財政資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵點探究

摘要：本文就如何推進財政資金內(nèi)部控制機制進行了分析，從而為加強財政性資金支付管理與監(jiān)督，提高資金運行效率和使用效益提供參考。

關(guān)鍵詞：財政；資金；控制

一、加強職責(zé)分工控制 健全控制環(huán)境

1.合理設(shè)置和明確各科室崗位職責(zé)和權(quán)限，完善財政資金管理各崗位責(zé)任制。各崗位工作人員均在各自的權(quán)限范圍內(nèi)對財政資金的安全、完整負(fù)相應(yīng)責(zé)任。建立財政資金支付業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確預(yù)算管理、業(yè)務(wù)部門、國庫管理部門、國庫支付中心、代理銀行和人民銀行的職責(zé)權(quán)限。通過部門之間的相互監(jiān)督、相互制約，達(dá)到糾錯防弊，從而確保財政資金安全、高效運行。做到崗位設(shè)立明細(xì)到個人，職責(zé)落實明細(xì)到個人。

2.建立規(guī)章制度。主要是對人、財、物以及工作職能的管理等，做到有規(guī)可依、有章可循。再次是全員參與，內(nèi)部控制涉及到單位每一位成員，只有人人都了解其內(nèi)容，并自我約束、自動執(zhí)行，才能使內(nèi)控制度和措施得到很好地貫徹。對所有財政資金從適用范圍、資金管理、開戶申請、財務(wù)核算、監(jiān)督檢查等方面做了詳細(xì)規(guī)定，切實加強了資金管理，增強資金運行透明度，完善內(nèi)部程序，建立規(guī)范有序、責(zé)任明晰、運作高效的理財機制。

3.積極做好崗位職責(zé)內(nèi)控，把好人為關(guān)。將所有財政專戶全部納入國庫科統(tǒng)一管理，明確崗位職責(zé)，實行專人專賬，建立相互牽制、相互制約的內(nèi)部機制。采取“國庫科管資金、業(yè)務(wù)科室管臺賬”的方式，國庫科根據(jù)業(yè)務(wù)科室支付令劃撥款項，有效加強了內(nèi)部制衡。對財政預(yù)算的安排、國庫資金的撥付、預(yù)算事項的執(zhí)行、財政財務(wù)的監(jiān)管等核心職權(quán)，對職責(zé)分解、崗位設(shè)置、審批環(huán)節(jié)、操作流程等方面，從機制上加以規(guī)范和約束，使財政資金的運行全程受到動態(tài)化監(jiān)控。

二、加強內(nèi)部監(jiān)督，規(guī)范財政資金業(yè)務(wù)操作流程

1.加強內(nèi)部監(jiān)督。要設(shè)立初審、審批、單據(jù)填制、審核、印鑒、單據(jù)傳送等崗位，分別對財政資金調(diào)度、工資統(tǒng)發(fā)、撥款申請或用款計劃、撥款或用款額度、憑證進行全面審核、復(fù)核，并將支付憑證分送人民銀行和各開戶商業(yè)銀行。同時，建立健全財政資金對賬制度。各級財政部門內(nèi)部有關(guān)機構(gòu)之間，上下級財政部門之間，各級財政部門與預(yù)算單位、人民銀行國庫、財政專戶開戶銀行之間要建立健全規(guī)范的對賬制度。各級財政部門內(nèi)部預(yù)算、國庫機構(gòu)分別與業(yè)務(wù)管理機構(gòu)核對預(yù)算指標(biāo)和資金賬；上下級財政部門要核對資金往來賬；財政部門要與本級各預(yù)算單位核對預(yù)算指標(biāo)和資金賬；與同級人民銀行國庫核對資金賬，與財政專戶開戶銀行通過后臺對賬的方式核對專戶資金賬

2.規(guī)范財政資金業(yè)務(wù)操作流程。首先明確納入財政國庫集中支付管理的財政資金，包括財政國庫資金、預(yù)算外資金和其他財政性資金。其次制定對正常預(yù)算資金、追加預(yù)算資金、科室專戶資金及其他臨時性資金等業(yè)務(wù)操作流程。最后各職能科室嚴(yán)格履行資金支付申請、審批、撥款等手續(xù)，做好資金集中支付管理工作。第三，做好賬戶對賬內(nèi)控，把好賬務(wù)關(guān)。建立財政內(nèi)部相關(guān)業(yè)務(wù)科室定期對賬制度、財政局與銀行經(jīng)常性對賬制度、財政內(nèi)部監(jiān)督科室不定期稽查制度，多方監(jiān)控專戶資金使用和存款余額情況，有效規(guī)避對賬環(huán)節(jié)漏洞，確保財政專戶資金安全運行。

3.注重關(guān)鍵環(huán)節(jié)，加強財政資金業(yè)務(wù)流程控制。首先，注重規(guī)范關(guān)鍵環(huán)節(jié)，從“重點”上下功夫。要結(jié)合檢查和整改情況，認(rèn)真梳理財政資金安全管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險點，一個環(huán)節(jié)一個環(huán)節(jié)地加以規(guī)范，確保關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險點不出問題。比如，會計、出納、審核崗位分設(shè)，印鑒、票據(jù)分開使用管理，財政部門與代理銀行之間的權(quán)、責(zé)、利關(guān)系，等等，都是需要重點考慮的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險點。規(guī)范好這些環(huán)節(jié)，防范好這些風(fēng)險點，就相當(dāng)于為財政資金安全管理構(gòu)筑了牢固的防線。其次，加強流程控制。國庫集中支付制度所指的財政資金，包括財政國庫資金、預(yù)算外資金和財政專戶資金，財政資金撥付分為財政直接支付、財政授權(quán)支付和實撥資金三種形式。財政資金支付整個業(yè)務(wù)流程包括指標(biāo)、計劃、額度、支付、清算五個部份，財政部門應(yīng)對財政資金支付進行相互牽制，進一步明確用款計劃申報流程和授權(quán)額度通知流程，確保財政資金安全。

三、以人為本主動創(chuàng)新 加強隊伍建設(shè)

1.要始終堅持以人為本的原則，加強財政干部隊伍建設(shè)。在完善各項財政資金安全管理措施的同時，提高財政干部隊伍的整體綜合素質(zhì)，形成保障資金安全的堅強防線。一是單位領(lǐng)導(dǎo)重視。單位領(lǐng)導(dǎo)要加強對干部職工政治思想教育，提高廉潔自律、防腐拒變的能力，形成積極向上的單位風(fēng)氣。要使單位全體干部職工，特別是單位領(lǐng)導(dǎo)在思想上重視，行動上落實，常抓不懈。二是加強培訓(xùn)學(xué)習(xí)。對于制度措施的出臺，認(rèn)真組織培訓(xùn)學(xué)習(xí)，不走形式，同時在工作中發(fā)現(xiàn)問題，總結(jié)經(jīng)驗，完善措施。加強與外地先進地區(qū)的交流學(xué)習(xí)，開拓視野，引進先進的管理理念、管理方式，開拓創(chuàng)新，提高管理水平。

2.建立專項資金管理的有效機制，強化對專項資金的監(jiān)督檢查。財政、審計、監(jiān)察等有關(guān)部門應(yīng)實行聯(lián)席會議制度，定期召開聯(lián)席會議，研究解決專項資金監(jiān)督檢查工作中的有關(guān)問題，并加強對專項資金管理和使用情況的監(jiān)督檢查。監(jiān)督工作要注重群眾性，把內(nèi)部通報與公開曝光結(jié)合起來；加大處罰的力度，注重嚴(yán)肅性，把處理事與處理人結(jié)合起來。要按季或每半年檢查一次資金使用情況，發(fā)現(xiàn)不按規(guī)定和批準(zhǔn)的用途使用、發(fā)放資金等違反財經(jīng)紀(jì)律行為，應(yīng)及時糾正，嚴(yán)肅處理，確保專項資金使用的安全與完整。對檢查中發(fā)現(xiàn)的不屬于其職權(quán)范圍的事項，應(yīng)當(dāng)依法移送。

四、結(jié)束語

總之，加強財政資金內(nèi)部控制是為提高財政資金使用效益，推進財政科學(xué)化精細(xì)化管理，規(guī)范財政制約機制的重要途徑。同時也是按照財政監(jiān)督懲防體系和“大監(jiān)督”長效管理建設(shè)要求，創(chuàng)新方法，不斷完善內(nèi)部控制制度，加強財政資金規(guī)范管理，著力構(gòu)建財政內(nèi)部監(jiān)督長效機制的重要辦法。因此，不斷加強財政資金控制和管理是確保財政各項資金規(guī)范、安全、高效運行的重要保障。