事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題與對(duì)策

摘要：事業(yè)單位不帶經(jīng)營(yíng)色彩，主要依靠財(cái)政收入或者國(guó)家財(cái)政撥款來維持，缺乏內(nèi)部壓力，也不太講求效益化程度，這樣一來，就很容易出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息失真、財(cái)務(wù)收支失控等弊端。因此，加強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制就顯得尤為重要。本文首先分析了事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題，其次，就如何加強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行了較為深入的探討，具有一定的參考價(jià)值。

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是指為了保護(hù)事業(yè)單位的資產(chǎn)完整、安全，確保能夠有效地貫徹執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度和法律法規(guī)，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，而實(shí)施和制定的一系列程序、措施和方法。不同與一般的企業(yè)，事業(yè)單位不帶經(jīng)營(yíng)色彩，主要依靠財(cái)政收入或者國(guó)家財(cái)政撥款來維持，缺乏內(nèi)部壓力，也不太講求效益化程度，這樣一來，就很容易出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息失真、財(cái)務(wù)收支失控等弊端。因此，加強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制就顯得尤為重要。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能夠有效地預(yù)防事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作中的漏洞、治理腐敗行為。本文就事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題與對(duì)策進(jìn)行探討。

一、事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

1.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度監(jiān)督較為薄弱

從目前來看，我國(guó)還沒有真正形成違法必究、執(zhí)法必嚴(yán)、有法必依、有法可依的良好氛圍，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)法制觀念較為薄弱，會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象屢有發(fā)生。很多事業(yè)單位都沒有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，即便有，很多也淪為擺設(shè)，領(lǐng)導(dǎo)也不太支持和重視內(nèi)審工作，這些都造成了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度監(jiān)督較為薄弱的問題，也對(duì)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用進(jìn)行了限制。

2.崗位設(shè)置不合理，職責(zé)不清

有些事業(yè)單位人手不足，再加上會(huì)計(jì)工作量，這些都導(dǎo)致很容易出現(xiàn)崗位設(shè)置不合理，職責(zé)不清的問題，如不合理兼崗、不能合理分離不相容崗位，各個(gè)崗位的職責(zé)內(nèi)容含糊不清、不能建立行之有效的崗位責(zé)任制度，這樣一來，就很容易出現(xiàn)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理出錯(cuò)、挪用單位資金、貪污等行為。

3.缺乏對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的正確認(rèn)識(shí)

很多事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)在思想上就沒有意識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的必要性和重要性，甚至還有一小部分領(lǐng)導(dǎo)時(shí)常會(huì)凌駕于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度之上，這樣一來，就使得會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的威懾度信任度日益下降；此外，很多人只是將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度看成是限制人、束縛人的條條框框，使得制度的執(zhí)行力度極為有限。

二、如何加強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制

1.強(qiáng)化能控，建立內(nèi)部約束機(jī)制

要預(yù)防事業(yè)單位預(yù)算管理工作中的漏洞、治理腐敗行為，提升預(yù)算管理的水平必須加快事業(yè)單位預(yù)算管理機(jī)制改革，建立健全事業(yè)單位預(yù)算管理的監(jiān)管機(jī)制。做好以上工作的關(guān)鍵在于嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)代理、選聘、委派制度，并逐步開展會(huì)計(jì)電算化工作，實(shí)踐工作證明，這對(duì)有效提升預(yù)算管理水平效果明顯。但在此過程中，要加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位資產(chǎn)的保護(hù)，防止資金挪用、平調(diào)，確保資金所有權(quán)、收益權(quán)、處分權(quán)不發(fā)生改變。同時(shí)，堅(jiān)決執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，確保資金規(guī)范使用。事業(yè)單位各項(xiàng)專項(xiàng)資金、公用經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用，資金無滯留、挪用、擠占現(xiàn)象。嚴(yán)格財(cái)務(wù)核算制度，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行資金使用，及時(shí)報(bào)賬、對(duì)賬、領(lǐng)表和報(bào)表。實(shí)行收費(fèi)審批制度和公示制度，嚴(yán)格按照收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。各項(xiàng)內(nèi)容規(guī)范合理，檔案齊全；無亂收費(fèi)、亂支出現(xiàn)象，經(jīng)得住各級(jí)檢查審計(jì)。

此外，把財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度落實(shí)放在工作首位。制度好訂，落實(shí)太難，制度再好，落實(shí)不了都是空，應(yīng)該結(jié)合事業(yè)單位的自身實(shí)際情況，把預(yù)算管理制度落實(shí)作為突破口，尋找新的方法、制訂可行措施，實(shí)實(shí)在在地解決一些實(shí)際問題，使墻上制度、紙上條款落到實(shí)處。

2.完善會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)體系，大力加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)

一是細(xì)化會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，落實(shí)崗位責(zé)任。將事業(yè)單位查找出的潛在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)細(xì)分為多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并落實(shí)到崗位和個(gè)人。

二是以會(huì)計(jì)文化建設(shè)為載體，提升事業(yè)單位的服務(wù)理念。不斷豐富會(huì)計(jì)教育的形式和內(nèi)容，提升事業(yè)單位服務(wù)的中心意識(shí)、大局意識(shí)和團(tuán)隊(duì)精神。倡導(dǎo)“全員服務(wù)，全程負(fù)責(zé)”的納稅服務(wù)理念。

三是以信息化建設(shè)為支撐，增強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的科學(xué)化和系統(tǒng)化。立足事業(yè)單位實(shí)際情況，加強(qiáng)軟硬件建設(shè)，強(qiáng)化信息支撐，優(yōu)化工作流程，完善崗責(zé)體系，規(guī)范“兩權(quán)”運(yùn)行，及時(shí)控制顯性風(fēng)險(xiǎn)，化解潛在風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)工作再上新臺(tái)階。

3.強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)

事業(yè)單位應(yīng)該將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)作為黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作的一項(xiàng)重要目標(biāo)任務(wù)，明確任務(wù)，落實(shí)責(zé)任，統(tǒng)籌推進(jìn)，在統(tǒng)一指揮下，按照“誰行使、誰清理，誰分管、誰審核”的要求，抓好會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)。細(xì)化分解會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)工作任務(wù)，明確每個(gè)項(xiàng)目的牽頭負(fù)責(zé)人、具體承辦人、工作要求和辦理時(shí)限，內(nèi)控機(jī)制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組和紀(jì)檢監(jiān)察部門加強(qiáng)督促，加大對(duì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的監(jiān)督考核力度，確保權(quán)力事項(xiàng)全面清理、應(yīng)控盡控，內(nèi)控機(jī)制建設(shè)工作任務(wù)全面落實(shí)。對(duì)不按規(guī)定行使權(quán)力的單位和個(gè)人嚴(yán)格問責(zé)，追究相關(guān)人員的責(zé)任。

4.提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)

應(yīng)該加強(qiáng)事業(yè)單位全體員工的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)，尤其是應(yīng)該重點(diǎn)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部加強(qiáng)宣傳，讓他們能夠自覺自愿地重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的隊(duì)伍建設(shè)和制度建設(shè)。而對(duì)于事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員而言，應(yīng)該提高其整體業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德觀念，嚴(yán)禁無證人員上崗，強(qiáng)化他們自覺執(zhí)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的力度，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理，避免出現(xiàn)營(yíng)私舞弊的現(xiàn)象。

（作者單位：國(guó)家廣播電影電視總局七六三臺(tái)）