探析事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控方面存在的些許問題及解決措施

【摘要】本文從內(nèi)部控制意識不強(qiáng)，崗位設(shè)置不合理、沒有完善的資產(chǎn)管控制度、財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理沒有緊密結(jié)合、賬外資產(chǎn)的游離現(xiàn)象、財(cái)管制度不完善、不系統(tǒng)等方面論述了單位財(cái)務(wù)內(nèi)控方面存在的些許問題，并從切實(shí)完善事業(yè)單位的內(nèi)部審核與外部監(jiān)督、提升財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的專業(yè)素養(yǎng)、切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控的流程監(jiān)控、促進(jìn)事業(yè)單位的內(nèi)部交流與合作、落實(shí)財(cái)務(wù)分析工作等角度提出了解決問題的方法。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；財(cái)務(wù)內(nèi)控；問題；措施

1.單位財(cái)務(wù)內(nèi)控方面存在的些許問題

事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控方面存在的具體問題主要表現(xiàn)在如下幾點(diǎn)：

1.1內(nèi)部控制意識不強(qiáng)，崗位設(shè)置不合理

現(xiàn)階段，我國事業(yè)單位的管理層存在忽略單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理及其內(nèi)部控制，沒有充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理者的把關(guān)作用，只是將財(cái)務(wù)管理人員當(dāng)作“收付款員”的現(xiàn)象。因事業(yè)單位編制制度導(dǎo)致一人多崗的現(xiàn)象，兼職不相容崗位。

1.2沒有完善的資產(chǎn)管控制度

事業(yè)單位資產(chǎn)管控制度不夠完善，普遍重視的是各項(xiàng)資金的管理控制，而忽略了固定資產(chǎn)與流動(dòng)資產(chǎn)的有效控制。與此同時(shí)，核算機(jī)制也不合理、不科學(xué)，單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體制不健全，監(jiān)管力度不強(qiáng)，資金管理程序不夠流暢，特別容易導(dǎo)致國有資源的流失?，F(xiàn)階段，每一個(gè)事業(yè)單位的硬件、軟件配置都是比較健全的，但對這些設(shè)備設(shè)施的管理控制卻沒有得到應(yīng)有的重視，甚至出現(xiàn)過隨意變賣的現(xiàn)象。資產(chǎn)管理制度的不健全、不完善讓事業(yè)單位內(nèi)部的各項(xiàng)資產(chǎn)都無法得到嚴(yán)格的監(jiān)控。

1.3財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理沒有緊密結(jié)合

盡管目前我國在事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理上是不斷加強(qiáng)的，相關(guān)法律法規(guī)也在不斷完善，然而，很多事業(yè)單位財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)管理相脫節(jié)的現(xiàn)象還是存在著。原因主要有以下幾點(diǎn)：事業(yè)單位的財(cái)管人員沒有清醒地認(rèn)識到社會(huì)經(jīng)濟(jì)的大形勢及相關(guān)的政治建設(shè)趨向。把自己的職能范圍局限在了對單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督與管理上，沒有將財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理緊密結(jié)合的意識，資金沒有落實(shí)到具體業(yè)務(wù)的事件頻繁發(fā)生，國有資產(chǎn)被過度浪費(fèi)和過多支出了。

1.4賬外資產(chǎn)的游離現(xiàn)象

帳外資產(chǎn)游離的情況時(shí)有發(fā)生。一旦長時(shí)間地不整理單位財(cái)務(wù)部門的賬目，就很容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)不符的狀況，易耗品沒有適時(shí)入賬，時(shí)間長了，帳外資產(chǎn)會(huì)明顯高于帳內(nèi)資產(chǎn)，在無形中造成了國有資產(chǎn)的流失。

1.5財(cái)管制度不完善、不系統(tǒng)

大多數(shù)事業(yè)單位的財(cái)管制度是不完善、不系統(tǒng)的。尤其是一些同時(shí)擁有許多項(xiàng)目的事業(yè)單位，一旦沒有做好核算工作，就很容易出現(xiàn)各個(gè)部門在做預(yù)算時(shí)的編報(bào)口徑不一致，這些現(xiàn)實(shí)情況大大制約著我國事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的健康發(fā)展。

2.提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控水平的具體措施

針對上述問題，筆者提出了如下措施：

2.1切實(shí)完善事業(yè)單位的內(nèi)部審核與外部監(jiān)督

內(nèi)部審核與外部監(jiān)督是事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的兩個(gè)重要組成部分，將這兩部分切實(shí)納入財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)，能對財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)際效果實(shí)施科學(xué)界定。所以，事業(yè)單位的管理層及財(cái)管工作者必須改變陳舊的思想觀念。首先，對事業(yè)單位各個(gè)部門的架構(gòu)、制度進(jìn)行整改，建立起科學(xué)的管控體系。其次，要切實(shí)推進(jìn)制度建設(shè)，摒棄不合理、不科學(xué)的行為準(zhǔn)則，提倡新制度、新準(zhǔn)則。最后，內(nèi)部審核和外部監(jiān)督要有針對性。實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控的創(chuàng)新，必須提高內(nèi)部設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)的層次設(shè)置，同時(shí)運(yùn)用有效手段保持相關(guān)結(jié)構(gòu)的獨(dú)立與權(quán)威，切實(shí)推進(jìn)事業(yè)單位的制度化與規(guī)范化。

2.2提升財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的專業(yè)素養(yǎng)

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)離不開內(nèi)控人員專業(yè)素養(yǎng)的提升。所以，事業(yè)單位必須切實(shí)健全和改善財(cái)務(wù)工作者的聘任制度，任人唯賢，實(shí)施嚴(yán)格的財(cái)務(wù)工作者的選聘機(jī)制。不同崗位有不同的職責(zé)，權(quán)責(zé)必須分明，實(shí)行崗位責(zé)任制，提高財(cái)務(wù)工作者的工作積極性。與此同時(shí)，要對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行定時(shí)定期地培訓(xùn)，實(shí)施競爭機(jī)制，實(shí)行優(yōu)勝劣汰。除此之外，事業(yè)單位的財(cái)管人員還必須以實(shí)際情況為依據(jù)，切實(shí)提升自身法制水平、提高法律意識。對相關(guān)的會(huì)計(jì)制度及其規(guī)章也必須熟悉掌握并且學(xué)會(huì)應(yīng)用，切實(shí)提升財(cái)務(wù)工作者的職業(yè)素養(yǎng)。財(cái)務(wù)管理者的專業(yè)素養(yǎng)對事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化、制度化有著非常重要的意義。

2.3切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控的流程監(jiān)控

業(yè)務(wù)流程監(jiān)控是事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，監(jiān)控手段是否科學(xué)合理直接決定著控制目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)。由于事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作具有特殊的行政管理職能，所以必須一步一步地建立起科學(xué)完善的業(yè)務(wù)流程監(jiān)控機(jī)制及健全的跨級處理程序，牢牢把握資金的走向，適時(shí)跟蹤抽檢，推進(jìn)資金的細(xì)致管理模式。

2.4促進(jìn)事業(yè)單位的內(nèi)部交流與合作

要在如此激烈的市場競爭中立于不敗之地，事業(yè)單位必須切實(shí)加強(qiáng)單位內(nèi)部的交流與合作，提高單位凝聚力。所以，有必要建立起事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督體制，實(shí)施全員監(jiān)督制度，財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)構(gòu)必須切實(shí)強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制，一方面要保證內(nèi)部工作者之間的相互監(jiān)督，另一方面也要主動(dòng)接受外部機(jī)構(gòu)的監(jiān)督，這樣一來，財(cái)務(wù)內(nèi)控工作就能順利進(jìn)行了。與此同時(shí)，建立起以注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)監(jiān)督為主體的社會(huì)監(jiān)管機(jī)制，適時(shí)監(jiān)督企事業(yè)單位的經(jīng)營活動(dòng)，以政府為主導(dǎo)，科學(xué)完善監(jiān)督體制，進(jìn)一步明確事業(yè)單位的會(huì)計(jì)行為職能，力求做到方法得當(dāng)、處理適時(shí)、行動(dòng)有效，切實(shí)履行財(cái)經(jīng)紀(jì)律要求，完善制度建設(shè)。

2.5落實(shí)財(cái)務(wù)分析工作

事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)分析能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)許多問題并解決問題，對現(xiàn)階段的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行科學(xué)的分析可以預(yù)知將來的財(cái)務(wù)發(fā)展方向，敦促管理部門及時(shí)最好應(yīng)對準(zhǔn)備。與此同時(shí)，必須推進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的科學(xué)化、程序化，將成本目標(biāo)細(xì)化，并且落實(shí)相應(yīng)的實(shí)現(xiàn)手段、機(jī)制。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)分析程序要規(guī)范、具體指標(biāo)要明確、內(nèi)控體制要健全、收支情況要平衡，提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控的預(yù)見性與科學(xué)性，不斷地健全和完善財(cái)務(wù)內(nèi)控體制。

3.結(jié)語

綜上所述，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度對事業(yè)單位的意義是非常重大的，事業(yè)單位的管理層必須給予充分的重視，并實(shí)施有效的監(jiān)督，摒棄陳舊的內(nèi)部管理思想，應(yīng)用新思想、新規(guī)范、新體制，落實(shí)管理目標(biāo)，健全內(nèi)部審計(jì)制度與外部監(jiān)督體制，提升財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的專業(yè)素養(yǎng)，完善業(yè)務(wù)監(jiān)控程序，敦促事業(yè)單位的財(cái)控管理順利向前推進(jìn)并取得良好的效果。

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