企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)問(wèn)題探討

摘要：隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的逐漸激烈，企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也逐漸加大，為了能夠有效促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，就必須要對(duì)企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，以此降低其產(chǎn)品銷(xiāo)售風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。下面本文就在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)初步認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)問(wèn)題進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)；產(chǎn)品銷(xiāo)售；企業(yè)

外界環(huán)境日益復(fù)雜，企業(yè)只有積極的在產(chǎn)品銷(xiāo)售過(guò)程中應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，才能有效的增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定和發(fā)展。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)從戰(zhàn)略和系統(tǒng)的角度對(duì)企業(yè)所處的宏觀環(huán)境進(jìn)行了客觀全面的衡量，并對(duì)行業(yè)環(huán)境和企業(yè)具體的經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn)生的影響進(jìn)行了分析。從而有效的保障了報(bào)表使用者評(píng)估企業(yè)價(jià)值，并進(jìn)行相關(guān)的正確決策。下面本文就對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)進(jìn)行了解，并探討企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)問(wèn)題。

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的初步認(rèn)識(shí)

1.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的含義。簡(jiǎn)單來(lái)講，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)指的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用各種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型開(kāi)展審計(jì)工作的過(guò)程。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)深入了解企業(yè)及其經(jīng)營(yíng)環(huán)境，了解企業(yè)的內(nèi)部控制制度，并把企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的分析評(píng)估作為基本導(dǎo)向，在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判斷的基礎(chǔ)之上，通過(guò)實(shí)質(zhì)性測(cè)試來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性得出審計(jì)結(jié)論。

2.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的特點(diǎn)。（1）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的切入點(diǎn)較為特殊，是從企業(yè)的戰(zhàn)略分析入手。（2）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基本邏輯為：戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)透視——經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)問(wèn)題分析——會(huì)計(jì)報(bào)表剩余風(fēng)險(xiǎn)分析——具體審計(jì)目標(biāo)的分解——實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間、范圍和性質(zhì)的確定。（3）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)將被審計(jì)客戶會(huì)計(jì)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)合在一起，為企業(yè)提供了一種既能保證審計(jì)效果，又能提高審計(jì)效率的方法。（4）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)（AR=MMR×DR）。

二、企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)問(wèn)題

1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)候，首先要對(duì)被審計(jì)單位的具體情況，例如信譽(yù)情況等進(jìn)行詳細(xì)的了解，并對(duì)環(huán)境進(jìn)行分析，然后利用詢問(wèn)和分析程序，以及觀察和檢查等方法，對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行認(rèn)真的評(píng)估。從而為實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序做好鋪墊工作，并將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降為盡可能低的水平提供重要的判斷依據(jù)，這也是企業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)極其重要的一道審計(jì)程序。

2.制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。在制定詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的時(shí)候，企業(yè)要制定出詳細(xì)的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施總體應(yīng)對(duì)措施。應(yīng)對(duì)措施要包含多方面的內(nèi)容，例如向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的重要性，以及分派更有經(jīng)驗(yàn)或者具有特殊技能的審計(jì)人員，也可以利用專(zhuān)家的工作，來(lái)開(kāi)展更多的督導(dǎo)工作等。按照在產(chǎn)品銷(xiāo)售風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略分析中識(shí)別出的各種重大戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)和重大交易類(lèi)別，企業(yè)的審計(jì)人員要確定出關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，并認(rèn)真的逐一分析影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)。在企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售管理的審計(jì)過(guò)程中，要將經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)分析側(cè)重于企業(yè)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)之中，例如客戶訂單和銷(xiāo)售計(jì)劃，以及客戶信用和銷(xiāo)售價(jià)格、合同等。以此對(duì)企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，降低企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。

3.進(jìn)一步審計(jì)。在完成以上兩個(gè)步驟之后，企業(yè)還要針對(duì)認(rèn)定報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)展進(jìn)一步的審計(jì)工作。（1）實(shí)施控制測(cè)試?？刂茰y(cè)試的目的是為了測(cè)試控制運(yùn)行是否有效。根據(jù)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，控制測(cè)試并不是一個(gè)必須的程序，企業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用各種層序，例如詢問(wèn)和觀察，以及檢查和穿行測(cè)試，還有重新執(zhí)行等來(lái)對(duì)測(cè)試進(jìn)行控制。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)控制測(cè)試實(shí)質(zhì)上是為了確定內(nèi)部控制的相關(guān)政策和程序的設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性。以此進(jìn)一步確定風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的有效性和準(zhǔn)確性。（2）實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。實(shí)質(zhì)性程序指的是企業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而實(shí)施的，直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序。①實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序。分析程序指的是企業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間，還有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系進(jìn)行深入的研究之后，評(píng)價(jià)各種財(cái)務(wù)信息。分析程序還包括了調(diào)查識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致，或者與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系等。②實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試。細(xì)節(jié)測(cè)試指的是企業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試企業(yè)各種交易和賬戶余額以及列報(bào)的具體細(xì)節(jié)等，為的是直接識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表，判斷其是否存在錯(cuò)報(bào)。并向顧客函證應(yīng)收賬款的余額，還有監(jiān)盤(pán)存貨和現(xiàn)金，以及向銀行函證客戶銀行存款的余額等，以此進(jìn)一步提升產(chǎn)品銷(xiāo)售風(fēng)險(xiǎn)的控制管理力度，提高企業(yè)發(fā)展安全性。

三、結(jié)語(yǔ)

復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)之下，企業(yè)在產(chǎn)品銷(xiāo)售過(guò)程中應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)勢(shì)在必行。通過(guò)本文的分析我們知道，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施等方式，可以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售中的具體應(yīng)用。但是，我們也要注意到的是，在實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中，審計(jì)人員的操作難度較大，需要企業(yè)努力提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)，并積極轉(zhuǎn)變現(xiàn)有審計(jì)模式和理念，同時(shí)還要注意加強(qiáng)控制審計(jì)過(guò)程，合理轉(zhuǎn)化審計(jì)成果。

參考文獻(xiàn)：

[1]白 華 劉蔓葶 康 林等：論風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中的“風(fēng)險(xiǎn)”定位——兼論風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的修訂[J].財(cái)貿(mào)研究，2012（04）：82-83.

[2]陳桑：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在我國(guó)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的應(yīng)用研究[J].福建論壇（人文社會(huì)科學(xué)版），2011（11）：175-176.