國(guó)際工程項(xiàng)目成本控制實(shí)施概述

摘 要：針對(duì)國(guó)際工程項(xiàng)目的成本費(fèi)用控制，從項(xiàng)目成本控制的原理出發(fā)，重點(diǎn)介紹了項(xiàng)目成本控制方法和控制過(guò)程六個(gè)階段：基礎(chǔ)工作準(zhǔn)備、相關(guān)資源估算、目標(biāo)計(jì)劃編制、成本計(jì)量、分析及報(bào)告、變更管理。此外還對(duì)項(xiàng)目成本控制的程序進(jìn)行了闡述。

關(guān)鍵詞：成本 費(fèi)用 國(guó)際工程 方法 程序

中圖分類(lèi)號(hào)：TU198 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-098X（2013）04（a）-0-02

工程項(xiàng)目管理是指在項(xiàng)目過(guò)程中對(duì)工程項(xiàng)目的各方面進(jìn)行策劃、組織、監(jiān)測(cè)和控制等活動(dòng)，以實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目目標(biāo)。工程項(xiàng)目的目標(biāo)主要有進(jìn)度目標(biāo)、費(fèi)用目標(biāo)、質(zhì)量目標(biāo)和健康安全環(huán)境目標(biāo)等。由于項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中主客觀條件的變化是絕對(duì)的，不變則是相對(duì)的；在項(xiàng)目進(jìn)展過(guò)程中平衡是暫時(shí)的，不平衡則是永恒的。[1]為了使項(xiàng)目的實(shí)施結(jié)果不偏離計(jì)劃，或者一旦出現(xiàn)偏離能及時(shí)得到糾正，必須在項(xiàng)目實(shí)施的過(guò)程中實(shí)行連續(xù)的項(xiàng)目控制。項(xiàng)目控制的作用就是為了保證項(xiàng)目按照預(yù)期的項(xiàng)目目標(biāo)進(jìn)行，對(duì)項(xiàng)目的運(yùn)行情況和輸出進(jìn)行持續(xù)的跟蹤監(jiān)控，收集各種項(xiàng)目進(jìn)展信息，對(duì)收集的信息進(jìn)行分析，與預(yù)期的項(xiàng)目目標(biāo)進(jìn)行比較，在出現(xiàn)偏差時(shí)及時(shí)分析偏差原因，制定有效的糾正預(yù)防措施并落實(shí)。

為了實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的費(fèi)用目標(biāo)，成本控制在項(xiàng)目管理中必不可少。工程項(xiàng)目的成本控制是指在項(xiàng)目成本的形成過(guò)程中，在保證質(zhì)量和進(jìn)度的前提下，對(duì)項(xiàng)目所消耗的人力資源、物質(zhì)資源和費(fèi)用支出進(jìn)行跟蹤、監(jiān)督、調(diào)節(jié)和限制，及時(shí)糾正可能發(fā)生或已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用偏差，把項(xiàng)目成本控制在已經(jīng)制定的項(xiàng)目預(yù)算范圍之內(nèi)，保證項(xiàng)目費(fèi)用目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。其主要工作包括：監(jiān)視項(xiàng)目的成本變動(dòng)，發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目成本控制中的偏差，采取各種糾偏措施防止項(xiàng)目成本超過(guò)預(yù)算，確保實(shí)際發(fā)生的項(xiàng)目成本和成本變更有據(jù)可查，防止不正當(dāng)或未授權(quán)的項(xiàng)目變更所發(fā)生的費(fèi)用被列入項(xiàng)目成本預(yù)算，以及采取相應(yīng)的成本變動(dòng)管理措施等。[2]

1 國(guó)際工程項(xiàng)目的特點(diǎn)

國(guó)際工程項(xiàng)目通常是指跨越國(guó)界或工程參與主體來(lái)自不同國(guó)家，并且按照國(guó)際慣例進(jìn)行管理的工程項(xiàng)目。國(guó)際工程項(xiàng)目除了具有一般工程項(xiàng)目的特點(diǎn)，即具有明確的建設(shè)目標(biāo)、一次性和不可逆性、具有資金和時(shí)間的限制、活動(dòng)的整體性、組織的臨時(shí)性和開(kāi)放性、開(kāi)發(fā)與實(shí)施的漸進(jìn)性、影響的長(zhǎng)期性之外，還另外具有如下特點(diǎn)：合同主體的多國(guó)性；國(guó)際政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)影響因素的權(quán)重明顯增大；規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)龐雜，差異較大；貨幣和支付方式的多樣性。而項(xiàng)目的高風(fēng)險(xiǎn)性是國(guó)際工程項(xiàng)目的最大特點(diǎn)。

國(guó)際工程項(xiàng)目高風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)主要由以下幾方面的原因產(chǎn)生。

（1）地理距離障礙。地理上的距離造成了項(xiàng)目主體間協(xié)調(diào)不便和缺乏面對(duì)面的直接交流，而溝通不暢往往導(dǎo)致項(xiàng)目信息的失真，從而影響溝通的有效性，嚴(yán)重時(shí)會(huì)對(duì)項(xiàng)目產(chǎn)生十分嚴(yán)重的后果。

（2）語(yǔ)言與文化差異。一方面，國(guó)際工程項(xiàng)目往往由不同國(guó)家不同膚色的成員組成，彼此使用不同的語(yǔ)言，會(huì)造成信息上的溝通困難，即便使用統(tǒng)一的工作語(yǔ)言（如英語(yǔ)），也會(huì)因語(yǔ)言理解上的差異造成項(xiàng)目執(zhí)行中的誤解。另一方面，來(lái)自于不同文化背景的人員在一起共事，項(xiàng)目主體往往在價(jià)值觀、行為準(zhǔn)則等方面存在著很大的差異，這些差異又造成了不同項(xiàng)目主體在運(yùn)用項(xiàng)目管理方法和工具上協(xié)調(diào)困難，因而項(xiàng)目主體之間不容易相互理解，經(jīng)常會(huì)產(chǎn)生一些矛盾和糾紛。

（3）環(huán)境條件不同。不同國(guó)家在社會(huì)政治、經(jīng)濟(jì)、法律制度上具有很大差異，如政壇更替、法律變化、匯率波動(dòng)、通貨膨脹等等，這些差異往往造成項(xiàng)目管理工作范圍擴(kuò)大、持續(xù)時(shí)間延長(zhǎng)，這就要求項(xiàng)目必須適應(yīng)外部環(huán)境，不斷更新組織與信息交流結(jié)構(gòu)，并按照國(guó)際慣例來(lái)實(shí)施項(xiàng)目管理。

2 國(guó)際工程項(xiàng)目成本控制的原則

項(xiàng)目成本控制就是以成本作為控制的手段，通過(guò)制定成本總水平指標(biāo)值、可比產(chǎn)品成本降低率以及成本中心控制成本的責(zé)任等，達(dá)到對(duì)項(xiàng)目各種活動(dòng)實(shí)施有效控制的目的的一系列管理活動(dòng)與過(guò)程。項(xiàng)目成本控制是項(xiàng)目成本管理的一部分，致力于滿(mǎn)足成本要求。在國(guó)際工程項(xiàng)目中，滿(mǎn)足成本要求主要是指滿(mǎn)足投資方、業(yè)主、合作伙伴、所在國(guó)政府、其他相關(guān)干系方以及項(xiàng)目所在國(guó)法律法規(guī)等對(duì)組織的成本要求。項(xiàng)目成本控制的對(duì)象是項(xiàng)目成本發(fā)生的過(guò)程，包括：設(shè)計(jì)過(guò)程、采購(gòu)過(guò)程、工程建設(shè)施工過(guò)程、預(yù)調(diào)試/調(diào)試過(guò)程、物流過(guò)程、項(xiàng)目管理過(guò)程、后勤保障過(guò)程等所發(fā)生的成本控制。項(xiàng)目成本控制的結(jié)果應(yīng)能使被控制的成本達(dá)到規(guī)定的要求。

工程項(xiàng)目成本管理的基礎(chǔ)和核心是成本控制的原則。在國(guó)際工程項(xiàng)目中，成本控制應(yīng)該遵循如下3條主要原則。

（1）全面成本控制原則。全面成本管理是指全員和全過(guò)程的管理。項(xiàng)目成本的控制需要參與國(guó)際工程項(xiàng)目中的每名成員都要肩負(fù)成本責(zé)任，把成本目標(biāo)落實(shí)到每個(gè)部門(mén)乃至每個(gè)人，真正樹(shù)立起全員控制的觀念。項(xiàng)目成本的全過(guò)程控制要求成本控制工作要隨著項(xiàng)目進(jìn)展的各個(gè)階段連續(xù)進(jìn)行，使項(xiàng)目成本自始至終置于有效的控制

之下。

（2）動(dòng)態(tài)控制原則。項(xiàng)目管理是一次性的行為，其管理對(duì)象只針對(duì)特定的一個(gè)工程項(xiàng)目，且將隨著項(xiàng)目建設(shè)的完成而結(jié)束。在項(xiàng)目期間，項(xiàng)目成本能否降低、有無(wú)經(jīng)濟(jì)效益，得失均在此一舉，有很大的風(fēng)險(xiǎn)性。工程項(xiàng)目的各參與方必須根據(jù)項(xiàng)目過(guò)程中各種因素的變化，實(shí)行動(dòng)態(tài)控制，不斷糾正成本形成過(guò)程中的偏差，保證最終實(shí)現(xiàn)成本目標(biāo)。項(xiàng)目成本問(wèn)題越早提出，對(duì)項(xiàng)目范圍和項(xiàng)目進(jìn)度的沖擊越小。否則，項(xiàng)目成本要控制在預(yù)算內(nèi)，可能不是要縮小項(xiàng)目范圍，就是要推遲項(xiàng)目工期進(jìn)度或者降低項(xiàng)目質(zhì)量。

（3）目標(biāo)管理原則。目標(biāo)管理就是以目標(biāo)為導(dǎo)向，以成果為標(biāo)準(zhǔn)，也就是以制定目標(biāo)為起點(diǎn)，以目標(biāo)完成情況的考核為終結(jié)。工作成果是評(píng)定目標(biāo)完成程度的標(biāo)準(zhǔn)，也是績(jī)效考核的依據(jù)。成本目標(biāo)管理的內(nèi)容包括：成本目標(biāo)的設(shè)定和分解，成本控制目標(biāo)的責(zé)任到位和執(zhí)行，檢查目標(biāo)的執(zhí)行結(jié)果，評(píng)價(jià)目標(biāo)和修正目標(biāo)，形成成本控制目標(biāo)管理的計(jì)劃、實(shí)施、檢查、處理循環(huán)

機(jī)制。

3 國(guó)際工程項(xiàng)目的成本控制方法

為使成本控制達(dá)到規(guī)定的、預(yù)期的成本要求，就必須采取適宜的和有效的措施。項(xiàng)目成本控制的方法主要包括兩方面：一類(lèi)是分析和預(yù)測(cè)項(xiàng)目要素變動(dòng)與項(xiàng)目成本發(fā)展變化趨勢(shì)的方法，另一類(lèi)是如何控制各種項(xiàng)目要素的變動(dòng)，從而實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目成本管理目標(biāo)的方法。就國(guó)際工程項(xiàng)目控制而言，具體的成本控制技術(shù)一般包括：WBS/CBS、掙值計(jì)算、統(tǒng)計(jì)圖表（如S曲線）、價(jià)值工程法及項(xiàng)目成本控制計(jì)算機(jī)軟件工

具等。

3.1 基礎(chǔ)工作準(zhǔn)備

（1）工作分解結(jié)構(gòu)（即WBS）：WBS是項(xiàng)目成本控制實(shí)施的重要基礎(chǔ)，它是項(xiàng)目根據(jù)其工作范圍和工作任務(wù)，自上而下將其分解為若干層次，每一層次又由不同的若干活動(dòng)組成，它包含著一個(gè)項(xiàng)目中的所有工作包以及這些工作包之間的關(guān)系。項(xiàng)目工作分解結(jié)構(gòu)越詳細(xì)，項(xiàng)目成本就會(huì)越容易管理，要求的項(xiàng)目管理能力就會(huì)相對(duì)低一些。

（2）成本分解結(jié)構(gòu)（即CBS）：為了使成本管理規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，對(duì)于一定的專(zhuān)業(yè)工程，項(xiàng)目成本的劃分應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)化，建立統(tǒng)一的劃分方法和費(fèi)用科目結(jié)構(gòu)體系，即CBS。CBS是成本管理的基礎(chǔ)工作之一。在很多國(guó)際工程項(xiàng)目中，CBS與WBS大致相同。

（3）作業(yè)與費(fèi)用編碼：在WBS/CBS完成之后，可以依照WBS/CBS的結(jié)構(gòu)，對(duì)各作業(yè)活動(dòng)進(jìn)行編碼，每一項(xiàng)作業(yè)都擁有一個(gè)與其對(duì)應(yīng)的唯一編碼。通過(guò)編碼可以比較容易識(shí)別出WBS元素的層級(jí)關(guān)系、分組類(lèi)別和特性。利用現(xiàn)今計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，編碼可以將WBS信息與組織結(jié)構(gòu)信息、成本數(shù)據(jù)、進(jìn)度數(shù)據(jù)、合同信息、設(shè)施數(shù)據(jù)、報(bào)告信息等緊密地聯(lián)系起來(lái)。

3.2 相關(guān)資源估算

（1）實(shí)物工程量計(jì)算：根據(jù)項(xiàng)目合同中規(guī)定的工作范圍，結(jié)合招投標(biāo)文件、圖紙、工程量表和其他招標(biāo)補(bǔ)充文件中的資料，按照WBS中的作業(yè)劃分，逐一計(jì)算出每一項(xiàng)作業(yè)的實(shí)物工作量。實(shí)物工程量估算的準(zhǔn)確性對(duì)項(xiàng)目成本的影響十分關(guān)鍵。

（2）人工時(shí)估算：根據(jù)投標(biāo)書(shū)中的預(yù)算人工時(shí)，按照WBS中的作業(yè)劃分，將預(yù)算人工時(shí)逐一分解到每一項(xiàng)作業(yè)中。

（3）作業(yè)費(fèi)用估算：根據(jù)合同中約定的里程碑付款比例，按照WBS中的作業(yè)劃分，將預(yù)算費(fèi)用（對(duì)國(guó)際工程項(xiàng)目而言，包含設(shè)計(jì)費(fèi)用、采購(gòu)費(fèi)用、施工費(fèi)用、機(jī)械完工、試運(yùn)行和質(zhì)保期費(fèi)用等）逐一分解到每一項(xiàng)作業(yè)中。

3.3 目標(biāo)計(jì)劃編制

（1）目標(biāo)計(jì)劃：按照WBS中的作業(yè)劃分，確定各項(xiàng)作業(yè)工期及各項(xiàng)作業(yè)之間的邏輯關(guān)系，并運(yùn)用關(guān)鍵路徑法（即CPM法），計(jì)算出項(xiàng)目作業(yè)中的關(guān)鍵路徑。關(guān)鍵路徑的累計(jì)作業(yè)時(shí)間應(yīng)滿(mǎn)足合同工期的要求，實(shí)現(xiàn)合同中規(guī)定的里程碑或項(xiàng)目完工日期

目標(biāo)。

（2）資源加載：在工期符合合同要求后，就要針對(duì)目標(biāo)計(jì)劃活動(dòng)，建立資源數(shù)據(jù)庫(kù)。資源數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)來(lái)源于資源估算，資源編碼取自項(xiàng)目編碼體系。在專(zhuān)業(yè)項(xiàng)目管理軟件中（如P6），逐條錄入人工時(shí)、實(shí)物工程量、預(yù)算費(fèi)用，為其建立基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)；并針對(duì)不同資源，選擇不同資源類(lèi)型進(jìn)行資源優(yōu)化。這樣，在目標(biāo)計(jì)劃的不同時(shí)間段，都分配了負(fù)荷的資源，由此就產(chǎn)生了項(xiàng)目目標(biāo)資源負(fù)荷分配圖和基準(zhǔn)曲線，為下一步的成本計(jì)量打下了基礎(chǔ)。

3.4 成本計(jì)量

成本計(jì)量一般是指合同中規(guī)定的里程碑付款原則權(quán)重，在作業(yè)費(fèi)用估算的基礎(chǔ)上，為衡量工程進(jìn)度預(yù)算費(fèi)用而建立的一套按權(quán)重分解的包含項(xiàng)目全過(guò)程所有（或主要）作業(yè)活動(dòng)的、完整的工程進(jìn)度預(yù)算費(fèi)用標(biāo)定體系。[3]

3.5 分析與報(bào)告

（1）掙值分析（EVC，也稱(chēng)贏得值分析）：它是指項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，按照成本費(fèi)用計(jì)量辦法，通過(guò)定期或不定期地計(jì)算出已完成工作量的實(shí)際費(fèi)用（即ACWP），與已完成工作量的目標(biāo)計(jì)劃的預(yù)算費(fèi)用（即已完工工作活動(dòng)掙值，BCWP）進(jìn)行對(duì)比，得到絕對(duì)差異（CV=BCWP-ACWP）和相對(duì)指數(shù)（CPI= ACWP/BCWP），從而進(jìn)一步評(píng)估當(dāng)前狀態(tài)下的項(xiàng)目費(fèi)用狀態(tài)，以確定相對(duì)于項(xiàng)目目標(biāo)所形成的差距。

（2）報(bào)告與預(yù)測(cè)：在前面完成的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作后，就需要按照合同要求，定期編制項(xiàng)目執(zhí)行情況綜合報(bào)告（如項(xiàng)目周月報(bào)）或單獨(dú)的成本管理績(jī)效報(bào)告，用于全面反映項(xiàng)目預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行情況，對(duì)比預(yù)算值與實(shí)際發(fā)生值，找出哪個(gè)階段或哪項(xiàng)工作的成本未超出預(yù)算，哪些超出預(yù)算，對(duì)比分析產(chǎn)生這些問(wèn)題的原因和對(duì)項(xiàng)目產(chǎn)生的影響，并建議可采取的糾正措施，在報(bào)告中反映項(xiàng)目的發(fā)展趨勢(shì)等。

3.6 變更管理

變更管理是項(xiàng)目合同開(kāi)始執(zhí)行后，由于項(xiàng)目各種條件和環(huán)境變化帶來(lái)項(xiàng)目范圍發(fā)生變化，這些超出原合同工作范圍的工作須經(jīng)業(yè)主授權(quán)認(rèn)可。在國(guó)際工程項(xiàng)目中，無(wú)論業(yè)主還是承包商都需要建立嚴(yán)格的項(xiàng)目變更控制流程，對(duì)每一項(xiàng)變更都需要先通過(guò)一系列評(píng)估確定該變化帶來(lái)的成本和時(shí)間的代價(jià)。一旦發(fā)生變更，就必須對(duì)目標(biāo)進(jìn)度計(jì)劃、目標(biāo)資源進(jìn)行更新，并報(bào)告業(yè)主有關(guān)工期、費(fèi)用影響，使各種變更都在項(xiàng)目監(jiān)控之中。

4 項(xiàng)目成本控制程序

項(xiàng)目成本控制程序是保證項(xiàng)目成本控制得以實(shí)施，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目預(yù)算目標(biāo)的文件，該文件是項(xiàng)目成本控制的基礎(chǔ)。成本控制程序具體可分為成本的前饋控制、成本的過(guò)程控制和成本的后饋控制三個(gè)環(huán)節(jié)。

（1）成本的前饋控制，即對(duì)影響項(xiàng)目成本的各種活動(dòng)進(jìn)行事前的規(guī)劃、調(diào)研及預(yù)測(cè)，確定目標(biāo)成本。具體包括：對(duì)成本進(jìn)行預(yù)測(cè)，為確定目標(biāo)成本提供依據(jù)；在預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)多種方案的成本進(jìn)行對(duì)比分析，確定目標(biāo)成本；把目標(biāo)成本分別按各成本項(xiàng)目或費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行逐層分解，落實(shí)到每一級(jí)成本控制責(zé)任單元，實(shí)行歸口分級(jí)管理，以便于管理控制。

（2）成本的過(guò)程控制，是指在項(xiàng)目成本形成過(guò)程中，將實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用與目標(biāo)成本進(jìn)行對(duì)比，及時(shí)發(fā)現(xiàn)差異并采取相應(yīng)措施予以糾正，以保證成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。成本過(guò)程控制應(yīng)在成本目標(biāo)的歸口分級(jí)管理的基礎(chǔ)上進(jìn)行，嚴(yán)格按照成本目標(biāo)對(duì)項(xiàng)目成本費(fèi)用進(jìn)行全方位的檢查審核，盡最大可能避免產(chǎn)生損失浪費(fèi)，并且把各種成本偏差的信息，及時(shí)地反饋給各級(jí)成本控制責(zé)任單元，各責(zé)任單元采取各種有效措施和手段進(jìn)行成本控制。

（3）成本的后饋控制，是指在項(xiàng)目階段成本形成之后，對(duì)實(shí)際成本的核算、分析和考核。成本后饋控制通過(guò)實(shí)際成本與預(yù)算進(jìn)行比較，確定成本的節(jié)約或浪費(fèi)，并進(jìn)行深入的分析，查明成本節(jié)約或超支的主客觀原因。通過(guò)成本分析，可以為今后項(xiàng)目的成本控制提出建設(shè)性的意見(jiàn)和積極的措施，進(jìn)一步修訂成本控制標(biāo)準(zhǔn)，改進(jìn)各項(xiàng)成本控制制度，以達(dá)到降低成本的目的。成本后饋控制是過(guò)程控制的延續(xù)，大量的成本控制工作有賴(lài)于成本后饋控制來(lái)實(shí)現(xiàn)。

在國(guó)際工程項(xiàng)目中，具體的成本控制程序包括有：項(xiàng)目成本控制手冊(cè)、WBS分解程序、CBS分解程序、設(shè)計(jì)實(shí)物計(jì)量程序、施工實(shí)物計(jì)量程序、項(xiàng)目成本目標(biāo)計(jì)劃、成本費(fèi)用量化風(fēng)險(xiǎn)分析程序、付款審批程序（包括工作量確認(rèn)程序）、變更管理程序、竣工驗(yàn)收及結(jié)算報(bào)告等。如果這些程序制定周密并得到有效實(shí)施，可以最大可能地實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目成本目標(biāo)。

5 結(jié)語(yǔ)

項(xiàng)目成本控制是國(guó)際工程項(xiàng)目管理的重要組成部分。通過(guò)它的實(shí)施，可以使以往工程項(xiàng)目中憑個(gè)人經(jīng)驗(yàn)決策轉(zhuǎn)變?yōu)榭茖W(xué)決策，在高風(fēng)險(xiǎn)的國(guó)際項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)展過(guò)程的各個(gè)階段，通過(guò)科學(xué)的手段和工具進(jìn)行大量的數(shù)據(jù)處理，從而準(zhǔn)確地判斷項(xiàng)目運(yùn)行狀態(tài)和趨勢(shì)，為項(xiàng)目決策提供了可靠科學(xué)的依據(jù)，也為實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目目標(biāo)提供了堅(jiān)實(shí)的保障。

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