淺析現(xiàn)代企業(yè)制度下的內部審計

朱建俠

【摘 要】隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的迅速發(fā)展，內部審計在企業(yè)經營管理中地位愈來愈重要，傳統(tǒng)的內部審計形式受到各個方面強大的沖擊，社會、市場以及企業(yè)對內部審計人員、內部審計技術的要求也日趨提升，內部審計工作面臨著巨大的挑戰(zhàn)。本文結合國內企業(yè)內部審計發(fā)展的現(xiàn)狀以及完善內部企業(yè)制度的必要性，并提出相應的完善措施，這對現(xiàn)代企業(yè)制度下內部審計工作的開展，有著重要的現(xiàn)實和實踐意義。

【關鍵詞】現(xiàn)代企業(yè)制度；內部審計；完善措施

一、現(xiàn)代企業(yè)制度下我國內部審計現(xiàn)狀

（一）企業(yè)管理層對內部審計不重視

很多企業(yè)不能認識到內審能夠發(fā)揮的作用，甚至對內審產生錯誤的觀點，對企業(yè)內部審計的定位不準確，片面將之理解為：對企業(yè)內部規(guī)章制度執(zhí)行情況進行監(jiān)督，通過查找漏洞提供改進建議來促使企業(yè)提高效益。目前，在我國這樣大環(huán)境下，由于內部審計部門權限十分有限，導致了管理層越不重視，促使企業(yè)審計部門缺乏相應的獨立性和權威性，在企業(yè)審計工作中不能充分發(fā)揮作用，甚至審計部門也會劃歸到財會、監(jiān)督部門，更缺乏專業(yè)的審計從業(yè)人員，這些都會造成惡性循環(huán)，長而久之，審計工作將形同虛設，發(fā)揮發(fā)出其應有的作用。

（二）企業(yè)內部審計機構設置不健全

企業(yè)內部機構建設中，內審機構的偏離設置就會嚴重阻礙其作用的發(fā)揮，很多企業(yè)將財務部門和內部審計機構合并，致使部分審計人員既有審計監(jiān)督的職權，又有處理賬務的職權；部分企業(yè)的審計部門和其他部門平行設置，受到相關領導的制約和管理，嚴重降低了企業(yè)內部審計的權威性和監(jiān)督職能。企業(yè)內部關系的混亂、工作分工不明確等使得權責不明確，內部審計工作必定受阻，監(jiān)督力度大幅縮減和弱化。

（三）內部審計人員專業(yè)素養(yǎng)偏低

隨著市場經濟的發(fā)展和完善，企業(yè)的管理者當局仍采取傳統(tǒng)的管理理念和陳舊的管理方式，使得企業(yè)的發(fā)展無法適應新的變化，企業(yè)招聘的內部審計人員不具備相應的專業(yè)勝任能力和知識素養(yǎng)，導致內部審計部門不能在企業(yè)中有效地發(fā)揮作用，也大大降低了內部審計的效率?，F(xiàn)代企業(yè)內部審計事業(yè)需要的是具有復合知識技術人才，即審計人員要掌握會計、審計、管理、科技、電子商務等方面的知識，熟悉相關的法律法規(guī)等，有嫻熟的專業(yè)技能和豐富的實踐經驗，最重要的要具備崇高的職業(yè)道德水平。

二、完善企業(yè)內部審計制度的必要性

（一）內部審計幫助企業(yè)實現(xiàn)內部控制

內部審計本身就具有控制職能，因此，充分發(fā)揮這一職能將能夠幫助企業(yè)更好的實現(xiàn)內部控制。企業(yè)通過內部審計可以發(fā)現(xiàn)自身經營管理方面疏忽和不足，及時查漏補缺，防患于未然，最大程度上減少不必要的人力、物力、財力的浪費和損失，降低經營風險，降低生產經營成本，并在控制薄弱環(huán)節(jié)進行重新設計規(guī)劃，保證企業(yè)內部控制制度的有效性，最終實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

（二）內部審計幫助企業(yè)加強風險管理

企業(yè)活動的任何行為都是為實現(xiàn)企業(yè)計劃目標服務的，企業(yè)進行風險管理也是如此。國內很大部分管理人員并沒有較高的風險意識，導致風險不能被及時發(fā)現(xiàn)，并制定相應補救措施，使企業(yè)面臨資金鏈斷裂和破產的危險；內部審計恰恰能夠彌補企業(yè)風險管理不足的缺陷、監(jiān)控企業(yè)風險的同時，及時找到可靠的應對風險的措施，為企業(yè)實現(xiàn)計劃目標提供有力保證；同時內部審計可以對企業(yè)的高管層進行監(jiān)督，很大程度上防止高層腐敗，使用特權等情況，讓企業(yè)內部的文化氛圍積極向上。

三、完善企業(yè)內部審計制度的措施

我國企業(yè)內部審計工作存在著上述問題，企業(yè)想要切實提升企業(yè)的內部管理質量及企業(yè)核心競爭力，就必須加強對審計重視程度，改善企業(yè)內部審計工作現(xiàn)狀需要從以下幾個方面的入手。

（一）企業(yè)管理層加強對內審工作的重視

正確對企業(yè)發(fā)展中內部審計職能進行有效認知，不僅可以推動企業(yè)經濟發(fā)展，更重要的是還能夠推動整個審計事業(yè)發(fā)展和對于我國經濟推動作用。因此，應該對審計事業(yè)職能情況有比較明確認知和管理，方能促使企業(yè)管理層了解企業(yè)內部審計工作的重要之處。企業(yè)管理層樹立全新的對于內部審計的觀點，高層企業(yè)管理者要能夠自主的要求建立審計機構，使得建立內部審機構的觀念深入到其企業(yè)的發(fā)展建設中。

（二）合理設置內部審計機構

內部審計機構設置的是否合理，將直接影響內部審計工作的獨立性和質量，在機構改革過程中，這一問題需要我們進行深入的探討。根據現(xiàn)代企業(yè)內部審計機構設置的模式，內審機構按其隸屬關系可以劃分為以下四種情況： 一是隸屬于董事會領導，在各職能部門之上，其獨立性比較強。二隸屬于總經理領導，在各職能部門之上，有相對獨立的地位。三是在總會計師或者是財務主管的領導下，不從屬于某一職能部門，獨立性比較低。四是在財務部門設置內審機構，幾乎沒有獨立性。我們的企業(yè)要結合自身的具體情況，定位好內部審計部門，保證內部審計的監(jiān)管力度。

（三）提高內部審計人員的素質

審計是一項極其嚴肅的工作，企業(yè)內部人員的素質往往可以決定企業(yè)內部控制項目的命運。因此，提高審計人員的素質對企業(yè)內部審計工作的開展顯得尤為重要。我們可從以下去著手：首先，加強參與審計項目人員業(yè)務知識和政治素養(yǎng)的培訓，使得他們對企業(yè)發(fā)展和工作情況有深入的了解；其次，創(chuàng)造審計人員參與實踐機會，通過實踐將所學知識更好的應用，增加對審計工作的理解和熟練；第三，完善審計人員的招聘和考核體系，強化員工法律知識學習，通過完善的管理方式和考核手段，提高審計從業(yè)人員的主觀能動性，使審計行為都在法律準許的范圍內，學習到的新的政策規(guī)定應用到內部審計工作中，幫助企業(yè)適時調整經營管理策略和內部控制制度。

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