征稅還需厘清電商幾本賬

本刊實(shí)習(xí)記者 張宏

小裘在淘寶上開了一家網(wǎng)店，經(jīng)多年打理，生意日漸紅火。前不久傳出電商征稅的消息讓他多少有些意外，如何化解由此可能增加的營(yíng)業(yè)成本成為一大難題,“和生意圈的幾個(gè)網(wǎng)友合計(jì)了一下，征稅后只能是大家都把價(jià)格往上提，向下轉(zhuǎn)移成本?！?/p>

據(jù)悉，6月4日，商務(wù)部新聞發(fā)言人姚堅(jiān)透露，商務(wù)部目前正牽頭制定《電子商務(wù)促進(jìn)法》，推動(dòng)中國(guó)電子商務(wù)特別是中小電商企業(yè)的發(fā)展。他同時(shí)稱，財(cái)政稅收管理部門會(huì)對(duì)相應(yīng)的稅收法律法規(guī)進(jìn)行完善。

這已不是關(guān)于電商征稅的消息第一次傳出了，今年全國(guó)“兩會(huì)”期間，全國(guó)政協(xié)委員、蘇寧集團(tuán)董事長(zhǎng)張近東和全國(guó)人大代表、步步高集團(tuán)董事長(zhǎng)王填就曾呼吁對(duì)電商交易實(shí)施征稅，引起整個(gè)行業(yè)一片熱議。此后，有媒體報(bào)道稱，相關(guān)部委已開始商討具體收稅措施，有可能于年內(nèi)正式向網(wǎng)店征收5%的營(yíng)業(yè)稅。

而國(guó)家稅務(wù)總局稅收科研所副所長(zhǎng)靳東升最近接受記者采訪時(shí)表示，事實(shí)上，國(guó)家對(duì)電商征稅早在十年前就已開始調(diào)研。

似乎，電商稅真的要來了，這個(gè)讓無數(shù)中小電商為之“恐慌”的稅種就要開征了。

“電商不征稅”完全是誤解

對(duì)電商進(jìn)行征稅，引起業(yè)內(nèi)強(qiáng)烈反彈，更引發(fā)消費(fèi)者的普遍憂慮。但實(shí)際上，電商不是不交稅，靳東升表示：“我們國(guó)家電子商務(wù)發(fā)展很快，大家有個(gè)誤區(qū)就是電子商務(wù)不征稅。垂直型電商、電商中企業(yè)商戶的交易額都是要交稅的，他們交的是增值稅和所得稅。只是在網(wǎng)絡(luò)購物的C2C賣家，即個(gè)人對(duì)個(gè)人交易中沒有稅務(wù)登記是征不到稅的。所以，雖然網(wǎng)絡(luò)交易額已經(jīng)很大，但實(shí)際上并非所有的網(wǎng)絡(luò)交易都不征稅?！?/p>

據(jù)了解，目前我國(guó)電子商務(wù)主要的交易模式有B2B（企業(yè)與企業(yè)之間通過互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行產(chǎn)品、服務(wù)及信息交換的電子商務(wù)）、B2C（企業(yè)對(duì)個(gè)人的網(wǎng)上交易，如京東商城、當(dāng)當(dāng)網(wǎng)等）、C2C三種。其中，B2B和B2C模式下，交易行為較為規(guī)范，都以開具發(fā)票作為交易憑證，并以此進(jìn)行納稅。只因考慮到促進(jìn)就業(yè)、鼓勵(lì)電子商務(wù)發(fā)展，我國(guó)目前尚未要求C2C模式中的個(gè)人賣家辦理工商登記并繳稅。因此，沒有納入征稅范圍的只是C2C中的一部分。

中國(guó)電子商務(wù)研究中心提供的數(shù)據(jù)顯示，截至2012年底，淘寶網(wǎng)占中國(guó)C2C市場(chǎng)全部的94.5%，處于“壟斷地位”。此次征稅影響最大的也正是淘寶網(wǎng)上的眾多中小商家，“當(dāng)時(shí)選擇在淘寶上開店就是看好淘寶客流量大、發(fā)展?jié)摿?，還沒有稅收成本?！毙◆酶嬖V記者，在淘寶上掙的也就是個(gè)辛苦錢，進(jìn)貨、打包、快遞都得親自干，有時(shí)還要加班加點(diǎn)才能按時(shí)將貨物發(fā)出去，“一年下來，利潤(rùn)也就10萬元左右，現(xiàn)在都瘋傳要開征電商稅，還不知要繳多少呢？”

萬億元的C2C交易盤子能征多少稅

艾瑞咨詢最新統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2012年我國(guó)網(wǎng)絡(luò)購物市場(chǎng)交易規(guī)模達(dá)1.3萬億元。其中，阿里巴巴集團(tuán)的電子商務(wù)網(wǎng)站（包含C2C的淘寶網(wǎng)和B2C的天貓商城）占絕對(duì)優(yōu)勢(shì)，交易額達(dá)11600億元。

有媒體估算，保守估計(jì)淘寶交易額約為8000億元，如果不計(jì)算減免征稅的額度，以5%的額度征稅，淘寶商家一年下來將增加近400億元的稅收成本。

對(duì)于這一數(shù)字，多數(shù)業(yè)內(nèi)專家和稅務(wù)人員均表示過于夸大。稅務(wù)工作人員李寧在接受本刊記者采訪時(shí)稱，淘寶網(wǎng)上的賣家繳稅標(biāo)準(zhǔn)可以參考線下的商業(yè)零售企業(yè)，需要繳納的主要有增值稅、企業(yè)所得稅、城建稅、教育費(fèi)附加等，其中增值稅是大頭。國(guó)家稅法規(guī)定，小微企業(yè)和個(gè)體工商戶，月銷售額在2萬元以下的免繳增值稅；超過2萬、年銷售額在80萬元以下，按3%的簡(jiǎn)易征收率進(jìn)行計(jì)算；年銷售額超過80萬元的，增值稅稅率為17%，但可用進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣。李寧表示，從平均稅負(fù)來說，商業(yè)零售企業(yè)稅負(fù)所占比例大體為營(yíng)業(yè)額的1%至3%。

而淘寶稱，目前94%的淘寶賣家年?duì)I業(yè)額在24萬元以下，大多不在征稅范圍內(nèi)。一些發(fā)展較好的商家在線下已經(jīng)開始繳稅了。因此，有專家表示，刨去94%不需要交稅的淘寶賣家和已經(jīng)在線下交稅的，如果對(duì)電商征稅，稅額遠(yuǎn)低于400億元，保守估計(jì)在100億元以內(nèi)。

其實(shí)，圍繞電商是否征稅的討論，既是對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展應(yīng)注重效率還是注重公平的發(fā)展方式之爭(zhēng)，也是市場(chǎng)化改革中稅收諸多問題爭(zhēng)議的再次顯現(xiàn)。

“目前，電子商務(wù)可謂方興未艾，世界各國(guó)一直是鼓勵(lì)、扶持的態(tài)度。而經(jīng)過多年發(fā)展，電子商務(wù)已具規(guī)模，成為大眾消費(fèi)的一種主流交易方式，交易公平的呼聲日益高漲，在管理和稅收上都需要進(jìn)行更多引導(dǎo)與調(diào)整?！敝袊?guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文向本刊記者介紹說，“在國(guó)際上，歐美等國(guó)已先后通過了電商征稅法案。這就表明，對(duì)電子商務(wù)進(jìn)行征稅、加強(qiáng)監(jiān)管，符合國(guó)際慣例和商業(yè)管理發(fā)展規(guī)律。”

征稅，沒有傳說的可怕

C2C征稅后，增加的成本是否會(huì)傳導(dǎo)到整個(gè)行業(yè)，并最終由消費(fèi)者買單呢？中國(guó)社會(huì)科學(xué)院電子商務(wù)專家趙京橋在接受本刊記者采訪時(shí)表示，政策的調(diào)整必然會(huì)涉及利益的重新分配，電商稅對(duì)整個(gè)行業(yè)的規(guī)模成長(zhǎng)速度會(huì)有一定影響，但不會(huì)導(dǎo)致電子商務(wù)行業(yè)發(fā)展的逆轉(zhuǎn)，“至于淘寶賣家能否承受稅收壓力，還需要看其成本轉(zhuǎn)嫁能力?！碧詫毜曛餍◆梅Q，征稅后價(jià)格上得漲1%左右，“不敢多漲，畢竟生意做得不容易，圈子里不少朋友都盤算著，能自我消化的就少漲一點(diǎn)。”

而對(duì)于網(wǎng)店“征收5%的營(yíng)業(yè)稅”的傳聞，不少專家均表示可信度不高。上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院教授胡怡建表示，5%的稅率有些跟營(yíng)業(yè)稅和增值稅都不沾邊的唐突，如真要對(duì)電商征稅，到底定多少稅率、增值稅還是營(yíng)業(yè)稅，恐怕必須納入“營(yíng)改增”的大背景來考慮才能設(shè)置得更合理些。

中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌在接受本刊記者采訪時(shí)則稱，在討論C2C征稅這個(gè)話題之前，我們需要首先厘清的是征收標(biāo)準(zhǔn)的問題，“一是線上線下是否適用同一套征稅標(biāo)準(zhǔn)，二是對(duì)C2C中的中小企業(yè)、個(gè)人創(chuàng)業(yè)等是否給予更大優(yōu)惠?！逼浯尾攀窃鯓诱魇?、征收多少的問題。

中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長(zhǎng)劉恒表示，國(guó)家對(duì)電商征稅，或?qū)⒉捎檬紫仍圏c(diǎn)、逐步擴(kuò)大的策略，“首先，要規(guī)范網(wǎng)絡(luò)發(fā)票，這是最基本的；其次，對(duì)于一些具有一定規(guī)模的網(wǎng)店，可能會(huì)要求其去進(jìn)行工商、稅務(wù)、網(wǎng)銀登記，提高他們的商業(yè)地位；再次，對(duì)網(wǎng)店的銷售收入進(jìn)行審查，從而制定稅收政策。如果快的話，這一系列進(jìn)程可能在三年內(nèi)完成。”