財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算方案探析

摘要：中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)為了在保險(xiǎn)行業(yè)提高內(nèi)部管理水平和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，在2007年初，開始在我國(guó)的保險(xiǎn)行業(yè)實(shí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。并要求保險(xiǎn)公司自2008年1月1日起，切換到管理過(guò)程層面。在此基礎(chǔ)上，本文立足保險(xiǎn)公司，對(duì)其會(huì)計(jì)核算和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相關(guān)的探索。

關(guān)鍵詞：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司；會(huì)計(jì)；財(cái)務(wù)核算；方案

財(cái)務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心，是理論和實(shí)踐中一直被關(guān)注的焦點(diǎn)。中國(guó)的保險(xiǎn)行業(yè)國(guó)內(nèi)業(yè)務(wù)恢復(fù)極快，通過(guò)30多年的發(fā)展，保險(xiǎn)公司從1979年的1家迅速發(fā)展到2010年的146家，保費(fèi)收入平均每年增長(zhǎng)超過(guò)20%。本文對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，通過(guò)深入分析風(fēng)險(xiǎn)在金融管理產(chǎn)生的成因，提出相應(yīng)的解決方案和對(duì)策，以幫助財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司控制風(fēng)險(xiǎn)和研究財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)保險(xiǎn)公司不斷改善他們的財(cái)務(wù)管理水平，確保保險(xiǎn)行業(yè)在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)和社會(huì)中發(fā)揮“助推器”的“穩(wěn)定器”的獨(dú)特功能。

一、我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)核算的基本內(nèi)容與特點(diǎn)

我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)的基本內(nèi)容眾多，主要包括收付和結(jié)算支付方式；資本增加或減少；債權(quán)和債務(wù)；處理費(fèi)用的收入、支出；財(cái)務(wù)結(jié)果的檢查和確認(rèn)。作者在這里基于保險(xiǎn)公司，結(jié)合其特點(diǎn)，選擇一些主要內(nèi)容和特點(diǎn)，分別描述了會(huì)計(jì)的相關(guān)知識(shí)。

1.保費(fèi)收入的會(huì)計(jì)。作為保險(xiǎn)公司，合同只有涉及一定的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移才可以作為保險(xiǎn)合同。養(yǎng)老金和養(yǎng)老金的衍生產(chǎn)品，沒有任何真正的保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和其他政策甚至不能作為保險(xiǎn)合同。自2007年以來(lái)，我國(guó)保險(xiǎn)公司需要根據(jù)部門的收入確認(rèn)保險(xiǎn)合同的內(nèi)容。同時(shí)，保險(xiǎn)合同的類型和性質(zhì)不同，保費(fèi)收入測(cè)量方法也不同。測(cè)試原理和確認(rèn)保費(fèi)收入一般采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，這也是在2007年對(duì)保險(xiǎn)公司新準(zhǔn)則的一個(gè)新的要求。這個(gè)規(guī)定，使保險(xiǎn)合同的保險(xiǎn)公司保費(fèi)收入緊密結(jié)合，更真實(shí)的反映保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況。此外，當(dāng)前我國(guó)保險(xiǎn)公司開始引入公允價(jià)值會(huì)計(jì)計(jì)量的主要工具。測(cè)量模型早期在確保可靠性的前提下，強(qiáng)調(diào)相關(guān)性，給出更充分的本質(zhì)，大大提高金融信息和相關(guān)水平。

2.對(duì)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。不允許在我國(guó)保險(xiǎn)公司對(duì)外借貸。對(duì)保險(xiǎn)公司來(lái)說(shuō)，債務(wù)是由各種各樣的儲(chǔ)備組成。其中比例最大數(shù)量最大的債務(wù)為“精算儲(chǔ)備”，同時(shí)它也是一個(gè)重要的內(nèi)容，保險(xiǎn)公司的信息披露，直接反映保險(xiǎn)公司的償付能力和盈利能力。2007年前，我們的國(guó)家在保險(xiǎn)儲(chǔ)備制度方面并非完美無(wú)缺，表現(xiàn)為保險(xiǎn)公司償付能力無(wú)法獲得公眾的信任。新準(zhǔn)則發(fā)布以來(lái)，保險(xiǎn)公司需要對(duì)“留出一個(gè)保護(hù)區(qū)”、“未決賠款準(zhǔn)備金”、“長(zhǎng)期健康保險(xiǎn)負(fù)債”、“壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”進(jìn)行公布。同時(shí)，為了更現(xiàn)實(shí)的反應(yīng)由保險(xiǎn)人承擔(dān)賠付保險(xiǎn)金責(zé)任，當(dāng)前的許多保險(xiǎn)公司“引入充足性測(cè)試”的理念，使保費(fèi)收入計(jì)算更精確的和真實(shí)。

3.關(guān)于投資回報(bào)的合計(jì)。對(duì)保險(xiǎn)公司來(lái)說(shuō)，主要的投資可以分為四類，相關(guān)的會(huì)計(jì)核算、保險(xiǎn)公司現(xiàn)行的會(huì)計(jì)模式和投資回報(bào)特點(diǎn)，不僅可以更準(zhǔn)確地反映會(huì)計(jì)和投資收益，可以更清楚地反映了保險(xiǎn)資金的投資盈虧。

4.關(guān)于會(huì)計(jì)成本的弊端。保險(xiǎn)公司費(fèi)用，主要包括保險(xiǎn)費(fèi)用，保險(xiǎn)營(yíng)銷和間接傭金，以及保險(xiǎn)賠償?，F(xiàn)在，我們國(guó)家保險(xiǎn)公司在會(huì)計(jì)期間的費(fèi)用方向，通常是“費(fèi)用化”處理，成本恰好是計(jì)入當(dāng)期損益。對(duì)此，作者認(rèn)為，要建立科學(xué)、統(tǒng)一的測(cè)量方法和標(biāo)準(zhǔn)，為了使信息披露由保險(xiǎn)公司更有可比性。

二、當(dāng)前我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析

1.資金風(fēng)險(xiǎn)

（1）“核保賠制度”不詳細(xì)、不夠系統(tǒng)。造成保險(xiǎn)公司經(jīng)常出現(xiàn)適應(yīng)賠款，反向承銷等現(xiàn)象；其次，保險(xiǎn)資金運(yùn)用的方式較為單一、狹窄的通道?；驹谧C券交易、銀行存款等；此外，保險(xiǎn)公司通常能取得集中形式的基金的管理，但存在這種現(xiàn)象的賬戶開設(shè)了分支機(jī)構(gòu)，銀行存款保險(xiǎn)公司相對(duì)分散，并影響貸款。直接導(dǎo)致了保險(xiǎn)公司對(duì)資金集中管理部門和分散的矛盾共存。同時(shí)保險(xiǎn)公司和有業(yè)務(wù)關(guān)系的銀行增加很多資本成本和財(cái)務(wù)費(fèi)用，這種現(xiàn)象已經(jīng)成為最優(yōu)秀的保險(xiǎn)公司的資本管理問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。

（2）準(zhǔn)備風(fēng)險(xiǎn)儲(chǔ)備基金。風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司，另一個(gè)點(diǎn)是儲(chǔ)備基金是不夠的。在日常經(jīng)營(yíng)的保險(xiǎn)公司，通常是提前收取保險(xiǎn)費(fèi)，事故發(fā)生后，被保險(xiǎn)人或者受益人履行其責(zé)任保險(xiǎn)按照保險(xiǎn)合同。按照保險(xiǎn)合同實(shí)施保險(xiǎn)責(zé)任，因此，保險(xiǎn)公司同時(shí)負(fù)責(zé)保險(xiǎn)費(fèi)等一般會(huì)計(jì)特定的“儲(chǔ)備”，以防突然意外保險(xiǎn)。但保險(xiǎn)公司往往是不當(dāng)或不足的，從而影響到未來(lái)的保險(xiǎn)公司償付能力，甚至是直接面對(duì)客戶的合同要求。同時(shí)，保險(xiǎn)公司無(wú)法展現(xiàn)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況。

2.人員方面風(fēng)險(xiǎn)

（1）保險(xiǎn)公司員工缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制的意識(shí)。在保險(xiǎn)公司，員工通常有一個(gè)特定的任務(wù)評(píng)估的壓力。為了應(yīng)對(duì)這些壓力，從業(yè)者通常在完成第一年任務(wù)指標(biāo)，甚至為了適應(yīng)市場(chǎng)的變化和完成任務(wù)，經(jīng)常采取一些不當(dāng)或非法手段，保險(xiǎn)公司在銷售的過(guò)程中將面臨很多金融風(fēng)險(xiǎn)，如稅收風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等。在中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)的網(wǎng)站經(jīng)常發(fā)現(xiàn)許多保險(xiǎn)公司和公司高管處罰通知。進(jìn)一步說(shuō)明了保險(xiǎn)公司員工缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的普遍性。

（2）財(cái)務(wù)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)。保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)報(bào)告分析財(cái)務(wù)狀況以及保險(xiǎn)公司評(píng)價(jià)償債能力是一個(gè)重要的基礎(chǔ)。保險(xiǎn)公司潛在的重大事項(xiàng)在其日常操作，應(yīng)披露其財(cái)務(wù)報(bào)告（例如損失等），讓客戶、監(jiān)管機(jī)構(gòu)和其他保險(xiǎn)公司利益相關(guān)者及時(shí)知道。但許多保險(xiǎn)公司往往采取一定的手段來(lái)掩飾。然而，一旦出現(xiàn)情況，在未來(lái)無(wú)法繼續(xù)隱藏，保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)將是巨大的，會(huì)對(duì)金融穩(wěn)定有一個(gè)顯著的影響。

三、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算方案探析

1.加強(qiáng)資金核算和控制。為了防范風(fēng)險(xiǎn)，保險(xiǎn)公司應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)和控制基金。具體方法有以下兩個(gè)方面：首先，保險(xiǎn)公司應(yīng)采取兩條線的資金管理，即現(xiàn)金和銀行存款控制系統(tǒng)控制系統(tǒng)。它是法律特定的控制要點(diǎn)。主要是正確現(xiàn)金支付；現(xiàn)金結(jié)算和銀行存款是適當(dāng)和及時(shí)的。資本儲(chǔ)存是安全的，記錄是完整的；資本是否合規(guī)，真實(shí)與否，核算銀行存款收據(jù)和付款是合法的和正確的，銀行賬戶記錄是清楚、真實(shí)和可靠的。第二，保險(xiǎn)公司應(yīng)

該做好一個(gè)工作的預(yù)算和結(jié)算資金。在事先預(yù)算的基礎(chǔ)上，要做好結(jié)算工作。

2.加強(qiáng)預(yù)算控制。預(yù)算控制，實(shí)際上是基于公司的資源配置規(guī)劃和它的決策目標(biāo)，通過(guò)金融手段來(lái)量化，成為保險(xiǎn)公司內(nèi)部管理和操作的指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)。全面預(yù)算管理是保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的一個(gè)重要形式，包括預(yù)算規(guī)劃、預(yù)算、評(píng)估、監(jiān)管、等。保險(xiǎn)公司在特定的預(yù)算控制，可以參考每個(gè)分支的業(yè)務(wù)規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)，成本控制、預(yù)算控制等整體?；诒ｋU(xiǎn)公司發(fā)展計(jì)劃，根據(jù)其長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)確定的年度預(yù)算，并實(shí)現(xiàn)它的分支或分支機(jī)構(gòu)，明確責(zé)任，樹枝間的關(guān)系和自我評(píng)價(jià)、控制和調(diào)整。此外，保險(xiǎn)公司的預(yù)算管理要以人為本，在預(yù)算的制定，在動(dòng)員員工的主動(dòng)性，積極性和創(chuàng)造性，以確保決策的目標(biāo)是高效、有序?qū)嵤７种Щ蚍种C(jī)構(gòu)在面對(duì)預(yù)算目標(biāo)時(shí)，可以參考公司預(yù)算目標(biāo)和指導(dǎo)原則，充分考慮自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)范圍，向總部提交完成任務(wù)指標(biāo)或不能完成的原因。

3.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的會(huì)計(jì)工作，有效預(yù)防和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。保險(xiǎn)公司應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的會(huì)計(jì)工作，有效預(yù)防和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)監(jiān)督。保險(xiǎn)公司應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的使用，為會(huì)計(jì)進(jìn)行有效控制，確保各類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，真正的信任。保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置和人員的選擇，應(yīng)該給其完全獨(dú)立，確保真正的、有效的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)根據(jù)保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制模式的選擇或相應(yīng)的審計(jì)控制模型。保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)工作包括以下具體內(nèi)容：

第一、合規(guī)審計(jì)。應(yīng)當(dāng)審查內(nèi)部控制機(jī)制是否符合保險(xiǎn)公司與國(guó)家法律、法規(guī)，以及有關(guān)政策，已經(jīng)上市的保險(xiǎn)公司在保險(xiǎn)公司是符合證券監(jiān)管局和其他證券監(jiān)管部門對(duì)上市公司的要求。

第二、系統(tǒng)（綜合）審計(jì)。保險(xiǎn)公司的內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)通過(guò)保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)和管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。因此，在某種意義上，可以說(shuō)，從業(yè)者的保險(xiǎn)公司不僅是內(nèi)部審計(jì)的主體，它的對(duì)象。需要負(fù)責(zé)的工作來(lái)實(shí)現(xiàn)控制，其工作過(guò)程和結(jié)果將監(jiān)督與約束公司內(nèi)部控制機(jī)制和其他人員。內(nèi)部審計(jì)工作是相當(dāng)于保險(xiǎn)公司部門鏈接，部門和崗位在公司通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，成為限制對(duì)方，有縱橫交錯(cuò)連接，相互協(xié)調(diào)，共同作用的一個(gè)統(tǒng)一的整體。

四、結(jié)束語(yǔ)

財(cái)務(wù)管理是一切管理活動(dòng)的基礎(chǔ)，也是保險(xiǎn)公司管理的一個(gè)重要的部分。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，和保險(xiǎn)公司，只有不斷提高自身盈利能力，以充分發(fā)揮其社會(huì)穩(wěn)定器。但是在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)，保險(xiǎn)市場(chǎng)主體不斷建立，競(jìng)爭(zhēng)是越來(lái)越激烈，一些保險(xiǎn)公司抓住市場(chǎng)，爭(zhēng)奪客戶，通常只關(guān)注市場(chǎng)規(guī)模，忽視了盈利能力和效率。在這種情況下，分析財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方案是非常必要的。

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