淺談企業(yè)內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新

摘要：內(nèi)部控制是企業(yè)現(xiàn)代化管理的產(chǎn)物，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，將企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行完整的保護(hù)，使得企業(yè)的一切活動(dòng)都順利進(jìn)行，并有一定的工作效率，企業(yè)發(fā)展規(guī)模越大，這種內(nèi)部控制就越明顯，可以說(shuō)企業(yè)內(nèi)部控制的好壞，關(guān)系著企業(yè)經(jīng)營(yíng)的成敗。企業(yè)內(nèi)部控制經(jīng)歷了四個(gè)發(fā)展階段，我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部控制目前還不是很完善，為了將企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行創(chuàng)新，我們?cè)诒疚闹袑?duì)企業(yè)內(nèi)部控制制定的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行研究。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；控制制度；創(chuàng)新

企業(yè)內(nèi)部控制是為了更好的保護(hù)其資產(chǎn)的安全和完整，內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)的所有活動(dòng)中，只要有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及經(jīng)營(yíng)管理，就需要內(nèi)部控制。內(nèi)部控制的好壞，關(guān)系著企業(yè)經(jīng)營(yíng)的成敗，為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度更好的實(shí)行，需要對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行創(chuàng)新，在本文中我們對(duì)如何進(jìn)行內(nèi)科控制制度的創(chuàng)新進(jìn)行研究分析。

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要性

內(nèi)部控制是企業(yè)管理的一種手段，將內(nèi)部控制制度進(jìn)行規(guī)范是企業(yè)有效治理的需求，企業(yè)治理是企業(yè)利益相關(guān)的人之間權(quán)利和責(zé)任的分配、平衡問(wèn)題，只有企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境好了，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)也會(huì)跟著得到一定的改善。我國(guó)當(dāng)前企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)大多還是有內(nèi)部人控制，董事會(huì)的作用沒(méi)有得到真正的發(fā)揮，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作不到位等問(wèn)題出現(xiàn)，雖然有些企業(yè)的管理者知道企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，但是為了利益，還是不重視內(nèi)部控制的建設(shè)，甚至是故意忽略，所以將企業(yè)內(nèi)部控制該有的效果和效率進(jìn)行降低。某些企業(yè)的管理者使用權(quán)利讓自己處在內(nèi)部控制外圍，企業(yè)進(jìn)行的內(nèi)部控制也只是一種形式，這樣長(zhǎng)此以往就會(huì)將企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境破壞，最終是企業(yè)內(nèi)部控制失敗，無(wú)法進(jìn)行。

企業(yè)內(nèi)部控制是現(xiàn)代化管理中的重要組成部分，可以保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利進(jìn)行，保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全、完整，對(duì)會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)、可靠、準(zhǔn)確、完整提供保證，將企業(yè)中的錯(cuò)誤的策略進(jìn)行糾正，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行監(jiān)督。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，需要對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制和預(yù)防，內(nèi)部控制是企業(yè)管理的核心工作，也是防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)最有效的手段，可以對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地評(píng)估，加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中相對(duì)較弱部分的控制，保證國(guó)家的各種方針和財(cái)政政策可以在企業(yè)中很好的實(shí)行，保證企業(yè)物資的安全和完整，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的完整性和真實(shí)性也有很重要的作用。

企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制，可以將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益提升，內(nèi)部控制可以有效的將企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)政等各方面進(jìn)行有效的結(jié)合，充分的發(fā)揮企業(yè)資源的整體作用。內(nèi)部控制可以建立嚴(yán)密的監(jiān)督、考核管理制度，真實(shí)的將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)，工作人員的工作實(shí)績(jī)反映出來(lái)。和企業(yè)實(shí)行的獎(jiǎng)懲制度結(jié)合在一起，可以激發(fā)工作人員的工作激情，進(jìn)而將企業(yè)的管理水平提升，并提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。所以建立完善的內(nèi)部控制制度，可以對(duì)企業(yè)資源進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，保證企業(yè)資產(chǎn)的完整和安全，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展現(xiàn)狀

我們國(guó)家開始關(guān)注內(nèi)部控制是在20世紀(jì)90年代，在最近幾年我國(guó)先后頒布了企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范和法規(guī)，將我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，在1999年國(guó)家頒布的《會(huì)計(jì)法》中，明確指出，內(nèi)部控制制度是以保證企業(yè)信息的完整、真實(shí)、合法而進(jìn)行制定的，之后國(guó)家頒布的相關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范，是為了將會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量提升實(shí)現(xiàn)我國(guó)會(huì)計(jì)理論和世界會(huì)計(jì)理論接軌，雖然當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制取得了一定的成績(jī)，內(nèi)部控制取得了一定的進(jìn)步，但是我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制和世界上發(fā)達(dá)國(guó)家的內(nèi)部控制成績(jī)相比，還是有很大差距的，整體分析，我國(guó)的內(nèi)部控制還出現(xiàn)不完善的發(fā)展階段。內(nèi)部控制的不完善主要表現(xiàn)在：

1.我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制目標(biāo)相對(duì)簡(jiǎn)單，而且趨于形式化。當(dāng)前我國(guó)內(nèi)部控制的目標(biāo)主要是在糾錯(cuò)、查錯(cuò)、會(huì)計(jì)資料的真實(shí)合法性、業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效性等方面，這些目標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的有效率等COSO報(bào)告目標(biāo)之間有較大的差距。內(nèi)部控制目標(biāo)的制定往往會(huì)從審計(jì)、會(huì)計(jì)的角度進(jìn)行考慮，所以其關(guān)注的范圍僅僅存在于企業(yè)作業(yè)層的控制，有的企業(yè)甚至將內(nèi)控控制理解為內(nèi)部牽制，沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行整體上的掌握和理解，其制定的內(nèi)部控制目標(biāo)也就相對(duì)簡(jiǎn)單、狹隘。一些對(duì)內(nèi)部控制沒(méi)有進(jìn)行發(fā)展性的考慮，大多只對(duì)現(xiàn)有的條件的限制等進(jìn)行考慮，只對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的準(zhǔn)則、條例等進(jìn)行制定和修改，并沒(méi)有真正的實(shí)行起來(lái)，只是一種形式。

2.我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不完整、控制力較弱。當(dāng)前的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要是針對(duì)一些審計(jì)進(jìn)行的，當(dāng)前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)進(jìn)行的是的事中或者事后控制，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行的事前控制相對(duì)較少，只有在出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)才會(huì)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行修訂。當(dāng)前我國(guó)的內(nèi)部控制制度沒(méi)有一個(gè)完整的規(guī)范進(jìn)行參考，內(nèi)部控制的合理性、完整性等都沒(méi)有一個(gè)完整的標(biāo)準(zhǔn)體系，很多企業(yè)的內(nèi)部控制制度相對(duì)缺失、監(jiān)督力度不夠等。

3.我國(guó)企業(yè)內(nèi)部管理控制制度不規(guī)范、控制效率低。企業(yè)的內(nèi)部管理控制和企業(yè)的治理兩者之間有一定的關(guān)聯(lián)，當(dāng)前我國(guó)企業(yè)還沒(méi)有形成規(guī)范的治理結(jié)構(gòu)。大多數(shù)企業(yè)的管理機(jī)制是根據(jù)國(guó)有企業(yè)股份制進(jìn)行改變的，企業(yè)出現(xiàn)內(nèi)部人控制的現(xiàn)象，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等之間的權(quán)責(zé)分配不合理、不平衡，導(dǎo)致這種機(jī)制不能有效的進(jìn)行，很多公司內(nèi)部的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)等權(quán)利都集中的一人身上，在沒(méi)有對(duì)其進(jìn)行約束時(shí)，政策的決策很大情況下帶有隨意性，這種內(nèi)部管理制度使得企業(yè)管理效率降低。

三、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新

根據(jù)以上我們分析的企業(yè)內(nèi)部控制必要性和我國(guó)企業(yè)內(nèi)部口控制的發(fā)展現(xiàn)狀，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度想要?jiǎng)?chuàng)新就要符合內(nèi)部控制制度的發(fā)展趨勢(shì)，充分的考慮到內(nèi)部控制制度的變化，所以我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：

1.企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的設(shè)定要有創(chuàng)新思路。企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)是企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)建立、監(jiān)督、考核、評(píng)價(jià)等內(nèi)部控制框架的參照物，在確定內(nèi)部控制目標(biāo)以后，內(nèi)部控制的范圍就會(huì)隨著確定，進(jìn)而為內(nèi)部控制的內(nèi)容設(shè)計(jì)、評(píng)價(jià)等體系的構(gòu)成提供依據(jù)。當(dāng)前我國(guó)內(nèi)部控制目標(biāo)和COSO目標(biāo)之間的差距還是很大，我國(guó)內(nèi)部控制目標(biāo)的設(shè)定要以COSO報(bào)告為參考依據(jù)，制定出適合我國(guó)企業(yè)的，符合我國(guó)國(guó)情的特色內(nèi)部控制目標(biāo)。這個(gè)內(nèi)部控制目標(biāo)不僅要包含主導(dǎo)目標(biāo)，還要涉及到多元化目標(biāo)?？梢詫?nèi)部控制理解為企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中的一種措施或者是手段，該目標(biāo)不僅要具有連續(xù)性，還要具有長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展性，為了保證內(nèi)部控制目標(biāo)的可操作和可評(píng)價(jià)性，需要將這個(gè)目標(biāo)分成可計(jì)量和不可計(jì)量?jī)煞N?？捎?jì)量是由會(huì)計(jì)核算、結(jié)算等取得。

2.將企業(yè)內(nèi)部控制制度框架進(jìn)行創(chuàng)新。企業(yè)治理結(jié)構(gòu)在內(nèi)部控制建設(shè)中發(fā)揮著重要的作用，而內(nèi)部控制在企業(yè)治理機(jī)構(gòu)中占據(jù)內(nèi)部監(jiān)控的位置，將企業(yè)各個(gè)參與者之間的權(quán)責(zé)關(guān)系、權(quán)責(zé)分配進(jìn)行合理的安排和才可以保證內(nèi)部控制措施、程序的確定。內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新需要在有效的企業(yè)治理機(jī)構(gòu)上進(jìn)行，所以將企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的完善，是企業(yè)相關(guān)人員權(quán)責(zé)分配、均衡的焦點(diǎn)。企業(yè)的目標(biāo)是追求更大的經(jīng)濟(jì)利益，所以在企業(yè)治理結(jié)構(gòu)完善中加入和利益相關(guān)的結(jié)構(gòu)，可以將企業(yè)治理結(jié)構(gòu)多元化和合理化，將企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的有效性進(jìn)行改進(jìn)，為企業(yè)內(nèi)部控制創(chuàng)造一個(gè)良好的環(huán)境。內(nèi)部控制制度框架，以股東大會(huì)對(duì)內(nèi)部控制目標(biāo)的制定、效果評(píng)價(jià)等問(wèn)題起到的控制作用，董事會(huì)在內(nèi)部控制中的核心位置等基準(zhǔn)制定相關(guān)的規(guī)則，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)，內(nèi)部控制制度的框架對(duì)企業(yè)行為產(chǎn)生影響，并影響內(nèi)部控制的實(shí)行執(zhí)行效果。

3.進(jìn)行信息化管理，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度創(chuàng)新。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效實(shí)行，需要將企業(yè)信息及時(shí)的傳送和反饋，并保證準(zhǔn)確性和時(shí)效性，通過(guò)信息化管理手段，可以對(duì)企業(yè)資源進(jìn)行整合，提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率并將企業(yè)內(nèi)部控制程序進(jìn)行優(yōu)化。選擇合適的企業(yè)資源計(jì)劃軟件系統(tǒng)，將企業(yè)的全部業(yè)務(wù)以及資源進(jìn)行整合，通過(guò)信息管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)每一個(gè)員工都可以快速的獲取自己所需要的信息，例如電信業(yè)財(cái)務(wù)共享機(jī)制就實(shí)現(xiàn)了資源的整合以及共享。所謂財(cái)務(wù)共享機(jī)制就是在省公司成立一個(gè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，集合全省財(cái)務(wù)核算管理人材，集中地對(duì)全省的資金、財(cái)務(wù)核算、報(bào)表等進(jìn)行統(tǒng)一處理工作，通過(guò)建立規(guī)范統(tǒng)一的財(cái)務(wù)核算業(yè)務(wù)處理全過(guò)程中各關(guān)鍵環(huán)節(jié)的職責(zé)分工和操作標(biāo)準(zhǔn)，防范會(huì)計(jì)稽核工作風(fēng)險(xiǎn)，提升會(huì)計(jì)基礎(chǔ)核算的工作水平和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，提高工作效率，提升整個(gè)內(nèi)控工作的質(zhì)量，從而更好地支撐公司經(jīng)營(yíng)管理及決策。在企業(yè)資源整合過(guò)程中，信息化管理將企業(yè)內(nèi)部控制效率提升。因此內(nèi)部控制就是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題的循環(huán)過(guò)程。

四、小結(jié)

企業(yè)內(nèi)部控制在企業(yè)管理中占有重要的位置，雖然我國(guó)內(nèi)部控制制度目前并不完善，和發(fā)達(dá)國(guó)家相比較為落后，但是為了適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，將企業(yè)內(nèi)部控制制度創(chuàng)新，可以加快內(nèi)部控制在我國(guó)企業(yè)中的執(zhí)行，將企業(yè)管理水平提升，加快實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)效益。

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