優(yōu)化推進(jìn)金融創(chuàng)新的金融業(yè)稅收制度研究

摘要：經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中，會(huì)引起一系列的金融制度的改革和變化，而這些金融制度的改革和變化，也會(huì)阻礙或者推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。下文中筆者將主要對(duì)金融創(chuàng)新的相關(guān)問(wèn)題以及它同金融稅收制度之間的關(guān)系進(jìn)行分析。

關(guān)鍵詞：金融創(chuàng)新；稅制改革

一、金融創(chuàng)新的基本概念

1.金融創(chuàng)新的定義。所謂金融創(chuàng)新，就是指在金融業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，對(duì)目前的金融發(fā)展的相關(guān)制度進(jìn)行調(diào)整并對(duì)金融產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)新，對(duì)金融組織進(jìn)行改善。因此，金融創(chuàng)新對(duì)于金融業(yè)的發(fā)展有著非常重要的意義和作用，是實(shí)現(xiàn)金融業(yè)更好更快發(fā)展的重要調(diào)整手段。

2.金融創(chuàng)新的理論依據(jù)。既然金融創(chuàng)新有著這樣重要的意義和作用，那么關(guān)于金融創(chuàng)新的理論和研究也就必不可少。就目前世界上的相關(guān)學(xué)說(shuō)和理論來(lái)看，主要有誘導(dǎo)型金融創(chuàng)新理論、規(guī)避型金融創(chuàng)新理論、交易成本創(chuàng)新理論等等。首先，誘導(dǎo)型的金融創(chuàng)新理論值的是金融創(chuàng)新作為一種政府管理和約束金融行業(yè)的手段而存在的。其次，規(guī)避型的金融創(chuàng)新主要指的是金融創(chuàng)新是一種金融業(yè)規(guī)避自身風(fēng)險(xiǎn)的行為；再次，交易成本創(chuàng)新指的是金融創(chuàng)新是一種基于金融業(yè)的基本交易規(guī)律而存在的。

二、我國(guó)金融稅收的制度以及存在的問(wèn)題

1.金融營(yíng)業(yè)稅。金融營(yíng)業(yè)稅的最大特點(diǎn)是稅率偏高。也就是說(shuō)相對(duì)于我國(guó)的金融發(fā)展水平來(lái)說(shuō)，我國(guó)的金融營(yíng)業(yè)稅處于比較超前的狀況。這種現(xiàn)象不僅不利于金融業(yè)的自身發(fā)展，也不利于良好社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的確立。重復(fù)征稅現(xiàn)象嚴(yán)重。不利于企業(yè)的自由發(fā)展，還會(huì)減少自由資金的流動(dòng)。不利于提高我國(guó)金融的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。

2.金融所得稅。目前我國(guó)的金融所得稅還存在稅種單一、方式不靈活以及負(fù)擔(dān)較重的問(wèn)題，這些都不利于我國(guó)金融業(yè)的自由發(fā)展，最起碼相較于其他產(chǎn)業(yè)，金融業(yè)的發(fā)展受到了一定的所得稅方面的限制。

三、金融稅制的重要意義

1.金融稅制的約束作用。稅收制度是為了實(shí)現(xiàn)對(duì)金融業(yè)的發(fā)展的有效約束，實(shí)現(xiàn)對(duì)市場(chǎng)的一定調(diào)控，所以，可以有效的篩選和過(guò)濾掉一些不積極的無(wú)競(jìng)爭(zhēng)力的市場(chǎng)因素，并且能夠有效的規(guī)避一些明顯的市場(chǎng)不公平現(xiàn)象。

2.金融稅制的創(chuàng)新作用。金融工具是金融稅制的一個(gè)重要產(chǎn)物，也是經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的重要工具，而這種金融工具的創(chuàng)新同金融稅制的發(fā)展和變革是密切相關(guān)的，因?yàn)橛』ǘ惖忍厥舛惙N的存在，一定程度上影響了金融稅制的創(chuàng)新。

3.金融稅制的服務(wù)作用。金融稅制一定程度上推動(dòng)了金融服務(wù)的發(fā)展，貸款和保險(xiǎn)等業(yè)務(wù)都是基于一定的金融制度而產(chǎn)生的。

四、國(guó)內(nèi)外金融業(yè)稅收制度的對(duì)比

1.金融增值稅。目前我國(guó)的金融行業(yè)的征稅大部分內(nèi)容是符合國(guó)際金融發(fā)展的趨勢(shì)的，但是也有一些同其他國(guó)家存在差別，最明顯的區(qū)別就是金融增值稅。

（1）核心金融業(yè)免征增值稅的規(guī)定，一些發(fā)達(dá)國(guó)家的政府部門在制度金融行業(yè)的稅收標(biāo)準(zhǔn)的時(shí)候，實(shí)行了對(duì)一些核心金融業(yè)的免稅政策，當(dāng)然只是免除對(duì)增值稅的征收。這些行業(yè)包括銀行、保險(xiǎn)等。

（2）免除出口型金融業(yè)的稅收。也就是說(shuō)如果金融行業(yè)的主要業(yè)務(wù)是對(duì)外出口，那么將免除其相關(guān)稅收，這樣是鼓勵(lì)出口和增強(qiáng)本國(guó)金融業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段。

2.金融業(yè)的所得稅。所得稅是企業(yè)發(fā)展中最重要的一個(gè)稅種，也是整個(gè)國(guó)家稅收體系中的重要一環(huán)，因此政府對(duì)所得稅的監(jiān)管力度都比較強(qiáng)。那么該稅種的國(guó)內(nèi)外實(shí)行制度又有哪些區(qū)別呢？

就目前世界的整體所得稅征收的情況來(lái)看，發(fā)達(dá)國(guó)家呈現(xiàn)比較高的狀態(tài)，例如比利時(shí)的所得稅為39%，而發(fā)展中國(guó)家的所得稅就明顯要低很多，例如巴西的所得稅征收為15%。

五、如何優(yōu)化我國(guó)的金融稅制

1.改善金融業(yè)的增值稅制度，有利于提高國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。我國(guó)的金融稅收同其他的國(guó)家相比，具有較高的特點(diǎn)，這不利于我國(guó)金融業(yè)的發(fā)展，通過(guò)對(duì)國(guó)外一些發(fā)達(dá)國(guó)家的金融業(yè)的成功發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)的分析，看到我國(guó)的金融業(yè)的發(fā)展，應(yīng)該改變傳統(tǒng)的以營(yíng)業(yè)稅為主的情況，而轉(zhuǎn)而實(shí)行以增值稅為主的模式。因?yàn)榻鹑跇I(yè)的特殊性決定了其發(fā)展的靈活性，而營(yíng)業(yè)稅是一種適用于傳統(tǒng)的產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)模式，并不適用于靈活多變的金融業(yè)市場(chǎng)。由此可見，稅制的結(jié)構(gòu)改革勢(shì)在必行。

2.取消部分稅種，提高市場(chǎng)交易的效率。因?yàn)榻鹑跇I(yè)具有交易快速的特點(diǎn)，所以盡量的縮短交易的時(shí)間，提高市場(chǎng)交易的效率，對(duì)于金融業(yè)的發(fā)展是非常重要的。而這種情況下，我國(guó)的一些稅收制度的存在就顯得比較不合理，比如印花稅。這種稅制對(duì)于金融業(yè)的發(fā)展實(shí)體并沒(méi)有一個(gè)非常重要的作用，反而會(huì)降低市場(chǎng)交易的效率。

3.增加資本利得稅，可以有效的促進(jìn)金融業(yè)的發(fā)展公平。適當(dāng)?shù)脑黾右恍┒愔?，也是有利于我?guó)的金融業(yè)的發(fā)展的。比如，資本利得稅，所謂資本利得稅，就是指在金融運(yùn)作的過(guò)程中，投資方通過(guò)自身資本所得到的利潤(rùn)的相應(yīng)所得稅，這種稅制的存在是為了實(shí)現(xiàn)對(duì)金融發(fā)展過(guò)程中的公平的保證，非常必要的。

4.試點(diǎn)金融業(yè)轉(zhuǎn)征增值稅，推進(jìn)金融創(chuàng)新。研究表明：輕稅或免稅政策將對(duì)銀行等投資機(jī)構(gòu)和金融產(chǎn)品市場(chǎng)產(chǎn)生促進(jìn)作用，表現(xiàn)為將刺激投資者持有、交易金融產(chǎn)品的欲望，從而擴(kuò)大金融資產(chǎn)的規(guī)模，促進(jìn)金融創(chuàng)新，反之亦然。此外，金融衍生工具的稅收負(fù)擔(dān)的輕重對(duì)其轉(zhuǎn)讓和流動(dòng)具有重大影響。如果對(duì)金融工具的收益課以重稅，則金融主體出于規(guī)避稅收負(fù)擔(dān)的目的，可能會(huì)只出售減值的衍生金融資產(chǎn)，而將那些增值的金融衍生品延遲出售，這樣就會(huì)造成金融衍生工具的投資“鎖住效應(yīng)”。因此，各國(guó)在制定金融衍生工具稅收政策時(shí)通常選擇較低的稅率，以促進(jìn)資本資產(chǎn)的合理配置與流動(dòng)。

我國(guó)目前階段應(yīng)以鼓勵(lì)金融工具創(chuàng)新和加快金融體制改革為主要政策導(dǎo)向，在重視金融工具創(chuàng)新對(duì)金融業(yè)稅收沖擊的同時(shí)，運(yùn)用稅收政策支持金融工具創(chuàng)新，并對(duì)金融業(yè)予以輕稅或免稅政策。而且要考慮到我國(guó)稅收制度的慣性和人們的心理接受能力，不能急于求成。因此，可以先進(jìn)行金融業(yè)征收增值稅的試點(diǎn)工作。

參考文獻(xiàn)：

[1]王在清：中國(guó)金融業(yè)稅收政策與制度研究[M].北京：中國(guó)稅務(wù)出版社，2005.