全方位預(yù)算管控，全面提升財(cái)務(wù)管理水平

摘 要：預(yù)算管理是采用價(jià)值形式對企業(yè)未來經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)預(yù)測和合理安排，確保公司戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的相關(guān)管理活動(dòng)。為確保年度業(yè)績指標(biāo)的完成，我公司不斷完善預(yù)算管理制度體系和預(yù)算管理流程，建立、健全預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，實(shí)行預(yù)算的閉環(huán)管理。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理；價(jià)值 ；財(cái)務(wù)

一、專業(yè)管理的目標(biāo)描述

1.1專業(yè)管理的理念或策略

預(yù)算管理以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為主線，涵蓋生產(chǎn)經(jīng)營的全過程和全方位。預(yù)算管理主要內(nèi)容是：負(fù)責(zé)公司預(yù)算管理辦法的制定、修改和完善；負(fù)責(zé)公司預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制、分析與監(jiān)督考核；參與基建、技改、大修、科技等項(xiàng)目的審查；負(fù)責(zé)公司資金計(jì)劃的安排及實(shí)施；負(fù)責(zé)公司效益管理及成本費(fèi)用控制；參與內(nèi)部資產(chǎn)經(jīng)營考核責(zé)任制辦法的制定，并負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)指標(biāo)的下達(dá)與考核。

1.2專業(yè)管理的范圍和目標(biāo)

預(yù)算管理始終堅(jiān)持以公司發(fā)展為第一要?jiǎng)?wù)，以確保安全生產(chǎn)、提高公司效益為主要目標(biāo)，通過積極實(shí)施并不斷深化、細(xì)化預(yù)算管理，使市、縣公司系統(tǒng)上下逐漸形成了勤儉辦企業(yè)、嚴(yán)格按預(yù)算辦事的良好氛圍，廣大員工對指標(biāo)的控制意識明顯增強(qiáng)，工作責(zé)任心不斷提高，公司保持持續(xù)穩(wěn)定、快速健康發(fā)展的良好態(tài)勢。

二、專業(yè)管理的主要做法

公司將所有生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)均納入預(yù)算管理范疇，橫向涉及資金、投資、成本、人力資源、管理等眾多方面，縱向包括公司各科室、各車間，并向下延伸到每一位員工實(shí)現(xiàn)了“橫向到邊、縱向到底、全員參與、全面覆蓋”的預(yù)算管理體系。

2.1預(yù)算管理工作的流程圖

2.2主要做法說明

2.2.1預(yù)算管理制度體系

通過開展“財(cái)務(wù)精細(xì)化管理年”活動(dòng)，公司不斷梳理、優(yōu)化預(yù)算管理流程，分層次完善預(yù)算管理制度，制訂了《諸城市供電公司預(yù)算管理辦法》、《諸城市供電公司業(yè)務(wù)預(yù)算管理辦法》等綜合性預(yù)算管理辦法和《資金開支管理辦法》、《成本管理辦法》等過程性管理辦法，對各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算從編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整到考核等都進(jìn)行了明確規(guī)定，推動(dòng)預(yù)算管理制度體系向更深、更細(xì)的層次伸展，逐步建立健全了公司預(yù)算管理制度體系。

2.2.2預(yù)算編制

預(yù)算的編制是預(yù)算管理工作的起點(diǎn)和基礎(chǔ)，按照“自上而下、自下而上、上下結(jié)合、分層匯總、綜合平衡”的編制原則，經(jīng)過上下多次平衡后總形成業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。

（1）充分的前期準(zhǔn)備

前期準(zhǔn)備包括整理歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、收集市場價(jià)格信息、進(jìn)行市場調(diào)研，組織相關(guān)人員負(fù)責(zé)指定內(nèi)部材料和內(nèi)部勞務(wù)價(jià)格，預(yù)測電量和電價(jià)變動(dòng)趨勢，為做好編制預(yù)算草案奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（2）分級分層建立項(xiàng)目儲(chǔ)備庫

根據(jù)公司年度計(jì)劃和中長期發(fā)展規(guī)劃，對支出總類分重點(diǎn)項(xiàng)目和自主項(xiàng)目，分級分層建立我公司項(xiàng)目儲(chǔ)備庫，并按照輕重緩急的原則分為高級、中級、初級三個(gè)級別排列。做到預(yù)算項(xiàng)目98%來源與項(xiàng)目儲(chǔ)備庫，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目與預(yù)算相結(jié)合。

（3）制定不同時(shí)期預(yù)算編制原則

對應(yīng)不同時(shí)期提報(bào)項(xiàng)目預(yù)算，制定了相應(yīng)的提報(bào)原則。首先，年初提報(bào)項(xiàng)目預(yù)算時(shí)，堅(jiān)持以下原則：一是上年已安排項(xiàng)目，今年原則上不再予以安排，避免項(xiàng)目重復(fù)，資金浪費(fèi)；二是嚴(yán)格區(qū)分資本性與成本性項(xiàng)目。其次，年中預(yù)算調(diào)整時(shí)，堅(jiān)持以下原則：一是年初已安排項(xiàng)目，原則上不再予以安排；二是未按時(shí)完成成本進(jìn)度控制率的部門，原則上不再安排提報(bào)預(yù)算項(xiàng)目。

（4）確定預(yù)算編制方法和編制內(nèi)容

根據(jù)具體業(yè)務(wù)不同，制定了符合各業(yè)務(wù)特點(diǎn)，各有側(cè)重的預(yù)算編制方法。比如收入預(yù)算采用彈性預(yù)算法，損益預(yù)算采用固定預(yù)算法，信息科技等管理費(fèi)用預(yù)算采用零基預(yù)算法，工程成本、電網(wǎng)檢修運(yùn)維預(yù)算采用作業(yè)預(yù)算法，確保預(yù)算的精益化。

三、評估與改進(jìn)

3.1進(jìn)一步深化對預(yù)算管理新方法、新舉措的探索

在目前的預(yù)算管理系統(tǒng)中，以“機(jī)器管人”為代表的內(nèi)部控制功能基本得以實(shí)現(xiàn)。如SAP系統(tǒng)中的基金管理模塊，開展相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)檢測相關(guān)預(yù)算是否超出已下達(dá)部分，從而達(dá)到事前控制的目的。但同時(shí)我們也有這樣的體會(huì)： ERP系統(tǒng)本身自帶的預(yù)算數(shù)據(jù)分析功能仍不能滿足管理者的需要。下一步，我們將充分利用現(xiàn)有資源，解決ERP系統(tǒng)無法實(shí)現(xiàn)的“分角色”實(shí)時(shí)查詢預(yù)算執(zhí)行情況的現(xiàn)狀。另外，對于集約化管理涉及的作業(yè)成本管理、項(xiàng)目執(zhí)行概算等部分比較前沿的問題，其具體的實(shí)現(xiàn)方式和實(shí)現(xiàn)手段還需要在以后的實(shí)踐中進(jìn)一步研究和探索。

3.2加速推進(jìn)預(yù)算系統(tǒng)與其他體系間的融合

目前，“五大”體系的深入推動(dòng)引起公司組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、經(jīng)濟(jì)關(guān)系、管控模式等方面的重大變革，預(yù)算管理工作要與公司經(jīng)營發(fā)展各環(huán)節(jié)緊密集成、協(xié)同運(yùn)作。今后，我們要進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算與ERP系統(tǒng)、合同管理、資金支付、同業(yè)對標(biāo)等系統(tǒng)集成，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)緊密銜接、資金嚴(yán)格控制。比如說：國家電網(wǎng)公司新的同業(yè)對標(biāo)指標(biāo)體系發(fā)布后，涉及預(yù)算方面新的指標(biāo)很多，地市公司亟待在ERP系統(tǒng)中實(shí)時(shí)取得并分析指標(biāo)構(gòu)成和排名情況，以便對預(yù)算編制和執(zhí)行過程中產(chǎn)生的差異進(jìn)行分解和細(xì)化，從數(shù)據(jù)上挖掘到差異的問題所在，從而結(jié)合企業(yè)的全面經(jīng)營分析，從經(jīng)營角度尋找產(chǎn)生差異的根源。