淺談內(nèi)部控制對企業(yè)的重要性

摘 要：內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，可以幫助企業(yè)經(jīng)營活動的規(guī)范化、合法化。保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、完整性、合法性，可以為企業(yè)提供及時可靠的財(cái)務(wù)信息，可以使企業(yè)在社會競爭中取得良好的聲譽(yù)，可以使企業(yè)在社會競爭中取得優(yōu)勢地位，為企業(yè)品牌的樹立做好基墊，為實(shí)現(xiàn)國家對企業(yè)的宏觀調(diào)控作出貢獻(xiàn)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 企業(yè) 重要性

中圖分類號：F234.3

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2013）03-160-02

在當(dāng)今社會中，企業(yè)的經(jīng)營手段多種多樣，業(yè)務(wù)處理越來越復(fù)雜。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，只要企業(yè)從事管理或從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制，內(nèi)部控制可以保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的完整，防止和發(fā)現(xiàn)管理或生產(chǎn)經(jīng)營過程中的錯誤及人為的弄虛作假。可以幫助企業(yè)經(jīng)營活動的規(guī)范化、合法化，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、完整性、合法性，還可以為企業(yè)提供及時可靠的財(cái)務(wù)信息。

在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，如果內(nèi)部控制制度不健全，就難免會出現(xiàn)這樣那樣的問題，比如：對國家各項(xiàng)方針政策及財(cái)經(jīng)法規(guī)的執(zhí)行和落實(shí)，國有資產(chǎn)的安全完整，財(cái)產(chǎn)物資的毀損、丟失、貪污、浪費(fèi)，以及個別人利用手中職權(quán)弄虛作假套取非法利益中飽私囊等違法亂紀(jì)現(xiàn)象。這樣的行為會給企業(yè)資產(chǎn)、國有資產(chǎn)造成無法避免的損失。

我國獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則對內(nèi)部控制的定義為：內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計(jì)資料的真實(shí)、合法完整，而制定和實(shí)施的政策和程序。筆者認(rèn)為，可以從以下幾個方面來理解內(nèi)部控制對企業(yè)的重要性。

一、建立健全良好的內(nèi)部控制制度，能對遵守國家的各項(xiàng)方針政策及相關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)起到促進(jìn)作用

在我國不管是哪種所有制形式的企業(yè)，首先都要遵守我國制定的各項(xiàng)方針政策及相關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)。這是每個企業(yè)從事管理或從事生產(chǎn)經(jīng)營的前提條件。如果一個企業(yè)連最起碼的條件都無法做到的話，也就無法做到長久的持續(xù)經(jīng)營。而一個良好的內(nèi)部控制制度可以為這個前提條件提供首個保護(hù)屏障，也是該前提實(shí)現(xiàn)的重要手段。通過良好的內(nèi)部控制制度可以及時發(fā)現(xiàn)并糾正企業(yè)中存在的一些違法違紀(jì)現(xiàn)象，也可以及時地將問題向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層或上級主管部門進(jìn)行反映。讓違法違紀(jì)現(xiàn)象得以糾正，讓違法違紀(jì)人員得到懲罰，讓每個職員工能夠踏實(shí)地工作，讓企業(yè)得以良好的持續(xù)經(jīng)營，避免企業(yè)資產(chǎn)受到損失。特別是國有企業(yè)，可以避免國有資產(chǎn)流失，保證國有資產(chǎn)的保值增值。建立健全內(nèi)部控制制度可以為企業(yè)營造一個良好的生存發(fā)展空間，為企業(yè)的規(guī)?；l(fā)展提供良好的平臺，可以為企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營提供無窮的動力，使企業(yè)在社會競爭中取得良好的聲譽(yù)，為企業(yè)品牌的樹立做好基墊，為實(shí)現(xiàn)國家對企業(yè)的宏觀調(diào)控作出貢獻(xiàn)。

二、良好的內(nèi)部控制制度可以保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全完整不受損失，并且能得以有效、合理地發(fā)揮最大的作用

有的企業(yè)，特別是國有企業(yè)當(dāng)中經(jīng)常會出現(xiàn)資產(chǎn)的非正常毀損、丟失、貪污、浪費(fèi)、變賣等現(xiàn)象。這其實(shí)是少數(shù)人為了自己的一己私利中飽私囊作出的可恥行徑。建立健全內(nèi)部控制制度可以對企業(yè)的各個環(huán)節(jié)形成內(nèi)部牽制關(guān)系，對各個不相兼容的職務(wù)進(jìn)行相互分離，對各項(xiàng)資產(chǎn)的采購、計(jì)量、驗(yàn)收、登記、保管、領(lǐng)用、清查、折舊、攤銷、報(bào)廢處理形成有效的監(jiān)督和制約，對各項(xiàng)資產(chǎn)的收（購）、付（發(fā)）、存、用進(jìn)行嚴(yán)密控制。可以堵塞每個環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)的漏洞，杜絕不相關(guān)人員的交叉工作，分散員工的權(quán)限，避免某些人利用手中的特權(quán)違法違紀(jì)。內(nèi)部控制的建立和有效使用，可以在很大程度上有效地防止和減少企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的毀損、貪污、浪費(fèi)、盜竊等現(xiàn)象的發(fā)生，有利于維護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)不受損失，使企業(yè)的利益得到保護(hù)；有利于企業(yè)資產(chǎn)的保值增值；有利于企業(yè)健康、良性、持久的發(fā)展；有利于提高企業(yè)資產(chǎn)的使用效率；有利于企業(yè)對其經(jīng)營運(yùn)作作出正確判斷?？梢允蛊髽I(yè)得到正常的生產(chǎn)經(jīng)營，使企業(yè)的管理、生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

三、良好的內(nèi)部控制制度可以保證會計(jì)信息及其他財(cái)務(wù)信息的正確性、合法性

在企業(yè)中，財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)對企業(yè)的正常業(yè)務(wù)運(yùn)作起決定性作用。正確的會計(jì)記錄及其他的財(cái)務(wù)信息，可以為企業(yè)提供正確的管理或生產(chǎn)經(jīng)營決策，也可以為企業(yè)外部的有關(guān)單位、部門、上級主管部門提供相關(guān)的決策依據(jù)。而良好的內(nèi)部控制制度可以在財(cái)務(wù)人員處理相關(guān)業(yè)務(wù)的時，保證相關(guān)會計(jì)信息及財(cái)務(wù)信息來源的真實(shí)、可靠。例如：財(cái)務(wù)人員在處理報(bào)銷業(yè)務(wù)時，應(yīng)該審核其有無相關(guān)文件支撐，有無報(bào)銷人員所在部門的領(lǐng)導(dǎo)審核簽字認(rèn)可，是否經(jīng)過主管領(lǐng)導(dǎo)的審核批準(zhǔn)，有無財(cái)務(wù)主管或財(cái)務(wù)部長的審核簽字認(rèn)可。如果該報(bào)銷單據(jù)有相關(guān)文件支撐，并經(jīng)過了各部門領(lǐng)導(dǎo)的審核簽字認(rèn)可，就可以認(rèn)為所報(bào)銷的單據(jù)真實(shí)性較高，正確性和可靠性值得信賴。因此可以看出一個良好的內(nèi)部控制制度，是保證財(cái)務(wù)活動正確性、合法性的重要手段。

企業(yè)建立一個良好的并能夠得以正常運(yùn)作的內(nèi)部控制制度，能使于企業(yè)的會計(jì)資料真實(shí)反映出企業(yè)管理或生產(chǎn)經(jīng)營的真實(shí)運(yùn)作情況。通過制定并得以完全執(zhí)行的內(nèi)部控制制度，可以對有關(guān)的會計(jì)業(yè)務(wù)及其他財(cái)務(wù)信息進(jìn)行合理的、科學(xué)的職責(zé)劃分，讓不兼容崗位（如：現(xiàn)金業(yè)務(wù)和銀行業(yè)務(wù)的分人員管理）得到明確的劃分?？梢允共煌瑣徫坏娜藛T相對地遵紀(jì)守法，用以避免崗位漏洞，堵塞其可能發(fā)生的舞弊現(xiàn)象。企業(yè)用良好的并能夠得以正常運(yùn)作的內(nèi)部控制制度，建立起既能相互協(xié)調(diào)又能相互制約機(jī)制，可以使企業(yè)的財(cái)務(wù)活動有效地、合法地運(yùn)營，可以及時發(fā)現(xiàn)并及時糾正相關(guān)的錯誤和漏洞。防止有關(guān)人員營私舞弊、弄虛作假等行為，從而提高本企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、正確性、可靠性、合法性，為企業(yè)的管理、生產(chǎn)經(jīng)營、對外投融資提供真實(shí)可靠的依據(jù)。

四、良好的并得以正常運(yùn)作的內(nèi)部控制可以保證企業(yè)管理、生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

良好的內(nèi)部控制可以對企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行合理優(yōu)化，使之成為精干的、高效率的組織，可以把企業(yè)各職能部門及各業(yè)務(wù)人員進(jìn)行合理的權(quán)利、責(zé)任劃分，使各職能部門、各業(yè)務(wù)人員都各司其職、各負(fù)其責(zé)，達(dá)到各職能部門既能相互協(xié)調(diào)又能相互制約，既能相互促進(jìn)又能相互監(jiān)督，既能相互學(xué)習(xí)又能相互勉勵，既能相互幫助又能相互競爭，既能相互檢查又能相互借鑒的良好局面。從而達(dá)到共同進(jìn)步、共謀發(fā)展、共商大計(jì)，使企業(yè)進(jìn)入良性的發(fā)展軌道。

良好的內(nèi)部控制制度，可以對企業(yè)內(nèi)部的各職能部門、相關(guān)人員開展的業(yè)務(wù)活動情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查，可以及時發(fā)現(xiàn)并促使改正企業(yè)內(nèi)部各職能部門及相關(guān)人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)活動時出現(xiàn)的違背企業(yè)正常運(yùn)行的行為。內(nèi)部控制還可以為企業(yè)的管理及生產(chǎn)經(jīng)營情況提供安全可靠的屏障，使企業(yè)的管理水平、生產(chǎn)效率得到提高，保證管理、生產(chǎn)經(jīng)營活動合法有序地進(jìn)行，使企業(yè)能夠健康、良性、持久地發(fā)展，使企業(yè)在市場競爭中擁有良好的聲譽(yù)，同時也保證企業(yè)管理、生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

五、良好的內(nèi)部控制制度可以使企業(yè)在市場競爭中取得優(yōu)勢地位

在當(dāng)今社會中，每一個優(yōu)秀的企業(yè)都有一套良好的、健全的并能得以有效運(yùn)行的內(nèi)部控制制度，因?yàn)槠髽I(yè)管理的好壞是企業(yè)生存發(fā)展的前提。如果一個企業(yè)沒有一套良好的管理制度，也就談不上健康的生產(chǎn)經(jīng)營了。而健全的內(nèi)部控制制度是企業(yè)良性管理的前提，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，可以使企業(yè)的各職能部門及相關(guān)人員的行為更符合本企業(yè)的管理方針，更符合企業(yè)發(fā)展的理念?？梢允蛊髽I(yè)既定的方針政策得到完全的落實(shí)和執(zhí)行。

內(nèi)部控制制度可以評價(jià)本企業(yè)所有人員的道德價(jià)值觀，反映企業(yè)員工的誠實(shí)狀況、敬業(yè)精神、業(yè)務(wù)知識的全面性、工作技能、創(chuàng)新能力等方面的優(yōu)劣，為企業(yè)的人才選拔提供有價(jià)值信息，使企業(yè)在管理、人才使用方面得到進(jìn)一步優(yōu)化。

良好的內(nèi)部控制制度還可以在本企業(yè)的管理或生產(chǎn)經(jīng)營之前就進(jìn)行控制，例如：對外的銷售計(jì)劃、采購計(jì)劃、各項(xiàng)指標(biāo)計(jì)劃、預(yù)算計(jì)劃、產(chǎn)品質(zhì)量控制目標(biāo)等進(jìn)行預(yù)防性、指導(dǎo)性、指令性的控制。也可以在管理或生產(chǎn)經(jīng)營過程中對產(chǎn)品生產(chǎn)程序控制、工程施工的質(zhì)量控制、會計(jì)業(yè)務(wù)處理的真實(shí)性、合理性、合法性控制、對入庫的庫存商品的完整性控制、對購入材料物資的驗(yàn)收、領(lǐng)用、結(jié)存控制、對固定資產(chǎn)累計(jì)折舊、無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷的檢查控制，還可以在管理或生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生后實(shí)施控制，如：產(chǎn)品入庫完工合格率檢查、工程項(xiàng)目的決算等方面進(jìn)行控制。通過對管理或生產(chǎn)經(jīng)營中的事前控制、事中控制、事后控制，可以對企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃、提高企業(yè)的生產(chǎn)效率、產(chǎn)品質(zhì)量、產(chǎn)品效益等方面帶來良好收益。為企業(yè)在市場競爭中取得優(yōu)勢地位。企業(yè)只有在市場競爭中取得優(yōu)勢地位，才能更好地為企業(yè)的健康良性發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

綜上所述，一個企業(yè)必須有良好的、健全的并得以完全執(zhí)行的內(nèi)部控制制度，才能使企業(yè)健康發(fā)展。良好的內(nèi)部控制制度能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來最大化的經(jīng)濟(jì)效益，避免在管理或生產(chǎn)經(jīng)營過程中出現(xiàn)各種形式的違法違紀(jì)現(xiàn)象，堵塞在管理或生產(chǎn)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的漏洞，保證會計(jì)信息和其他財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、正確性、合法性，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整和有效使用。

參考文獻(xiàn)：

審計(jì).2010年度注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試輔導(dǎo)教材

（作者單位：山西臨汾西山能源有限責(zé)任公司 山西太原 030024）

（責(zé)編：若佳）