廢除遺產(chǎn)稅漸成主流

剛過去不久的重陽節(jié)前，有位老人在媒體上說了一句“最自豪的事，是給娃弄了三套房”，引起了網(wǎng)友熱議。不過有網(wǎng)友說了，以后要繳遺產(chǎn)稅的話，三套房子估計(jì)得交出一套了。

所謂遺產(chǎn)稅，就是對死者留下的遺產(chǎn)征稅。遺產(chǎn)的涵蓋范圍不僅僅是現(xiàn)金與存款，還包括房產(chǎn)、廠房設(shè)施等固定資產(chǎn)，在國外也叫死亡稅。 遺產(chǎn)稅最早產(chǎn)生于4000多年前的古埃及，出于籌措軍費(fèi)的需要，埃及法老胡夫開征了遺產(chǎn)稅。近代意義上的遺產(chǎn)稅始于1598年的荷蘭。繼荷蘭之后，英國于1694年、法國于1703年、意大利于1862年、日本于1905年、德國于1906年、美國于1916年都相繼開征了遺產(chǎn)稅。我國早在北洋政府時(shí)期就開征過遺產(chǎn)稅。1938年10月，當(dāng)時(shí)的國民政府頒布了《遺產(chǎn)稅暫行條例》，并于1940年7月1日正式開征。新中國成立后，政務(wù)院于1950年通過的《全國稅政實(shí)施要?jiǎng)t》規(guī)定要開征的14個(gè)稅種，其中就包括遺產(chǎn)稅。但限于當(dāng)時(shí)的條件，此稅并沒有正式開征。改革開放后，遺產(chǎn)稅的征收問題重新浮出水面，1994年的新稅制改革將遺產(chǎn)稅列為國家可能開征的稅種之一。

一直到現(xiàn)在，關(guān)于我國是否征收遺產(chǎn)稅的事兒，一切都沒有定論。然而，世界上許多國家卻早已開始了遺產(chǎn)稅存廢的爭論，瑞典、塞浦路斯與意大利等已正式廢除遺產(chǎn)稅，原因主要有以下兩個(gè)方面。

一方面，遺產(chǎn)稅的實(shí)施，“最受傷”的是大部分中產(chǎn)階層，因?yàn)楦缓来蠖伎梢酝ㄟ^不同方法，生前就把資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到海外去，這就導(dǎo)致政府資產(chǎn)流失。另一方面，取消遺產(chǎn)稅顯然有利于投資環(huán)境，而有錢有能力的人，更傾向于移民至無遺產(chǎn)稅的國家，使得自己的財(cái)富能夠傳于子孫后人，這就激發(fā)了各國稅務(wù)制度上的競爭。比如香港取消實(shí)施了約9 0年的遺產(chǎn)稅后，雖然政府的稅收收入一時(shí)略受影響，但境外投資的流入，增加了香港的股票及土地物業(yè)的價(jià)值。同時(shí)，香港逐漸成為亞洲的資產(chǎn)管理中心，帶來金融、會(huì)計(jì)、法律等相關(guān)行業(yè)的愈加繁榮，為港人帶來更多的生意和就業(yè)機(jī)會(huì)。于是，新加坡緊隨其后，于2008年取消遺產(chǎn)稅。

美國 2010年曾停止征收一年遺產(chǎn)稅

1、征多少稅？

美國遺產(chǎn)稅的起征點(diǎn)比較低，為遺產(chǎn)的價(jià)值超出65萬美元，征收37%的遺產(chǎn)稅（65萬美元的遺產(chǎn)不征稅）。而一旦遺產(chǎn)的總額達(dá)到300萬美元以上，稅率就高達(dá)55%。

2、征誰的稅？

遺產(chǎn)稅的納稅人是遺囑執(zhí)行人，贈(zèng)與稅的納稅人是財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與人。征稅對象是死亡者遺產(chǎn)總額，包括財(cái)產(chǎn)價(jià)值和財(cái)產(chǎn)權(quán)益。遺產(chǎn)總值一般按死亡時(shí)的財(cái)產(chǎn)市場價(jià)格確定，贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)價(jià)值按贈(zèng)與發(fā)生時(shí)的市場估定。

3、有無免征？

遺產(chǎn)稅的扣除有：債務(wù)扣除、喪葬費(fèi)用扣除、遺產(chǎn)處置期意外損失扣除、配偶間轉(zhuǎn)讓的婚姻扣除以及慈善捐贈(zèng)扣除。贈(zèng)與稅的扣除項(xiàng)目主要是捐贈(zèng)和配偶之間贈(zèng)與扣除。

4、有無特殊例子？

抵免分兩個(gè)部分，一是統(tǒng)一抵免，允許每個(gè)納稅人從應(yīng)納遺產(chǎn)稅額中減去一定量的抵免額；二是稅收抵免，允許從應(yīng)納稅額中減去向外國政府繳納的遺產(chǎn)稅額及向州政府繳納的遺產(chǎn)稅額。

日本 先基礎(chǔ)扣除，在進(jìn)行納稅

1、征多少稅？

將各繼承人或受遺贈(zèng)人因繼承或遺贈(zèng)而獲取的財(cái)產(chǎn)部分，減去被繼承人債務(wù)及喪葬費(fèi)用，形成課稅價(jià)額。再將各繼承人或受遺贈(zèng)人的課稅價(jià)額合計(jì)起來，作為基礎(chǔ)扣除，將其余額乘以適當(dāng)?shù)亩惵?，?jì)算出來的結(jié)果就是應(yīng)納遺產(chǎn)稅總額。最后將應(yīng)納稅額按各繼承人或受遺贈(zèng)人的課稅價(jià)額分配，即為各自的應(yīng)納稅額。

2、征誰的稅？

以財(cái)產(chǎn)繼承人或受遺贈(zèng)人在日本是否擁有住所作為居民的判定標(biāo)準(zhǔn)。征收對象包括繼承財(cái)產(chǎn)和視為繼承財(cái)產(chǎn)。繼承財(cái)產(chǎn)是指因繼承或遺贈(zèng)而取得財(cái)產(chǎn)。視為繼承財(cái)產(chǎn)，是指那些在法律上不屬于因繼承或遺贈(zèng)而取得的財(cái)產(chǎn)，但卻是因被繼承人或遺贈(zèng)人死亡起因而產(chǎn)生的財(cái)產(chǎn)和權(quán)利，主要有保險(xiǎn)金退職津貼、信托受益權(quán)、與人身保險(xiǎn)契約有關(guān)的權(quán)利等。

3、有無免征？

遺產(chǎn)稅扣除項(xiàng)目有：債務(wù)扣除、喪葬費(fèi)扣除、配偶繼承扣除、未成年人繼承扣除、短期內(nèi)連續(xù)繼承扣除等。抵免主要是已納外國的遺產(chǎn)稅的稅額抵免。

4、有無特殊例子？

如果因贈(zèng)與而獲得財(cái)產(chǎn)，那么納稅人在一定時(shí)期內(nèi)（通常為一年）取得贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)價(jià)額，并單獨(dú)設(shè)立稅率。

意大利 遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅采用總分遺產(chǎn)稅制，兩稅配合

1、征多少稅？

稅率分兩種，一是適用遺產(chǎn)或贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)總額的；二是由非直系親屬關(guān)系的繼承人或受贈(zèng)人繳納的。繼承人或受贈(zèng)人是直系親屬或配偶的，所納稅率低于第一種。

2、征誰的稅？

一是遺囑執(zhí)行人和遺產(chǎn)管理人（含贈(zèng)與人）；二是繼承人或受贈(zèng)人。分別適用不同稅率。征稅對象包括死亡后留下的遺產(chǎn)總額和贈(zèng)與人贈(zèng)與的全部財(cái)產(chǎn)。

德國 親疏關(guān)系不同，稅率不同

1、征多少稅？

稅率按被繼承人與繼承人或受贈(zèng)人，贈(zèng)與人與被贈(zèng)與人之間的親疏關(guān)系設(shè)計(jì)不同稅率。實(shí)行超額累進(jìn)稅率。

2、征誰的稅？

遺產(chǎn)繼承人和受遺贈(zèng)人。贈(zèng)與稅的納稅人包括贈(zèng)與人和受贈(zèng)人。居民納稅人須就其在境內(nèi)外繼承遺產(chǎn)或受贈(zèng)財(cái)產(chǎn)納稅。非居民納稅人只就在德國境內(nèi)的因遺贈(zèng)繼承或受贈(zèng)而得到的財(cái)產(chǎn)征稅。財(cái)產(chǎn)征收對象是因繼承而獲得所有財(cái)產(chǎn)，包括不動(dòng)產(chǎn)、動(dòng)產(chǎn)和某些財(cái)產(chǎn)權(quán)利。贈(zèng)與是指很少或根本不考慮報(bào)酬的轉(zhuǎn)移以及為某一特定目的的轉(zhuǎn)移。對這種轉(zhuǎn)移而得的財(cái)產(chǎn)課贈(zèng)與稅。

3、有無免征？

死亡人或贈(zèng)與人的配偶享有基本免稅額250000馬克和額外免稅額250000馬克。每一個(gè)子女可免稅9萬馬克，每一個(gè)孫子女免稅額為50000馬克。喪葬管理費(fèi)用和死亡人債務(wù)允許扣除。慈善公益捐贈(zèng)全額免稅。

4、有無特殊例子？

允許居民納稅人抵免已繳納的外國遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅，但規(guī)定最高抵免額外負(fù)擔(dān)不超過按德國稅率計(jì)算的國外財(cái)產(chǎn)的應(yīng)納稅額外負(fù)擔(dān)。10年之內(nèi)由同一贈(zèng)與人向同一受贈(zèng)人贈(zèng)送的財(cái)產(chǎn)要累計(jì)一起課稅，以前已納贈(zèng)與稅額外負(fù)擔(dān)允許抵免。

全球已經(jīng)停止征收遺產(chǎn)稅的國家

加拿大1972年

澳大利亞1978年

以色列1981年

印度1985年

新西蘭1992年

埃及1996年

塞浦路斯2000年

意大利2001年

瑞典2005年

香港地區(qū)2006年

俄羅斯2006年

奧地利2008年

新加坡2008年