淺議道路施工企業(yè)所得稅常見的避稅方式

摘要：避稅，指的是納稅人在遵守了稅收法的情況之下規(guī)避稅負(fù)或者延遲承擔(dān)納稅義務(wù)的行為。這種行為的產(chǎn)生有兩方面的原因，其一是企業(yè)自身原因。企業(yè)管理人為了獲得更多的利潤(rùn)，通常會(huì)受到利益驅(qū)使而進(jìn)行避稅。其二是稅收法自身原因。稅收法的法律法規(guī)還未健全，因而會(huì)讓很多企業(yè)利用其中疏漏進(jìn)行避稅。

關(guān)鍵詞：避稅；疏漏；施工企業(yè)

避稅和偷稅是兩種完全不同的概念。偷稅是違法的行為，而避稅則是在遵循了法律法規(guī)的情況之下，盡量的將企業(yè)的稅負(fù)減輕。特別是在道路施工企業(yè)中，常常會(huì)運(yùn)用到以下幾種避稅方式。

一、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁法

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁法是道路施工企業(yè)常用的避稅方式之一。它指的是施工企業(yè)采用各種的方式將自己應(yīng)繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁到其他的人身上，以便將自己的稅收負(fù)擔(dān)免去，因而可以看出施工企業(yè)通過這個(gè)方式可以避免履行交稅的義務(wù)。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式從某種程度上來說，其并沒有違法了國(guó)家的稅收法，也就是說這種避稅的方式從某種角度上來看是合理存在的，因?yàn)閲?guó)家得到了施工企業(yè)的那一部分稅款，只是這一部分的稅款是由其他的人來負(fù)擔(dān)，這種做法對(duì)于國(guó)家利益而言沒有不構(gòu)成侵害，因而是合法的行為。道路施工企業(yè)在避稅的過程中，會(huì)受到很多條件的制約，因?yàn)榈缆肥┕て髽I(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中需要面臨很多不斷變化的因素，例如生產(chǎn)要素的變化，主要表現(xiàn)在施工中所需材料和機(jī)械設(shè)備價(jià)格的改變，這些生產(chǎn)的要素對(duì)于施工企業(yè)避稅行為有著較大的影響，因?yàn)樗苯雨P(guān)系到施工企業(yè)避稅的成敗。如果生產(chǎn)要素的需求量相比供給量要大的時(shí)候，則施工企業(yè)在避稅的成功率上會(huì)高，因?yàn)檫@樣施工企業(yè)應(yīng)繳的稅款一部分必然要生產(chǎn)要素的提供者來承擔(dān)，因而減小施工企業(yè)的稅負(fù)。反之則小。當(dāng)需求量和供給量相一致的時(shí)候，則稅收會(huì)轉(zhuǎn)嫁到購(gòu)買者這邊，這樣也有利于施工企業(yè)的避稅。

二、利用租賃避稅法

利用租賃來避稅在道路施工企業(yè)中尤為常見，因?yàn)榈缆肥┕て髽I(yè)在工程建設(shè)中需要用到很多的機(jī)械設(shè)備，這些機(jī)械設(shè)備是從其他的企業(yè)轉(zhuǎn)入的，在道路施工過程中，會(huì)將這些機(jī)械設(shè)備轉(zhuǎn)到施工現(xiàn)場(chǎng)中去。還有一些企業(yè)自己自備了一些設(shè)備，并且這些機(jī)械設(shè)備在某些時(shí)候可能會(huì)被閑置，如果其他的施工企業(yè)需要用到這些設(shè)備，可以與擁有設(shè)備的企業(yè)進(jìn)行交涉，讓擁有設(shè)備的企業(yè)以租賃的方式出租給缺乏設(shè)備的施工企業(yè)，這樣一來就能夠滿足雙方的要求。這種租賃的方式帶有經(jīng)營(yíng)的性質(zhì)，但是無論是出租一方還是承擔(dān)租金的一方，它們都可以獲益，因?yàn)殡p方在繳納所得稅的時(shí)候都可以降低標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于承擔(dān)租金一方來說，他們?cè)谑褂迷O(shè)備的時(shí)候需要向?qū)Ψ街Ц兑欢ǖ淖饨穑蚨@降低了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，從而減輕了其稅負(fù)。對(duì)于出租的一方而言同樣如此，由于其能夠額外的獲得承租方的一部分租金，而施工企業(yè)的租金只需要付出較低的稅負(fù)，因而這就使得施工企業(yè)每日盈利所需繳費(fèi)的稅收在整體上下降。由此可以看出使用租賃的方式可以讓雙方的稅負(fù)得到有效的減輕。

三、節(jié)稅避稅法

節(jié)稅指的是企業(yè)將企業(yè)日常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以減輕稅收的負(fù)擔(dān)。因而節(jié)稅從某種程度上來說，與避稅在本質(zhì)上是一樣的，因而它也屬于企業(yè)避稅的方式之一。但是如果從法律這個(gè)角度上來看，節(jié)稅和避稅又存在著不同之處。企業(yè)在避稅的時(shí)候是受到稅收法限制的，因而其為了避稅會(huì)利用稅收法中疏漏達(dá)到目的，但是節(jié)稅則不同。節(jié)稅并不會(huì)受到稅收法的限制，它沒有讓納稅人的義務(wù)降低。由此可以看出，避稅從某種程度上來說，是逆法而行的，但是節(jié)稅則是順法的行為。但是兩種方式都可以將稅負(fù)減輕。節(jié)稅可以分為兩種。其一組織形式。施工企業(yè)在開辦之初，有很多組織形式可以選擇。不同的組織形式其需要承擔(dān)的稅負(fù)可能會(huì)不同，因而施工企業(yè)創(chuàng)辦者可以利用企業(yè)的組織形式來降低所得稅。在道路施工企業(yè)之中也是如此，企業(yè)最初的創(chuàng)辦者在選擇公司的組建形式方面會(huì)影響到企業(yè)的稅負(fù)。因?yàn)椴煌慕M建形式，其承擔(dān)的稅負(fù)是不同的。其二是財(cái)務(wù)方面。施工企業(yè)在日常生產(chǎn)過程中，需要用到原材料，這些原材料往往都是定期進(jìn)貨的，在這個(gè)環(huán)節(jié)中出現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅，它是購(gòu)買貨物時(shí)候產(chǎn)生的稅金，它可以與銷項(xiàng)稅相抵。用銷項(xiàng)稅減去進(jìn)項(xiàng)稅可以得到企業(yè)應(yīng)該交的稅費(fèi)，由此可以看出企業(yè)的稅負(fù)受到銷項(xiàng)稅以及進(jìn)項(xiàng)稅的影響。一般來說，貨物的運(yùn)費(fèi)可以按7%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)，因此采購(gòu)人員在原料采購(gòu)的時(shí)候注意將運(yùn)費(fèi)和其他的雜費(fèi)分開，這樣就可以減輕稅負(fù)。

四、利用稅法疏漏避稅

任何法律條文都不可能涉及到所有的事物和范圍，因而在稅法之中也存在一定的疏漏之處，很多道理施工企業(yè)利用這種疏漏來避稅。一般而言稅法的制定本身具有很大的針對(duì)性和原則性，因而這就讓其在編織的過程中會(huì)有一定的限制，因而施工企業(yè)在稅負(fù)繳納方面可能會(huì)針對(duì)這個(gè)疏漏之處大做文章。從實(shí)際社會(huì)情況上來看，目前社會(huì)形勢(shì)變化迅速，每一天都會(huì)有新的問題出現(xiàn)，但是稅法屬于法律法規(guī)，也就是說它并不是靈活變通的，因而稅法對(duì)于變化莫測(cè)的社會(huì)形勢(shì)而言無法很好的融合，因而需要對(duì)稅法不斷地進(jìn)行修改，讓其完善。要想將稅法完善到位需要一定的過程，但是稅法無論如何的修改，它不可能對(duì)每一種稅收情況作出詳細(xì)的規(guī)定，因而這對(duì)于施工企業(yè)而言，是一種避稅的契機(jī)。道路施工企業(yè)利用稅法疏漏避稅方式很多。如當(dāng)?shù)缆饭こ炭⒐みM(jìn)行結(jié)算的時(shí)候，施工企業(yè)會(huì)將結(jié)算的收入款掛其他的付款，這樣就能夠達(dá)到少計(jì)應(yīng)稅所得的目的。有的道路施工企業(yè)還會(huì)刻意的推遲工程結(jié)算，目的是希望人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)，從而少計(jì)應(yīng)交所得。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，施工企業(yè)運(yùn)用各種避稅的方式減輕稅負(fù)，雖然并不違法法律法規(guī)，但是卻給國(guó)家稅收帶來了不利的影響，因此國(guó)家需要對(duì)這些行為進(jìn)行限制和監(jiān)督。

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