主體，也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的納稅義務(wù)。

關(guān)鍵詞：財稅；政策；良性經(jīng)濟；

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1674-3520（2014）-05-00193-01

一、財政稅收關(guān)系理論

稅收和財政是不可脫離的一體，稅收作為財政收入的一種基本手段，國家財政通過國民收入的再分配，縮小了公民的收入差距，促進社會公平，保障和提高人民的生活水平，推動了社會主義和諧社會的建設(shè)。另外，稅收在我國的經(jīng)濟發(fā)展中，承擔(dān)著經(jīng)濟監(jiān)督的重要作用。通過稅收，可以實現(xiàn)對國民經(jīng)濟的總體運行以及納稅人的行為進行監(jiān)督與控制，并為相關(guān)部門的決策提供相關(guān)信息。如通過稅收收入情況，可以了解到國民經(jīng)濟發(fā)展的總體情況，分析未來的發(fā)展趨勢。通過對稅收收入結(jié)構(gòu)的分析，了解行業(yè)結(jié)構(gòu)的變化，看出產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，從中捕捉經(jīng)濟發(fā)展中透露出來的信息。

二、正確處理好財政和稅收的關(guān)系

在我國的社會主義現(xiàn)代化建設(shè)中，稅收作為財政收入最主要的形式，其有著極其重要作用。如何正確充分發(fā)揮稅收的職能作用，達到促進社會主義和諧社會的建設(shè)是稅務(wù)部門應(yīng)該思考的，如何做到聚財為國，執(zhí)法為民，發(fā)揮稅收應(yīng)有的作用是每個稅務(wù)工作者需要努力和提高的。

（一）正確認識財政和稅收的關(guān)系，構(gòu)建社會主義和諧社會。構(gòu)建社會主義和諧社會是我國社會發(fā)展的目標，但社會主義和諧社會的發(fā)展離不開國家的財政支持，財政可以通過國民收入的再分配，縮小國民的收入差距，促進社會公平。通過國家的財政支出，建立社會保障制度，醫(yī)療衛(wèi)生體系，進一步提高人民的生活質(zhì)量和水平，推動社會主義和諧社會的建設(shè)。而稅收可以作為調(diào)節(jié)個人收入分配，促進社會公平，減少貧富懸殊，促進社會和諧。正確認識財政和稅收的關(guān)系，是相關(guān)部門執(zhí)政為民的需要，也是我國在新的形勢下，提高黨的執(zhí)政能力，有力落實科學(xué)發(fā)展觀的戰(zhàn)略舉措。

（二）加強稅收征管，強化分配調(diào)節(jié)。稅收作為國家財政收人的基本來源，是國家對國民收人進行分配最為主義和規(guī)范的形式，加強對稅收的征收和管理，強化分配與調(diào)節(jié)是構(gòu)建我國和諧社會的重要基礎(chǔ)和前提。因此，對于我國各個地方的稅務(wù)部門來說，合法征收應(yīng)有的稅收收入，確保依法治稅的有力執(zhí)行，為政府履行社會管理與公共服務(wù)職能做好準備。

（三）推進依法治稅，建立和諧的征納體系。推進依法治稅，建立和諧的征納體系也是構(gòu)建和諧社會的重要組成部分。在新時期，相關(guān)稅務(wù)部門應(yīng)優(yōu)化納稅服務(wù)，牢固樹立和落實科學(xué)發(fā)展觀，深化稅制改革，推進依法治稅，充分發(fā)揮稅收作用，通過國家財政和稅收，不斷推動我國的社會主義物質(zhì)文明、精神文明、政治文明的發(fā)展，積極構(gòu)建社會主義和諧社會。

（四）提高公民納稅意識。當(dāng)前，我國公民的納稅意識還不夠強烈，這是阻礙我國稅管工作進一步開展的影響因素之一。因此，相關(guān)稅務(wù)部門應(yīng)加大對稅和稅法的宣傳力度，嚴格執(zhí)行稅法制度，以身作則，做到嚴格守法。加大稅法的執(zhí)行力度，對于違法者，嚴懲不怠。相關(guān)部門應(yīng)進一步完善和健全代扣代繳和自行申報制度，建立納稅人編碼制度。對于個人所得稅，其改革成敗的關(guān)鍵在于是否建立健全的個人所得稅稅源監(jiān)控機制。因此，在繼續(xù)完善代扣代繳與自行申報制度的前提上，應(yīng)建立納稅人編碼實名制。通過發(fā)達的信息技術(shù)手段，加強與工商行政管理部門、銀行、海關(guān)、公安以及法院的配合，對納稅人的賬戶進行全面的監(jiān)控，防止稅源流失。

（五）調(diào)節(jié)個人收人分配，促進社會公平和諧?，F(xiàn)階段，我國現(xiàn)行的稅務(wù)體制是在1994年稅制改革的基礎(chǔ)上建立的，其是以所得稅和流轉(zhuǎn)稅為主要內(nèi)容的，并以行為稅、財產(chǎn)稅、資源稅為輔的稅制結(jié)構(gòu)。稅收作為調(diào)節(jié)居民貧富距離，縮小收入差距的一種重要手段，我國目前現(xiàn)行的稅務(wù)體制還不夠完善和合理，征管力度有限，使稅收政策在矯正貧富差距的功能還有不足，不能很好地促進社會的公平和諧。就拿所得稅來說，我國現(xiàn)行的所得稅存在征收項目少，收入規(guī)模小等問題，在一定程度上不能很好地達到稅收對個人收入調(diào)節(jié)的作用。因此，完善現(xiàn)行的稅制結(jié)構(gòu)，尤其是擴大所得稅的征收范圍，如提高個人所得稅、財產(chǎn)稅稅基在整個稅收收入中的比例，強化稅收調(diào)控功能，更好地達到調(diào)節(jié)的功能，縮小貧富差距，促進社會的公平和諧。

二、促進經(jīng)濟良性發(fā)展的財稅政策特點

（一）優(yōu)化資源開發(fā)利用。首先要完善資源稅的征收，擴大資源稅的征收范圍，把森林、草原以及野生動植物等資源列入資源稅的征收范圍；對土地使用稅以及土地增值稅等稅種，統(tǒng)一進行稅收管理，以提高土地使用稅和增值稅的稅額；支持新能源的開發(fā)和利用。對開展新能源研發(fā)的企業(yè)，給予財政貼息政策。對于企業(yè)所用新能源開展的設(shè)施與設(shè)備，給予加速折舊的優(yōu)惠政策。在企業(yè)及個人所得稅方面，對于企業(yè)的新能源研發(fā)的支出，實行稅前全額扣除的優(yōu)惠。對企業(yè)環(huán)保研發(fā)人員的薪資，以及個人所得稅，同樣給予稅前全額扣除的優(yōu)惠政策。

（二）推動環(huán)境友好型產(chǎn)品生產(chǎn)的財稅政策。要鼓勵企業(yè)科學(xué)研究，大力進行進行設(shè)備更新以及技術(shù)改造。企業(yè)在實施環(huán)境友好產(chǎn)品生產(chǎn)的過程中，需要購置大型的節(jié)能機械和設(shè)備，政府經(jīng)企業(yè)申請，可以給予財政優(yōu)惠。鼓勵企業(yè)投資節(jié)能項目，對取得明顯經(jīng)濟和社會效益的節(jié)能項目投資，以及對環(huán)境友好型產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，實行所得稅優(yōu)惠的政策，以吸引各種資本對環(huán)保項目的投資，促進環(huán)保事業(yè)更好發(fā)展。

（三）引導(dǎo)資源節(jié)約消費模式的財稅政策。首先，要擴大消費稅征稅的范圍，對不同的企業(yè)，根據(jù)其引導(dǎo)公眾節(jié)約消費的程度，采取差別化收稅，以加大流轉(zhuǎn)稅對消費模式的調(diào)節(jié)力度。對環(huán)境污染嚴重的產(chǎn)品及其他類似產(chǎn)品，征收消費稅；降低環(huán)保產(chǎn)品的增值稅，實行消費型增值稅；對生產(chǎn)綠色產(chǎn)品及提供服務(wù)的企業(yè)，實行營業(yè)稅減免的優(yōu)惠，從而積極引導(dǎo)消費。其次，政府可利用部分財政資金，來建立廢舊商品交易中心，并定期發(fā)布二手物品的待售信息，引導(dǎo)資源節(jié)約消費模式。

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