淺談外貿(mào)企業(yè)出口退稅的管控

摘要：出口退稅政策是國家鼓勵出口的一種激勵政策，外貿(mào)企業(yè)要正視出口退稅中蘊藏的風(fēng)險。本文從分析企業(yè)出口退稅管控的必要性入手，對企業(yè)出口退稅中存在的問題加以剖析，進(jìn)而從風(fēng)險、制度、信息等方面提出相應(yīng)對策，以完善企業(yè)的出口退稅工作。

關(guān)鍵詞：外貿(mào)企業(yè)；出口退稅；風(fēng)險；管控

出口退稅是指國家為增強(qiáng)出口商品競爭能力，由稅務(wù)部門將出口商品在國內(nèi)所負(fù)擔(dān)的間接稅退還給出口商，使商品以不含稅價格進(jìn)入國際市場的一種政策。為規(guī)范出口經(jīng)營秩序，加強(qiáng)出口退稅管理，防范騙取出口退稅的違法活動，我國對出口退稅有一系列明確的政策、計算方法和監(jiān)管規(guī)定，企業(yè)必須嚴(yán)格遵守。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)樹立正確的經(jīng)營理念，建立健全出口退稅的內(nèi)部控制措施，在正確執(zhí)行根據(jù)國家退稅政策的同時，盡可能提高出口退稅的效率和質(zhì)量，實現(xiàn)企業(yè)的合法權(quán)益，避免給企業(yè)造成損失。

一、外貿(mào)企業(yè)出口退稅管控的必要性

1.管控是企業(yè)各項管理的基石，也是企業(yè)正常運轉(zhuǎn)和持續(xù)健康發(fā)展的保證。多一份控制、多一份制約，就多一份保障和安全。企業(yè)一切管理工作，都是從建立和健全的管控的基礎(chǔ)上。所以外貿(mào)企業(yè)的一切決策，都應(yīng)統(tǒng)馭在完善的管控體系之下。經(jīng)驗證明，得控則強(qiáng)，失控則弱，無控則亂。

2.外貿(mào)企業(yè)的管控是實現(xiàn)企業(yè)科學(xué)化管理的需要。企業(yè)為實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，出于規(guī)范內(nèi)部管理，促進(jìn)各項工作任務(wù)完成，提高工作質(zhì)量和效率等管理的需要，也需構(gòu)建完善的管控制度。

3.完善的管控制度是糾正企業(yè)不正當(dāng)行為的需要。建立了完善的管控制度，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人和管理當(dāng)局就能及時準(zhǔn)確地了解情況，掌握資料，發(fā)現(xiàn)和糾正單位背離目標(biāo)、計劃及各種法規(guī)等不正當(dāng)行為，實施必要的管理措施。外貿(mào)企業(yè)出口退稅管理中建立管控制度的根本目的在于提高辦事效率，防差糾錯、制止舞弊，維護(hù)出口退稅款安全，體現(xiàn)最佳管理效果，實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

二、外貿(mào)企業(yè)出口退稅管控中存在的問題分析

1.出口退稅風(fēng)險管理薄弱。①出口盲目成交，導(dǎo)致出口騙稅。外貿(mào)企業(yè)無論是自己作為積極的騙稅當(dāng)事人，還是消極的被作為他人的騙稅工具，企業(yè)自身都無法逃脫責(zé)任，最終受到損失的還是企業(yè)自身。②重業(yè)務(wù)經(jīng)營輕財務(wù)管理，只注重業(yè)務(wù)的發(fā)展，忽略企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重要影響。輕視財務(wù)工作節(jié)流的作用，甚至人為地弱化財務(wù)職能，導(dǎo)致財務(wù)理財?shù)墓δ軟]有得到充分發(fā)揮。③對出口商、供應(yīng)商環(huán)節(jié)可能存在的問題缺乏相應(yīng)的防范和風(fēng)險管理措施。

2.出口退稅管理制度不完善。①企業(yè)各部門配合不力。退稅所需單證的收集一般涉及到供貨企業(yè)、海關(guān)、收匯銀行、外匯管理局、報關(guān)行、運輸公司、企業(yè)業(yè)務(wù)部門、儲運部門、財務(wù)部門等，其中任何一個部門在收集單據(jù)過程中不力導(dǎo)致卡殼，都可能導(dǎo)致退稅風(fēng)險。②缺少內(nèi)部單證管理責(zé)任制度。企業(yè)內(nèi)部出口退稅單證流轉(zhuǎn)的速度、質(zhì)量直接制約著其出口退稅進(jìn)度，進(jìn)而影響其資金流轉(zhuǎn)和財務(wù)費用。目前多數(shù)企業(yè)沒有統(tǒng)一、規(guī)范的單據(jù)流轉(zhuǎn)書面的規(guī)范制度。由于單證流轉(zhuǎn)中憑證繁多、運轉(zhuǎn)繁瑣，時間要求緊迫，雖然出口企業(yè)為此投入了大量的人力、財力和時間，但由于缺少制度保證，會出現(xiàn)無法回收單證或雖已回收單證但不符合退稅條件的情況。正是由于企業(yè)出口退稅管理制度不完善，每年企業(yè)都會有相當(dāng)一部分退稅款無法收回，直接造成企業(yè)的損失。

3.企業(yè)內(nèi)部對出口退稅政策和信息溝通不足。①由于我國的出口退稅政策是根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)的形勢在不斷的變動的，而一些企業(yè)的管理層在新政策出臺后，不及時將相關(guān)信息在全公司內(nèi)發(fā)布，造成部分業(yè)務(wù)人員不知新政策的存在依然按照老政策操作。②每年都會有部分商品和供貨企業(yè)被稅務(wù)退稅部門列入敏感商品和關(guān)注企業(yè)。而企業(yè)內(nèi)部卻不將相關(guān)信息通報。出現(xiàn)上述情況都會延遲企業(yè)的退稅速度，并都可能造成退稅過程中的損失。

三、加強(qiáng)外貿(mào)企業(yè)出口退稅管控的對策

1.強(qiáng)出口退稅業(yè)務(wù)的風(fēng)險管控。目前貿(mào)易型外貿(mào)企業(yè)出口主要有兩種形式：一種是外貿(mào)企業(yè)自行聯(lián)系外商，向國內(nèi)工廠收購后再出口。另一種是國內(nèi)客戶指定外商，通過外貿(mào)公司出口。特別是第二種出口業(yè)務(wù)，更應(yīng)避免盲目成交，所帶來的退稅業(yè)務(wù)上的風(fēng)險。對此公司在簽約階段就應(yīng)該加強(qiáng)風(fēng)險管理。具體措施包括：①評審國內(nèi)供貨商，確定其具備履行合同的實力和商業(yè)信譽，審核其開票資格，并在審核其資質(zhì)的基礎(chǔ)上和其簽訂國內(nèi)供貨合同，明確由其直接開具貨物增值稅發(fā)票。②評審?fù)馍蹋Y(jié)合地區(qū)和收匯方式等不同因素。對于和國內(nèi)供貨商存在股權(quán)關(guān)系的外商，更應(yīng)注意規(guī)避收匯，退稅方面的風(fēng)險。對此類業(yè)務(wù)應(yīng)避免交易。③評審報關(guān)出運方式，嚴(yán)禁自帶客戶，自帶貨源，自帶匯票，自行報關(guān)；不見出口產(chǎn)品，不見供貨貨主，不見外商，防范惡意客戶借機(jī)騙稅等非法活動。④公司應(yīng)建立合同審批制度，明確授權(quán)權(quán)限及程序。原則上應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)化合同范本，加強(qiáng)風(fēng)險控制。

2.出口退稅業(yè)務(wù)的制度管控。企業(yè)要防范出口退稅中存在的風(fēng)險，應(yīng)制定完善的針對出口退稅業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度。具體包括：①對于企業(yè)的出口退稅工作要加強(qiáng)財務(wù)職能，確立財務(wù)部門在退稅工作中的主體地位，企業(yè)各部門應(yīng)積極配合財務(wù)部的工作。企業(yè)還應(yīng)為財務(wù)部門配備高素質(zhì)的退稅人員。②企業(yè)應(yīng)針對自身業(yè)務(wù)特點，完善對出口退稅單據(jù)回收和申報的管理。對于出口報關(guān)單，增值稅發(fā)票等單據(jù)的取得以及退稅申報的時限做出明確的規(guī)定。分清業(yè)務(wù)、單證、財務(wù)等部門的工作職責(zé)。業(yè)務(wù)部門對已出口的貨物，應(yīng)通知相關(guān)工廠盡早的開出增值稅發(fā)票，并將收到的增值稅發(fā)票及時交到財務(wù)部。單證部門要及時向貨運公司催收出口報關(guān)單一并交予財務(wù)部退稅。財務(wù)部應(yīng)及時配單，復(fù)核，申報退稅，加快退稅流程。通過企業(yè)退稅單據(jù)的回收、申報制度的建立，使企業(yè)各部門明確各自的責(zé)任，加快退稅資金的及時回籠，降低企業(yè)的資金壓力。③在退稅過程中應(yīng)加強(qiáng)完善企業(yè)的退稅單證的備案制度。國稅局的退稅規(guī)章明確規(guī)定如出口企業(yè)提供虛假備案單證，不如實反映情況， 或者不能提供備案單證的， 稅務(wù)機(jī)關(guān)除按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條， 第七十條的規(guī)定處罰外，應(yīng)及時追回已退（免） 稅款， 未辦理退（免） 稅的， 不再辦理退（免） 稅， 并視同內(nèi)銷貨物征稅。 因此外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)程中要加強(qiáng)備案單據(jù)的催收，并由財務(wù)部做好相關(guān)單證的保存，已備稅務(wù)部門進(jìn)行核查。④在退稅中要加強(qiáng)內(nèi)部審計對出口退稅的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計人員通過對出口退稅的事前，事中，事后的全過程監(jiān)管，對在出口退稅中出現(xiàn)的一些不規(guī)范的做法，提出審計建議，并及時和相關(guān)業(yè)務(wù)人員，財務(wù)人員進(jìn)行溝通。及時分析那些賬齡較長的應(yīng)收出口退稅形成的原因，對可能形成壞賬的應(yīng)收出口款及時向企業(yè)高層匯報。在出口退稅工作體系中發(fā)揮內(nèi)審人員的應(yīng)盡作用。

3.出口退稅業(yè)務(wù)的信息管控。①在退稅中有效的發(fā)揮ERP系統(tǒng)的作用。現(xiàn)在已有不少外貿(mào)企業(yè)都已經(jīng)使用ERP系統(tǒng)，ERP系統(tǒng)能將財務(wù)管理系統(tǒng)，信息資源系統(tǒng)集成一體化。所以也理應(yīng)將出口退稅的控制系統(tǒng)納入到ERP系統(tǒng)中去。將和出口退稅有關(guān)的電子口岸系統(tǒng)，出口退稅申報系統(tǒng)，增值稅認(rèn)證系統(tǒng)整合入其中，提高出口退稅的整體管理效率，同時也能滿足出口退稅內(nèi)控信息化的要求。②加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的信息共享和交流，特別應(yīng)將相關(guān)退稅政策的變化及時向企業(yè)內(nèi)的相關(guān)部門和人員進(jìn)行通報，必要時可由企業(yè)組織相關(guān)人員進(jìn)行相關(guān)政策變動的培訓(xùn)，使相關(guān)人員及時掌握和領(lǐng)會政策變動中的核心內(nèi)容。通過理解政策的變動來改變企業(yè)對出口退稅工作的管理，不斷降低退稅工作中的風(fēng)險，提高退稅工作的效率。③企業(yè)應(yīng)做好和稅務(wù)，外管，海關(guān)等相關(guān)部門的“外交聯(lián)系”工作。和具體經(jīng)辦人員交朋友， 加強(qiáng)溝通， 擴(kuò)大合作范圍， 經(jīng)常及時匯報在退稅工作中遇到的情況， 聽取退稅反饋信息， 從而使遇到的問題能夠得到政策上的指導(dǎo)和具體操作上的幫助， 盡量爭取100%的退稅資金到賬， 為企業(yè)順利出口退稅創(chuàng)造一個比較寬松的外部環(huán)境。

綜上所述，出口退稅對外貿(mào)企業(yè)來所是一項十分總要的工作，既要關(guān)心國家出口政策，也要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門的分工協(xié)作，更要處理好和政府各職能部門的關(guān)系。既要采用電子化的內(nèi)控監(jiān)管，也要發(fā)揮內(nèi)部審計等部門的監(jiān)督作用。通過以上各個方面的協(xié)調(diào)配合來控制風(fēng)險，完善企業(yè)的具體的出口退稅工作。

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