建設(shè)工程的現(xiàn)金流管理初探

摘要：本文分析了建設(shè)工程現(xiàn)金流管理的具體內(nèi)涵，透過建設(shè)工程現(xiàn)金流管理具體內(nèi)涵的分析，我們明晰了建設(shè)工程現(xiàn)金流管理的目標(biāo)和作用。并指出了目前建設(shè)工程現(xiàn)金流管理中所存在的一些具體問題，在后續(xù)的建設(shè)工程現(xiàn)金流管理中這些問題亟待解決。提出了強(qiáng)化建設(shè)工程現(xiàn)金流管理的相關(guān)措施，這對于有效提高建設(shè)工程的現(xiàn)金流管理水平有一定的借鑒意義。

關(guān)鍵詞：建設(shè)工程；建設(shè)工程主體方；現(xiàn)金流管理

一、建設(shè)工程現(xiàn)金流管理的具體內(nèi)涵

建設(shè)工程是一種人類的經(jīng)濟(jì)活動，其遵旨是服務(wù)于人類的生產(chǎn)生活，其構(gòu)成基礎(chǔ)是各類工程設(shè)施，建設(shè)工程在既有工程設(shè)施的基礎(chǔ)上，透過再生產(chǎn)過程，形成經(jīng)濟(jì)效益。建設(shè)工程的現(xiàn)金流管理是指，通過科學(xué)合理的現(xiàn)金收支管理體系，實現(xiàn)現(xiàn)金流的集約化精細(xì)化管理，促使有限的現(xiàn)金流得到充分有效的配置，讓有限的現(xiàn)金流流向最有經(jīng)濟(jì)效率的建設(shè)工程項目，以降低建設(shè)工程成本，進(jìn)而使得建設(shè)工程的利潤最大化。建設(shè)工程的現(xiàn)金流管理是一項系統(tǒng)性的復(fù)雜工程，科學(xué)合理有效的現(xiàn)金流管理能夠極大地降低建設(shè)工程主體方的成本，增加建設(shè)工程主體方的經(jīng)濟(jì)利潤，因此建設(shè)工程主體方要高度重視現(xiàn)金流管理。

二、目前建設(shè)工程現(xiàn)金流管理中所存在的問題

1.建設(shè)工程主體方對現(xiàn)金流管理缺乏重視

目前，我國許多建設(shè)工程只重視利潤，而忽視了現(xiàn)金流管理，這種做法是不正確的。首先，由于建設(shè)工程的利潤并不意味著其現(xiàn)金流的增加，建設(shè)工程主體方往往為了提高利潤，會對客戶單位進(jìn)行賒銷，這增加了應(yīng)收賬款的還款期限，賬面利潤雖然得到了增加，但是建設(shè)工程的現(xiàn)金流入?yún)s并未增加，如此一來，建設(shè)工程雖然賬面利潤比較可觀，但現(xiàn)金無法及時收現(xiàn)，可能會導(dǎo)致建設(shè)工程出現(xiàn)現(xiàn)金流短缺的狀況，嚴(yán)重威脅到建設(shè)工程的正常進(jìn)行。其次，由于利潤與現(xiàn)金流的會計核算方法不同，投資者在對建設(shè)工程進(jìn)行評估時，僅依據(jù)利潤最大化原則進(jìn)行評判，而忽視了現(xiàn)金流的收支狀況，這可能會導(dǎo)致投資者決策的失誤。如果建設(shè)工程的利潤和現(xiàn)金流不能趨于一致，利潤收入與現(xiàn)金收入偏差太大，這不僅會阻礙建設(shè)工程的長期正常進(jìn)行，也可能會弱化投資人的經(jīng)濟(jì)收益。

2.建設(shè)工程的現(xiàn)金流管理體制不健全

（1）建設(shè)工程的現(xiàn)金流管理體系缺乏可操作性?？刹僮鞯慕ㄔO(shè)工程現(xiàn)金流管理體系是使得現(xiàn)金流得到有效管理的關(guān)鍵，然而，許多建設(shè)工程卻缺乏科學(xué)合理、易于操作的現(xiàn)金流管理體制，不能及時地針對現(xiàn)金流入流出的頻繁變動做出有效的應(yīng)對，從而降低了建設(shè)工程現(xiàn)金流管理的科學(xué)性和針對性。

（2）建設(shè)工程對現(xiàn)金流的預(yù)算管理不完善。現(xiàn)金流的預(yù)算管理是現(xiàn)金流管理的前提，對現(xiàn)金流進(jìn)行科學(xué)合理的預(yù)算管理能有效地保障現(xiàn)金流管理的正常進(jìn)行，然而，許多建設(shè)工程缺乏對現(xiàn)金流進(jìn)行預(yù)算管理的重視。盡管有的建設(shè)工程也進(jìn)行了現(xiàn)金流的預(yù)算編制，但預(yù)算編制缺乏科學(xué)性、合理性以及嚴(yán)謹(jǐn)性，使得現(xiàn)金流的預(yù)算無法對后續(xù)的現(xiàn)金流管理提供有益的指導(dǎo)。有些對現(xiàn)金流進(jìn)行的預(yù)算誤差太大，在之后的現(xiàn)金流管理中，建設(shè)工程需要不斷調(diào)整修改，甚至需要重新進(jìn)行編制，這不僅增加了財務(wù)成本，也使得現(xiàn)金流管理的效率低下，這樣的現(xiàn)金流的預(yù)算管理只能是一紙空談。

（3）建設(shè)工程現(xiàn)金流管理的監(jiān)督機(jī)制不健全。完善的現(xiàn)金流管理監(jiān)督機(jī)制能為建設(shè)工程的現(xiàn)金流管理提供有力的保障。目前，許多建設(shè)工程缺乏對現(xiàn)金流管理的監(jiān)督，使得現(xiàn)金流管理中出現(xiàn)的失誤、舞弊等行為得不到及時有效的糾正與懲治，這對建設(shè)工程的進(jìn)行是極為不利的。雖然，有的建設(shè)工程對現(xiàn)金流管理實施了監(jiān)督，但由于監(jiān)督機(jī)制不完善以及執(zhí)行力度不強(qiáng)，致使現(xiàn)金流管理的監(jiān)督工作舉步維艱，對現(xiàn)金流管理進(jìn)行的監(jiān)督難以發(fā)揮其應(yīng)有的效力，最終導(dǎo)致現(xiàn)金流管理出現(xiàn)漏洞。

3.建設(shè)工程缺乏對現(xiàn)金流的戰(zhàn)略管理

建設(shè)工程對現(xiàn)金流的戰(zhàn)略管理是建設(shè)工程根據(jù)當(dāng)前自身實際情況和外部環(huán)境做出的現(xiàn)金流的宏觀整體管理，包括計劃合理的現(xiàn)金流流量、設(shè)計科學(xué)的現(xiàn)金流收支結(jié)構(gòu)以及評估和控制現(xiàn)金流風(fēng)險，最終實現(xiàn)建設(shè)工程的利潤最大化。目前，我國有許多建設(shè)工程鮮有涉及現(xiàn)金流的戰(zhàn)略管理，缺乏系統(tǒng)科學(xué)的現(xiàn)金流的戰(zhàn)略管理體系，現(xiàn)金流管理僅僅是財務(wù)管理的一個分支。例如，有的建設(shè)工程缺乏對于現(xiàn)金持有成本的考慮，往往將現(xiàn)金存入銀行而喪失了利用資金進(jìn)行再投資的機(jī)會，導(dǎo)致建設(shè)工程的利潤受到影響。還有的建設(shè)工程太過于重視短期利潤，缺乏對現(xiàn)金流管理的長遠(yuǎn)戰(zhàn)略考慮，這使得建設(shè)工程在長期的發(fā)展中難以形成強(qiáng)大的綜合競爭實力，這對建設(shè)工程是極為不利的。

三、強(qiáng)化建設(shè)工程現(xiàn)金流管理的相關(guān)措施

1.建設(shè)工程要充分重視現(xiàn)金流管理

建設(shè)工程要提高現(xiàn)金流管理的意識，充分重視現(xiàn)金流管理。首先，建設(shè)工程的主體方要在利潤管理的基礎(chǔ)上強(qiáng)化現(xiàn)金流管理，充分重視現(xiàn)金的收支，進(jìn)而達(dá)到有效整合利潤流和現(xiàn)金流的目的。其次，建設(shè)工程的主體方要科學(xué)評估客戶單位的資金狀況，擇優(yōu)選擇現(xiàn)金流充裕、信用較好的客戶單位，進(jìn)而降低應(yīng)收賬款的還款期限，實現(xiàn)現(xiàn)金流的及時回籠，最大限度地弱化現(xiàn)金拖欠對建設(shè)工程主體方的影響。最后，建設(shè)工程的主體方要強(qiáng)化合同管理，與客戶單位事先簽訂還款合同，在客戶單位延期付款時，要求獲得相應(yīng)的部分補償，以增強(qiáng)客戶單位及時還款的動機(jī)，實現(xiàn)應(yīng)收賬款的及時收現(xiàn)。

2.建設(shè)工程要建立健全現(xiàn)金流管理體制

建設(shè)工程要想實現(xiàn)現(xiàn)金流的科學(xué)有效管理，必須從體制著手，不斷建立健全相關(guān)的現(xiàn)金流管理體制

（1）建設(shè)工程要強(qiáng)化現(xiàn)金流管理的可操作性。建設(shè)工程的主體方應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營運作的實際狀況，結(jié)合自身的贏利目標(biāo)，科學(xué)構(gòu)建現(xiàn)金流管理體系，并在該體系的基礎(chǔ)上制定詳實可操作的現(xiàn)金收支管理制度，使得現(xiàn)金流的流入流出能夠真實反映建設(shè)工程主體方經(jīng)濟(jì)利潤的實現(xiàn)情況，進(jìn)而有效實現(xiàn)現(xiàn)金流的科學(xué)管控和提高現(xiàn)金的使用效率。此外，如若發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金流管理中存在問題，建設(shè)工程的主體方應(yīng)及時進(jìn)行糾正，確?，F(xiàn)金流管理的時效性和科學(xué)性。

（2）建設(shè)工程要充分重視預(yù)算對現(xiàn)金流管理的關(guān)鍵作用。預(yù)算對于實現(xiàn)現(xiàn)金流的有效管理至關(guān)重要，科學(xué)合理的預(yù)算管理機(jī)制能夠為建設(shè)工程現(xiàn)金流的管理提供基礎(chǔ)和支撐。一方面，建設(shè)工程要科學(xué)制定現(xiàn)金流入預(yù)算，現(xiàn)金流入預(yù)算要以建設(shè)工程的相關(guān)收益作為基礎(chǔ)，這些收益構(gòu)成了現(xiàn)金流入的主要來源，只有科學(xué)合理地測定建設(shè)工程的相關(guān)收益，才能準(zhǔn)確預(yù)知現(xiàn)金流入的數(shù)量，進(jìn)而實現(xiàn)對現(xiàn)金流入的有效管控。另一方面，建設(shè)工程要科學(xué)制定現(xiàn)金流出預(yù)算，建設(shè)工程的主體方要依據(jù)自身的經(jīng)營實際，精細(xì)化現(xiàn)金的支出管理，透過詳實明細(xì)的現(xiàn)金流出預(yù)算，使建設(shè)工程各個環(huán)節(jié)的現(xiàn)金支出都得到嚴(yán)格控制，最大限度地減少建設(shè)工程的相關(guān)現(xiàn)金支出，進(jìn)而有效地降低建設(shè)工程主體方的運營成本。

（3）要量入為出，現(xiàn)金流出預(yù)算的編制必須以現(xiàn)金的流入量為基礎(chǔ)，實現(xiàn)現(xiàn)金收支平衡，繼而提高現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)速率和使用效率。建設(shè)工程在制定出科學(xué)合理的現(xiàn)金流收支預(yù)算之后，必須強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的力度，嚴(yán)格按照現(xiàn)金流收支預(yù)算進(jìn)行執(zhí)行，將現(xiàn)金流管理切實落到實處，讓現(xiàn)金流收支預(yù)算管理發(fā)揮其應(yīng)有的效力。

3.加強(qiáng)建設(shè)工程現(xiàn)金流的戰(zhàn)略管理

現(xiàn)金流管理對于建設(shè)工程的長期健康發(fā)展至關(guān)重要，建設(shè)工程應(yīng)充分認(rèn)識到現(xiàn)金流管理的戰(zhàn)略意義，而不是僅僅簡單地把其作為財務(wù)管理的一個部分。針對建設(shè)工程的目標(biāo)，建設(shè)工程主體方應(yīng)依據(jù)其自身的實際情況和外部環(huán)境的變化情況，合理分析建設(shè)工程的本體優(yōu)勢、自我缺陷、潛在機(jī)遇和外來威脅，實施戰(zhàn)略層面的現(xiàn)金流管理。首先，合理設(shè)計現(xiàn)金流管理體系、運行程序和監(jiān)督機(jī)制，為現(xiàn)金流管理提供基本架構(gòu)，以保障現(xiàn)金流管理的正常進(jìn)行。其次，建設(shè)工程主體方應(yīng)協(xié)調(diào)各部門，強(qiáng)化現(xiàn)金流管理意識，嚴(yán)格依照相關(guān)程序?qū)嵤┈F(xiàn)金流管理，最大限度地保證建設(shè)工程現(xiàn)金流管理的健康正常進(jìn)行。最后，建設(shè)工程主體方應(yīng)加強(qiáng)與外部相關(guān)企業(yè)的合作，在建設(shè)工程現(xiàn)金短缺時，融通外部資金來彌補現(xiàn)金流的不足，在建設(shè)工程現(xiàn)金流充裕時，可以積極拓展業(yè)務(wù)，從而實現(xiàn)建設(shè)工程現(xiàn)金流的充分有效利用。因此，建設(shè)工程必須從戰(zhàn)略層面加強(qiáng)現(xiàn)金流的管理。

四、結(jié)論

企業(yè)的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)情況在很大程度上影響著企業(yè)的生存和發(fā)展。企業(yè)的現(xiàn)金充裕，才能及時購入必要的生產(chǎn)資料，及時支付工資、償還債務(wù)，反之，輕則影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營.重則危及企業(yè)的生存。建設(shè)工程通常投資規(guī)模大、工期長、影響因素多，尤其是建設(shè)工程普遍存在著不同程度的墊資現(xiàn)象，這就使得建設(shè)工程主體應(yīng)對現(xiàn)金流要合理、有序地調(diào)控，充分重視現(xiàn)金流管理，建立健全資金流管理制度，強(qiáng)化現(xiàn)金流戰(zhàn)略管理，提高現(xiàn)金流管理水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]李 ?。浩髽I(yè)現(xiàn)金集中管理探析—基于現(xiàn)金池[J].企業(yè)研究，2013，2.

[2]余 蓮：企業(yè)現(xiàn)金流管理存在的問題及改進(jìn)措施探討[J].企業(yè)研究，2011（16）.

[3]劉 琦：建設(shè)工程項目預(yù)算管理水平的探討[J].科學(xué)論壇，2013，8.