淺談企業(yè)會計風(fēng)險的防范策略

摘要：會計風(fēng)險是企業(yè)在從事會計活動中因會計信息失真而帶來的損失的可能性。會計風(fēng)險是現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中繞不開、躲不過的一道坎，常常給企業(yè)造成難以估量的損失和法律風(fēng)險，需要引起企業(yè)的重視和正確認識。本文將探討會計風(fēng)險的內(nèi)涵及其種類，并分析其形成原因，給出相應(yīng)的防范控制策略，以供參考。

關(guān)鍵詞：會計風(fēng)險；防范；控制

一、會計風(fēng)險的內(nèi)涵及特征

1.會計風(fēng)險的內(nèi)涵

風(fēng)險是指在一定環(huán)境和一定限期內(nèi)，客觀存在的超出人們或企業(yè)預(yù)期而給其造成危險或損失的各種不確定性事件。而會計風(fēng)險則是指在一定環(huán)境和一定期限內(nèi)，因會計信息失真而給企業(yè)造成損失的可能性。因此，可以看出會計風(fēng)險的來源主要就是會計信息失真。會計信息失真會造成企業(yè)經(jīng)濟活動信息的不準確，導(dǎo)致企業(yè)決策缺乏科學(xué)的參考依據(jù)，難以進行有效的決策活動，甚至造成決策失誤。而且，會計信息失真也會給企業(yè)的相關(guān)利益方，如投資者、債權(quán)人、合作伙伴、供應(yīng)商等帶來錯誤信息，影響他們對企業(yè)的判斷和決策，長期下去還會影響其對企業(yè)的觀感和信用評價。會計信息失真還會引發(fā)和放大企業(yè)管理漏洞，給企業(yè)帶來危險。某些人為的會計信息失真則已經(jīng)違反了相關(guān)法律法規(guī)，需要追究相關(guān)會計人員的法律責(zé)任。

2.會計風(fēng)險的特征

（1）客觀性。會計風(fēng)險是客觀存在的，不可避免。會計風(fēng)險根據(jù)其客觀性不同，可分為誤差性風(fēng)險和錯誤性風(fēng)險，其中誤差性風(fēng)險是指由于會計理論、會計系統(tǒng)、會計方法、會計人員素質(zhì)、外部環(huán)境等方面存在自身性缺陷的誤差性風(fēng)險，其難以避免和消除，只有通過不斷創(chuàng)新理論、改進系統(tǒng)、改善外部環(huán)境、提升人員素質(zhì)等來縮小。而錯誤性風(fēng)險是指由于會計人員操作不當、存在失誤等引起的，其可以通過規(guī)范性管理等進行避免和消除。會計風(fēng)險的客觀性主要是針對其誤差性風(fēng)險所言。

（2）損益性。損益性是指會計風(fēng)險一旦發(fā)生變?yōu)楝F(xiàn)實，將會給企業(yè)造成一定損失。會計信息是反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的重要數(shù)據(jù)來源，具有直接性、直觀性和準確性。一旦會計信息失真，將給企業(yè)造成無比巨大的會計風(fēng)險，如管理風(fēng)險、投資風(fēng)險、法律風(fēng)險、決策風(fēng)險、信用評價風(fēng)險等，而這種風(fēng)險轉(zhuǎn)換為現(xiàn)實損失的概率又是極其大的，會計風(fēng)險很容易受到各種誘因而轉(zhuǎn)化成為企業(yè)的現(xiàn)實損失，從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的白白流失甚至有可能將企業(yè)推向破產(chǎn)倒閉的深淵。

（3）多樣性。會計風(fēng)險的多樣性主要是指會計風(fēng)險形成原因的多樣性、會計風(fēng)險表現(xiàn)形式的多樣性和會計風(fēng)險引發(fā)后果的多樣性。會計風(fēng)險的形成原因多種多樣，可能是由于會計方法傳統(tǒng)落后不科學(xué)引起的，可能是因為外部環(huán)境惡化引起的，可能是因為人員操作不當引起的，等等不一而論；會計風(fēng)險的表現(xiàn)形式多種多樣，如財務(wù)報表出現(xiàn)錯漏、會計系統(tǒng)失靈等；會計風(fēng)險造成的后果也是多種多樣，如可能導(dǎo)致企業(yè)決策失誤、投資人投資失敗、甚至企業(yè)破產(chǎn)倒閉等。

二、會計風(fēng)險的識別及成因分析

1.會計風(fēng)險的種類識別及現(xiàn)狀表現(xiàn)

（1）規(guī)范性風(fēng)險。會計風(fēng)險的規(guī)范性風(fēng)險是指企業(yè)在一定會計準則要求下，依據(jù)一定的會計方法進行會計活動所產(chǎn)生的規(guī)范性風(fēng)險。規(guī)范性風(fēng)險的表現(xiàn)主要有兩種：一是理論性風(fēng)險。如會計理論不符合當前企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際，會計準則難以囊括所有企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，導(dǎo)致有所遺漏和偏頗，會計方法存在系統(tǒng)性缺陷等。二是應(yīng)用性風(fēng)險。應(yīng)用性風(fēng)險是指企業(yè)在將會計理論轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實會計應(yīng)用過程中所帶來的風(fēng)險，如企業(yè)在會計政策的理解、會計方法的選擇和使用、會計系統(tǒng)的引進和建立上，都存在一定的不確定性，從而導(dǎo)致會計信息失真，引發(fā)會計風(fēng)險。

（2）內(nèi)控性風(fēng)險。內(nèi)控性風(fēng)險是指因企業(yè)內(nèi)部會計控制系統(tǒng)失靈而帶來的風(fēng)險。內(nèi)控性風(fēng)險的表現(xiàn)形式主要有兩種：一是確立性風(fēng)險。制度確立性風(fēng)險是指企業(yè)在建立會計控制系統(tǒng)的過程中，對企業(yè)的外部環(huán)境、自身戰(zhàn)略發(fā)展目標、經(jīng)營狀況、資金儲備和管理水平等缺乏全面客觀的認識，導(dǎo)致會計控制系統(tǒng)難以切合企業(yè)戰(zhàn)略目標，系統(tǒng)缺乏可操作性，缺乏生命力和保障力。二是執(zhí)行性風(fēng)險。執(zhí)行性風(fēng)險是很多系統(tǒng)面臨的難題之一，其表現(xiàn)無外乎是系統(tǒng)執(zhí)行過程中隨意性大、流于形式，執(zhí)行人員疏忽大意、玩忽職守，被執(zhí)行單位陽奉陰違、搞“上有政策、下有對策”等，執(zhí)行性風(fēng)險嚴重削弱了會計系統(tǒng)的控制和保障功能，加劇了企業(yè)的會計風(fēng)險。

（3）人員性風(fēng)險。人員性風(fēng)險是指由企業(yè)會計人員或相關(guān)可以干預(yù)會計活動的人員所引發(fā)的風(fēng)險。人員性風(fēng)險的表現(xiàn)形式通常有三種：一是職業(yè)判斷風(fēng)險。企業(yè)經(jīng)濟活動的復(fù)雜性、經(jīng)濟環(huán)境的不確定性、國家相關(guān)政策的不穩(wěn)定性等，都會對會計人員的職業(yè)判斷帶來一定挑戰(zhàn)，從而誘發(fā)職業(yè)判斷風(fēng)險。二是操作不當風(fēng)險。會計活動繁瑣復(fù)雜，會計人員每天要處理大量的會計數(shù)據(jù)、票據(jù)、原始憑證、現(xiàn)金資產(chǎn)等，工作繁重且瑣碎，出錯概率較大，容易產(chǎn)生操作不當風(fēng)險。三是道德風(fēng)險。由于信息不對稱和個人道德素質(zhì)的原因，很容易發(fā)生會計人員或管理人員憑借自身所處地位優(yōu)勢而從事違法行為活動的事情，如做假賬使財務(wù)報表更好看、歪曲會計信息以欺騙投資者等。

2.會計風(fēng)險的成因分析

會計風(fēng)險是多方面原因造成的，概括起來主要有三個：首先，企業(yè)經(jīng)濟活動的復(fù)雜。隨著現(xiàn)代社會的發(fā)展和需求的不斷改變，加上外部環(huán)境的不確定性，客觀上導(dǎo)致企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動越來越復(fù)雜，也影響了企業(yè)會計信息的準確性和全面性。其次，會計理論研究的滯后。會計理論與企業(yè)發(fā)展實際總是慢上半拍，從而導(dǎo)致會計理論難以有效指導(dǎo)企業(yè)活動，產(chǎn)生會計風(fēng)險。最后，優(yōu)秀專業(yè)人才的匱乏。目前，許多會計人員自身素質(zhì)較低，僅能夠進行簡單的記賬、核算，理論水平和專業(yè)素養(yǎng)不夠，客觀上增加了會計風(fēng)險。

三、防范會計風(fēng)險的控制策略

1.推動理論創(chuàng)新研究

首先，應(yīng)加強對會計理論的創(chuàng)新研究，學(xué)習(xí)和借鑒國外的先進理論成果，結(jié)合我國企業(yè)的實際發(fā)展情況和基礎(chǔ)，探索適合我國企業(yè)發(fā)展實際、能夠有效減少企業(yè)會計風(fēng)險的會計理論和方法，改進現(xiàn)有的會計理論和方法，提高會計理論的科學(xué)性、指導(dǎo)性和實踐性。其次，應(yīng)加快對會計政策法規(guī)的完善?，F(xiàn)行的《會計法》、《會計準則》等雖在一定程度上規(guī)范了企業(yè)會計行為，但隨著企業(yè)發(fā)展腳步的加快和會計活動的復(fù)雜性提高，仍然存在某些不足和疏漏。政府和職能部門應(yīng)該健全相關(guān)法律法規(guī)，及時規(guī)范企業(yè)會計行為，堵住監(jiān)管漏洞，防范會計風(fēng)險。最后，應(yīng)加速推進會計信息系統(tǒng)的建設(shè)。網(wǎng)絡(luò)化、信息化給會計工作帶來了新的挑戰(zhàn)和機遇。企業(yè)應(yīng)加速推進會計信息系統(tǒng)的建設(shè)，建設(shè)會計信息化管理控制平臺，增加會計活動的系統(tǒng)化、透明化，防范會計風(fēng)險。

2.健全會計制度體系

首先，在會計制度體系的建立上下工夫。企業(yè)的會計控制系統(tǒng)應(yīng)該且必須能夠反映企業(yè)的真實管理需求，能夠滿足企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營實際，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標。如企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險預(yù)警制度、崗位不相容制度、審批制度、財務(wù)管理制度等，確保企業(yè)的會計活動處于安全有序的控制之下。企業(yè)應(yīng)健全相應(yīng)的組織機構(gòu)，確保人員權(quán)責(zé)清楚，避免出現(xiàn)推諉、扯皮的現(xiàn)象，保障會計體系正常運行。其次，在會計制度體系的執(zhí)行上下工夫。會計系統(tǒng)的良好運轉(zhuǎn)離不開有力的執(zhí)行。企業(yè)應(yīng)加強對會計系統(tǒng)的執(zhí)行、監(jiān)督和考核。企業(yè)應(yīng)該加強內(nèi)部審計，定期對會計活動進行審查，確保內(nèi)部會計活動健康有序。同時，應(yīng)積極引進外部審計制度，發(fā)揮第三方的獨立性和客觀性，加強企業(yè)風(fēng)險防范。此外，企業(yè)還應(yīng)健全考核機制，通過員工薪資福利與考核績效相掛鉤，激發(fā)部門和員工的積極性，促使其積極主動防范會計風(fēng)險。

3.加強人員素質(zhì)建設(shè)

企業(yè)應(yīng)加強對會計人員的培訓(xùn)力度，通過在職培訓(xùn)、脫崗教育、遠程教育等多種形式提高會計人員的理論素養(yǎng)和專業(yè)技能，培養(yǎng)和鍛煉他們的會計信息化處理能力，增強他們的判斷力、觀察力和執(zhí)行力，使其能夠滿足新形勢下會計工作的需求。同時，企業(yè)還應(yīng)加強對會計員工的職業(yè)道德教育，培養(yǎng)和塑造員工的職業(yè)精神，增強他們的道德觀念和法律意識。

四、結(jié)論

會計風(fēng)險貫穿于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，企業(yè)既要摒棄“漠不關(guān)心、放任自流”的錯誤思想，也要避免過分重視、過度擔(dān)心的病理心態(tài)。企業(yè)應(yīng)樹立正確的會計風(fēng)險意識，加快會計制度建設(shè)，加強理論創(chuàng)新研究，提高人員素質(zhì)，以積極的心態(tài)去面對和化解會計風(fēng)險。

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