商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)部控制體系建設(shè)問題探究

隨著金融改革步伐的加快，各商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)也在快速的發(fā)展，銀行的業(yè)務(wù)范圍越來越廣泛，在產(chǎn)品不斷創(chuàng)新，業(yè)務(wù)快速發(fā)展的同時(shí)，銀行內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)也在逐漸加大。會計(jì)內(nèi)部控制是商業(yè)銀行管理非常重要的環(huán)節(jié)，我國商業(yè)銀行金融風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生多是由于內(nèi)部控制不健全造成的，因此對商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題研究有助于銀行規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)自身發(fā)展。

一、商業(yè)銀行在會計(jì)內(nèi)部控制仍有很多不足需要改進(jìn)

1.商業(yè)銀行內(nèi)部缺乏科學(xué)、系統(tǒng)的會計(jì)內(nèi)部控制制度。近幾年來，由于商業(yè)銀行的會計(jì)內(nèi)部控制制度不夠完善，銀行內(nèi)部出現(xiàn)了很多違法違規(guī)的現(xiàn)象，因此，加強(qiáng)商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范、提高商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)部控制水平也就成為我國商業(yè)銀行會計(jì)工作的重中之重。然而目前我國商業(yè)銀行的會計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)存在操作性不強(qiáng)和滯后性的弱點(diǎn)。但我國商業(yè)銀行相關(guān)的規(guī)章制度沒有及時(shí)修訂，制度建設(shè)沒跟上業(yè)務(wù)發(fā)展需要，商業(yè)銀行往往忽視了會計(jì)內(nèi)部控制是一種貫穿于決策、執(zhí)行、監(jiān)督全過程的環(huán)環(huán)相扣、平衡制約的動(dòng)態(tài)機(jī)制，而常常反映為一成不變、機(jī)械僵化的形式，有些明顯陳舊的規(guī)章制度或操作程序不能被新的、更科學(xué)的制度所代替。而對業(yè)務(wù)起到監(jiān)督控制的會計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)更是缺乏系統(tǒng)性、有效性等問題。

2.商業(yè)銀行的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識淡漠。隨著中國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，建立一個(gè)真正的、具有國際化水平、規(guī)范的商業(yè)銀行勢在必行。隨著中國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)內(nèi)容復(fù)雜化，盡管內(nèi)部會計(jì)控制制度在審計(jì)等領(lǐng)域的運(yùn)用廣為人知，但從銀行經(jīng)營管理的角度看，不少人對內(nèi)部會計(jì)控制制度的內(nèi)容知之甚少，對其在商業(yè)銀行中的作用則存在著不少誤區(qū)。有些商業(yè)銀行把內(nèi)部會計(jì)控制機(jī)械地理解成各種規(guī)章的制定、裝訂和匯總，認(rèn)為做了建章立制方面的工作，就等于建立了內(nèi)部會計(jì)控制機(jī)制。而會計(jì)管理人員卻表現(xiàn)出了對風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的預(yù)見性不足，對風(fēng)險(xiǎn)控制的能力不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄等問題，風(fēng)險(xiǎn)因素逐漸增加。但目前很多銀行工作人員，特別是基層機(jī)構(gòu)部分工作人員還未充分認(rèn)識到會計(jì)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。

3.銀行會計(jì)內(nèi)部控制不嚴(yán)格，會計(jì)監(jiān)督職能弱化。內(nèi)部控制是指商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法、對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過程和機(jī)制。會計(jì)內(nèi)部監(jiān)控具有監(jiān)督日常性與全過程控制性的特點(diǎn)。由于其強(qiáng)調(diào)對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前監(jiān)督和過程控制，因而能將某些違規(guī)違法不法行為消除在萌芽狀態(tài)。一些基層的商業(yè)銀行受到利益的驅(qū)使，有章不循，違規(guī)操作的現(xiàn)象嚴(yán)重，導(dǎo)致了銀行內(nèi)部秩序的混亂，一線會計(jì)人員缺少，重要崗位會計(jì)人員不能嚴(yán)格按照崗位輪換制度實(shí)行，重要崗位兼崗現(xiàn)象嚴(yán)重，造成一崗多職等現(xiàn)象的出現(xiàn)。但是在實(shí)際工作中由于種種原因，會計(jì)部門的監(jiān)督作用并沒有做到及時(shí)到位，檢查力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，會計(jì)的監(jiān)督職責(zé)得不到發(fā)揮，加大了產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

二、充分建立商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)部控制的新機(jī)制

1.加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部制度科學(xué)系統(tǒng)性建設(shè)力度。首先，規(guī)范會計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)，科學(xué)完善會計(jì)內(nèi)控制度體系。在嚴(yán)格執(zhí)行國家會計(jì)法規(guī)和會計(jì)制度的基礎(chǔ)上，對現(xiàn)有的各項(xiàng)會計(jì)內(nèi)控制度進(jìn)行認(rèn)真梳理、清理歸類，并根據(jù)業(yè)務(wù)和環(huán)境的發(fā)展變化進(jìn)行必要的修訂和補(bǔ)充，制定完善內(nèi)控制度和實(shí)施細(xì)則，形成全面性、連續(xù)性、操作性強(qiáng)的會計(jì)內(nèi)控制度，從而使基層行能夠有章可循，有規(guī)可依。其次，設(shè)置科學(xué)的操作規(guī)程。目前各行的內(nèi)控制度已基本建立，但內(nèi)控制度與具體的業(yè)務(wù)操作聯(lián)系不夠緊密，業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)不連續(xù)，談風(fēng)險(xiǎn)防范必須從業(yè)務(wù)操作規(guī)程入手。根據(jù)規(guī)范、實(shí)用、安全、有效的原則，設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)化操作規(guī)程，涵蓋會計(jì)業(yè)務(wù)處理的全過程，做到環(huán)環(huán)相扣，不漏項(xiàng)、不空白。

2.加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理意識。首先，各級領(lǐng)導(dǎo)必須增強(qiáng)內(nèi)控優(yōu)先意識。目前銀行間的競爭日益激烈，存款成為評價(jià)基層工作業(yè)績的重要指標(biāo)之一，所以必須將其列為領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)績考核項(xiàng)目，或?qū)嵭袃?nèi)控管理達(dá)標(biāo)制，促使各級領(lǐng)導(dǎo)重視強(qiáng)化內(nèi)控制度，有效防范案件的發(fā)生。其次，要加強(qiáng)商業(yè)銀行的文化建設(shè)。它是一種潛在的力量，對銀行業(yè)現(xiàn)在和未來都將產(chǎn)生巨大的影響。商業(yè)銀行內(nèi)部會計(jì)控制是由人來實(shí)現(xiàn)的，內(nèi)部控制的目標(biāo)及控制機(jī)制也是由人來制定的，它牽涉到商業(yè)銀行各部門中每一環(huán)節(jié)的管理層和員工，提高員工內(nèi)部控制意識，是建立商業(yè)銀行內(nèi)部控制文化的基礎(chǔ)。第三，加強(qiáng)職工再教育，加強(qiáng)遵紀(jì)守法觀念。增強(qiáng)我國商業(yè)銀行依法經(jīng)營觀念，增強(qiáng)員工知法、懂法、守法的意識和行為，才能發(fā)揮法律法規(guī)應(yīng)有的作用，強(qiáng)化經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)防范。

3.加強(qiáng)會計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行和監(jiān)督力度。首先，建立高效的商業(yè)銀行會計(jì)監(jiān)督檢查機(jī)制。商業(yè)銀行內(nèi)部會計(jì)控制作為一個(gè)完整的系統(tǒng)，不論是制度的制定、執(zhí)行，還是最終的評判，都需要恰當(dāng)且必不可少的監(jiān)督，以使內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)更加完善，更加有效。商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)會計(jì)內(nèi)控隊(duì)伍的建設(shè)，培養(yǎng)以會計(jì)主管、會計(jì)檢查輔導(dǎo)員、結(jié)算專管員、電算化專管員和出納專管員為主要內(nèi)控監(jiān)督力量的會計(jì)內(nèi)控隊(duì)伍，加強(qiáng)檢查人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高檢查人員的業(yè)務(wù)水平，改革檢查人員管理體制，提高檢查人員的獨(dú)立性和權(quán)威性。其次，強(qiáng)化內(nèi)部檢查系統(tǒng)。監(jiān)督檢查是落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度的重要手段，是強(qiáng)化會計(jì)內(nèi)部控制，防范經(jīng)濟(jì)犯罪的有效措施。必須建立財(cái)會、稽核、紀(jì)檢、監(jiān)察等緊密型一體化監(jiān)督管理組織體系，相互協(xié)調(diào)、緊密配合，形成監(jiān)督的整體合力，加大檢查力度，徹底扭轉(zhuǎn)有章不循、違規(guī)操作現(xiàn)象。

三、結(jié)束語

總之，商業(yè)銀行內(nèi)部會計(jì)控制是商業(yè)銀行內(nèi)部控制的核心內(nèi)容，是商業(yè)銀行為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，是為了維護(hù)客戶和銀行的資金、資產(chǎn)安全，是商業(yè)銀行在內(nèi)部形成一種自我協(xié)調(diào)、自我約束的控制系統(tǒng)。因此，會計(jì)內(nèi)控制度也是銀行長期經(jīng)營實(shí)踐的結(jié)晶，是進(jìn)行現(xiàn)代化管理的客觀要求和可靠保證，強(qiáng)化會計(jì)內(nèi)部控制，是防范金融風(fēng)險(xiǎn)最有效的途徑，是商業(yè)銀行安全、有序運(yùn)作的前提和基礎(chǔ)。