當(dāng)前國有企業(yè)內(nèi)部控制問題探討

摘 要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，作為我國國民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，國有企業(yè)對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了重要的貢獻(xiàn)，但日益激烈的競爭環(huán)境，加速了國有企業(yè)的改革和升級，開始向現(xiàn)代企業(yè)管理邁進(jìn)。內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要組成部分，在企業(yè)管理中發(fā)揮著重要的作用，從目前我國國有企業(yè)內(nèi)部控制制度建立和完善的角度看，和現(xiàn)代企業(yè)管理要求還有很大差距，內(nèi)部控制的問題依然突出，這對于國有企業(yè)的發(fā)展相當(dāng)不利。本文通過分析現(xiàn)階段我國國有企業(yè)內(nèi)部控制的問題，提出相應(yīng)的完善措施，對我國國有企業(yè)內(nèi)部控制管理具有一定的借鑒和參考價(jià)值。

關(guān)鍵詞：市場經(jīng)濟(jì)；內(nèi)部控制；國有企業(yè)；現(xiàn)代企業(yè)管理

改革開放的逐漸深入和拓展，對于國有企業(yè)來說既是機(jī)遇也是嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，帶來了巨大的市場延伸的同時(shí)，也凸顯了國有企業(yè)內(nèi)部管理的問題。這要求國有企業(yè)應(yīng)推進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)管理，提高國有企業(yè)的競爭能力。其中內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容，應(yīng)著力提升和穩(wěn)步加強(qiáng)，保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理可控性、經(jīng)營合法性、實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置。本首先介紹了內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的重要作用，再分析當(dāng)前國有企業(yè)內(nèi)部控制的問題，并有針對性的提出解決措施。

一、內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)管理中的作用

1. 有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)

企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，需要有效的內(nèi)部控制保證企業(yè)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)，首先，提高企業(yè)經(jīng)營管理過程的規(guī)范性，較少不必要的浪費(fèi)，內(nèi)部控制能夠監(jiān)督和協(xié)調(diào)企業(yè)的資源配置，減少企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置；其次，提高企業(yè)階段性及戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，作為企業(yè)管理過程中的重要監(jiān)督方式，能夠及時(shí)調(diào)整和糾正管理過程中出現(xiàn)的問題，保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2. 有利于企業(yè)會計(jì)信息科學(xué)準(zhǔn)確

企業(yè)內(nèi)部控制的重要作用之一就是保證企業(yè)會計(jì)信息的準(zhǔn)確性和完整性，企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，會計(jì)信息是重要的數(shù)據(jù)和信息，是反應(yīng)企業(yè)經(jīng)營管理效果的重要依據(jù)，特別是近年來，企業(yè)的競爭日益激烈，隨時(shí)存在債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和資金風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制能夠及時(shí)反應(yīng)和快速解決出現(xiàn)的由于會計(jì)信息失真而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)的損失。

3. 有利于保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)依法經(jīng)營

依法經(jīng)營是企業(yè)經(jīng)營管理的重要原則，國有企業(yè)一般屬于大型的企業(yè)集團(tuán)，所涉及的資金和范圍較大，導(dǎo)致經(jīng)營管理的監(jiān)督效果大大降低，個(gè)人或者組織容易受到利益的驅(qū)使而鋌而走險(xiǎn)，這不僅傷害了企業(yè)利益和名譽(yù)，更是對國有企業(yè)整體發(fā)展的一種阻礙。內(nèi)部控制在于規(guī)范和控制，能夠保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)依法行政。

二、國有企業(yè)內(nèi)部控制主要問題分析

1. 內(nèi)部控制環(huán)境較差，思想意識滯后

受到國有企業(yè)的性質(zhì)影響，國有股占有絕對的話語權(quán)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理職能得不到充分的發(fā)揮，內(nèi)部控制缺乏動(dòng)力和積極性。尤其是一些國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)制，權(quán)利的過于集中，在企業(yè)內(nèi)部只能聽到一個(gè)聲音，這違背了現(xiàn)代企業(yè)管理的基本原則。國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)部控制的問題上，思想意識較為滯后，把工作的中心和重點(diǎn)放在提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益上，缺乏對內(nèi)部控制職能和作用的基本認(rèn)識，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系建立不完善，很難實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制作用。

2. 內(nèi)部控制執(zhí)行力差，會計(jì)基礎(chǔ)薄弱

受到思想意識和內(nèi)部控制環(huán)境的影響，許多國有企業(yè)并未建立完善的內(nèi)部控制制度，以及專門的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，一些企業(yè)雖然建立了相應(yīng)的機(jī)構(gòu)，但是受到領(lǐng)導(dǎo)的制約，工作開展受到很大的限制，工作流于表面和形式，這樣就很難真正發(fā)揮內(nèi)部控制作用，實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)的內(nèi)部控制。從會計(jì)工作內(nèi)容和會計(jì)隊(duì)伍建設(shè)來看，國有企業(yè)會計(jì)基礎(chǔ)較為薄弱，會計(jì)人員的工作單一，僅僅是記賬和報(bào)賬，對于會計(jì)信息的原始記錄不重視，會計(jì)核算不完善。

3. 監(jiān)督機(jī)制不完善，風(fēng)險(xiǎn)意識較差

國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性較差，受到上下級的影響，審計(jì)部門必須聽從領(lǐng)導(dǎo)指揮和安排，這都造成了內(nèi)部審計(jì)工作開展緩慢，內(nèi)部審計(jì)流于形式，不能真正發(fā)現(xiàn)問題，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職能；內(nèi)部審計(jì)結(jié)果不能和企業(yè)員工績效評估相掛鉤，員工的積極性和主動(dòng)性不高。

三、提高和完善我國國有企業(yè)內(nèi)部控制措施

1. 改善內(nèi)部控制環(huán)境，提高內(nèi)部控制意識

對于國有企業(yè)來說，要對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和改進(jìn)，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部的利益關(guān)系，明確各部門和個(gè)人的職責(zé)，增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制意識，首先，設(shè)立董事會和監(jiān)事會，協(xié)調(diào)和分配企業(yè)內(nèi)部的利益，明確內(nèi)部控制的目標(biāo)和責(zé)任，有計(jì)劃的對企業(yè)內(nèi)部施行有效的控制；其次，落實(shí)各個(gè)部門之間的職能和責(zé)任，提高員工的積極性和主動(dòng)性，加強(qiáng)企業(yè)的工作效率；最后，領(lǐng)導(dǎo)自身要落實(shí)和踐行相關(guān)內(nèi)部控制制度，保證內(nèi)部控制的獨(dú)立性，提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力。

2. 完善內(nèi)部控制制度，夯實(shí)企業(yè)會計(jì)工作

首先，國有企業(yè)建立和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，建立具有一定自主權(quán)的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，保證企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力和控制的效果，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理過程的規(guī)范性和可控性。其次，完善國有企業(yè)的會計(jì)工作，以新會計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)，建立健全會計(jì)工作，提高企業(yè)會計(jì)核算能力；最后，引進(jìn)優(yōu)秀的會計(jì)人才，夯實(shí)會計(jì)工作的隊(duì)伍建設(shè)，為會計(jì)工作注入新鮮的血液和不竭的動(dòng)力，利用新方法和新技術(shù)，提高會計(jì)信息的準(zhǔn)確性和完整性，提高內(nèi)部控制工作的效果。

3. 提高內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)，強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識

首先，國有企業(yè)要建立科學(xué)的內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)制度，提高內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)的效果，加大扶持力度，保證審計(jì)工作的獨(dú)立性和自主性；其次，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果和員工績效評估相結(jié)合，提高內(nèi)部審計(jì)效果的轉(zhuǎn)化，也增強(qiáng)員工對于內(nèi)部控制工作的積極性和配合性，從而提高內(nèi)部審計(jì)效果。最后，企業(yè)需要及時(shí)了解和認(rèn)識自身發(fā)展實(shí)際、市場環(huán)境以及隨時(shí)可能遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，通過信息的收集和反饋，對可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行及時(shí)的預(yù)警和有效的規(guī)避，從而保障內(nèi)部控制高效進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)：

[1]崔靜. 淺談國有企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對策[J]. 財(cái)經(jīng)界， 2011（20）

[2]姚梅芳. 國有業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化研究[J]. 會計(jì)之友， 2010（8）

[3]鄭歡. 淺析國有企業(yè)內(nèi)部控制體系完善的途徑[J]. 中國外資， 2012（07）下