醫(yī)院會計核算中的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理

陳娜

摘要：本文主要探討了醫(yī)院會計核算內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系，并在分析其應(yīng)用現(xiàn)狀、問題與挑戰(zhàn)的基礎(chǔ)上，提出了相應(yīng)的優(yōu)化策略。研究發(fā)現(xiàn)，醫(yī)院會計核算內(nèi)部控制和風(fēng)險管理是密不可分的，優(yōu)化的關(guān)鍵策略包括加強(qiáng)內(nèi)部控制意識與文化建設(shè)、完善內(nèi)部控制制度、建立完善的風(fēng)險管理體系等。未來，醫(yī)院應(yīng)進(jìn)一步研究建立醫(yī)院會計核算內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的績效評價體系，探索數(shù)字化和智能化路徑，比較分析不同類型醫(yī)院的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理差異。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；會計核算；內(nèi)部控制；風(fēng)險管理

DOI：10.12433/zgkjtz.20232016

一、醫(yī)院會計核算內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的概念與特點(diǎn)

（一）內(nèi)部控制的基本概念

內(nèi)部控制是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定合理的組織架構(gòu)、職責(zé)分工、工作流程、控制程序等，對內(nèi)部各種活動進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)和管理的一種管理手段。內(nèi)部控制是企業(yè)管理的基本組成部分，可以幫助企業(yè)減少風(fēng)險、提高效率，保障財務(wù)報告的準(zhǔn)確性和可靠性。

（二）風(fēng)險管理的基本概念

風(fēng)險管理是指通過識別、評估、控制和監(jiān)測風(fēng)險，降低損失發(fā)生的可能性和影響程度。風(fēng)險是指不確定的事件或條件，可能對組織的目標(biāo)或業(yè)務(wù)活動產(chǎn)生負(fù)面影響。

風(fēng)險管理對于醫(yī)院會計核算具有重要意義。醫(yī)院會計核算是醫(yī)院財務(wù)管理的重要組成部分，風(fēng)險管理可以有效識別和評估會計核算中的潛在風(fēng)險，制定相應(yīng)的控制措施，從而保證醫(yī)院財務(wù)管理的合規(guī)性和有效性。

（三）醫(yī)院會計核算內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的特點(diǎn)

近年來，國家不斷深化新醫(yī)院會計制度改革，規(guī)范醫(yī)院的會計核算過程，提升醫(yī)院會計預(yù)算的管理水平，以此使醫(yī)院為民眾提供可持續(xù)的優(yōu)質(zhì)醫(yī)療服務(wù)。醫(yī)院會計核算內(nèi)部控制和風(fēng)險管理具有以下特點(diǎn)：

第一，多方面的風(fēng)險，包括財務(wù)風(fēng)險、管理風(fēng)險、法律風(fēng)險等。因此，在制定內(nèi)部控制和風(fēng)險管理策略時需要綜合考慮各種風(fēng)險。

第二，信息化程度高。隨著信息化技術(shù)的普及和應(yīng)用，醫(yī)院會計核算也逐漸實(shí)現(xiàn)了數(shù)字化、信息化，涉及的信息量大，信息的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性等方面的控制需要更加精細(xì)化。

第三，多部門合作。醫(yī)院內(nèi)部涉及多個部門和崗位，會計核算涉及的信息和數(shù)據(jù)也來自不同的部門和系統(tǒng)，因此，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理需要不同部門和崗位之間加強(qiáng)合作。

第四，醫(yī)院會計核算具有很強(qiáng)的特殊性。這是因?yàn)獒t(yī)療服務(wù)具有特殊性，醫(yī)院會計核算涉及很多費(fèi)用、收入等，有特殊的計算方式和處理規(guī)則。因此，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理需要針對這些特殊性進(jìn)行精細(xì)化管理。

第五，醫(yī)院會計核算具有較長的周期性，特別是在項(xiàng)目計劃、資金預(yù)算等方面，需要長期規(guī)劃和管理。因此，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理需要在長周期內(nèi)持續(xù)穩(wěn)定的實(shí)施和監(jiān)控。

針對以上特點(diǎn)，需要制定相應(yīng)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理策略，并在實(shí)踐中持續(xù)優(yōu)化和完善，以保證醫(yī)院財務(wù)穩(wěn)健發(fā)展。

二、醫(yī)院會計核算內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系

（一）內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系

內(nèi)部控制和風(fēng)險管理是密不可分的，兩者之間存在相互促進(jìn)的關(guān)系，具體體現(xiàn)在如下四個方面：

第一，風(fēng)險識別與內(nèi)部控制。風(fēng)險管理的第一步是風(fēng)險識別，只有準(zhǔn)確識別風(fēng)險，才能制定相應(yīng)的控制措施。而內(nèi)部控制則是通過對業(yè)務(wù)流程、組織架構(gòu)等進(jìn)行分析，識別控制缺陷和風(fēng)險，從而制定相應(yīng)的控制措施。

第二，風(fēng)險評估與內(nèi)部控制。風(fēng)險評估是風(fēng)險管理的另一項(xiàng)核心工作，旨在確定風(fēng)險的可能性和影響程度。而內(nèi)部控制則是在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，制定相應(yīng)的控制措施，以減少或消除風(fēng)險的發(fā)生和影響。

第三，風(fēng)險控制與內(nèi)部控制。風(fēng)險控制是風(fēng)險管理的核心內(nèi)容之一，包括對風(fēng)險的監(jiān)測、分析、控制等措施。而內(nèi)部控制則是通過建立有效的控制措施和流程，控制業(yè)務(wù)運(yùn)營過程中的各種風(fēng)險。

（4）風(fēng)險監(jiān)控與內(nèi)部控制。風(fēng)險監(jiān)控是風(fēng)險管理的重要環(huán)節(jié)，包括對風(fēng)險的跟蹤、監(jiān)測、反饋等工作。而內(nèi)部控制則是通過對業(yè)務(wù)流程、組織架構(gòu)等進(jìn)行監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)并糾正控制缺陷和風(fēng)險。

綜上所述，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理是相互依存的，兩者之間相互作用，共同保障組織的醫(yī)院安全和有效運(yùn)營。

（二）醫(yī)院會計核算內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系

醫(yī)院會計核算的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理密切相關(guān)，具體包括以下五個方面：

第一，風(fēng)險評估。醫(yī)院應(yīng)對其財務(wù)、人力資源、信息技術(shù)等方面進(jìn)行風(fēng)險評估，確定可能存在的風(fēng)險，并制定相應(yīng)的應(yīng)對策略。例如，醫(yī)院應(yīng)該評估患者隱私保護(hù)、醫(yī)療診療收費(fèi)等方面的風(fēng)險。

第二，內(nèi)部控制制度。醫(yī)院應(yīng)該建立適合其自身情況的內(nèi)部控制制度，包括制度設(shè)計、控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等六個方面。醫(yī)院內(nèi)部控制制度的設(shè)計應(yīng)與風(fēng)險評估相匹配，確保對重要風(fēng)險進(jìn)行有效控制。

第三，財務(wù)核算。醫(yī)院應(yīng)建立健全財務(wù)核算制度，包括會計政策、賬務(wù)處理、報表編制等方面。財務(wù)核算的準(zhǔn)確性和合規(guī)性是醫(yī)院內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。

第四，風(fēng)險管理工具。醫(yī)院可以利用各種風(fēng)險管理工具輔助管理風(fēng)險。例如，可以使用保險分散風(fēng)險、使用審計識別潛在風(fēng)險等。

第五，監(jiān)督與反饋。醫(yī)院應(yīng)建立監(jiān)督機(jī)制，對內(nèi)部控制制度的實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督，并及時反饋問題和風(fēng)險。監(jiān)督機(jī)制應(yīng)包括內(nèi)部審計、風(fēng)險報告、問題報告等。

綜上所述，醫(yī)院會計核算的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理是相互關(guān)聯(lián)的，內(nèi)部控制制度的設(shè)計應(yīng)與風(fēng)險評估相匹配，確保對重要風(fēng)險進(jìn)行有效控制，從而保障醫(yī)院的財務(wù)穩(wěn)健、安全。

三、醫(yī)院會計核算內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的應(yīng)用

（一）醫(yī)院會計核算內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的應(yīng)用現(xiàn)狀

醫(yī)院會計核算的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理在當(dāng)今醫(yī)療行業(yè)中得到了廣泛應(yīng)用，主要表現(xiàn)在以下四個方面：

第一，內(nèi)部控制制度建設(shè)。越來越多的醫(yī)院開始重視內(nèi)部控制制度建設(shè)，通過制定內(nèi)部控制制度、完善控制環(huán)境、建立風(fēng)險管理機(jī)制等措施，提高會計核算的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。

第二，風(fēng)險管理工具的使用。醫(yī)院在風(fēng)險管理方面采取了各種工具和方法，如保險、審計、風(fēng)險評估、問題報告等，可有效識別、分析和管理各類風(fēng)險，為會計核算提供有力保障。

第三，信息技術(shù)支持。隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，越來越多的醫(yī)院開始使用信息化手段支持內(nèi)部控制和風(fēng)險管理。例如，通過建立信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)共享、風(fēng)險監(jiān)測等方式，提高會計核算的效率和準(zhǔn)確性。

第四，完善監(jiān)督機(jī)制。醫(yī)院在內(nèi)部控制和風(fēng)險管理方面建立了完善的監(jiān)督機(jī)制，通過內(nèi)部審計、風(fēng)險報告、問題報告等手段，對會計核算的實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督和反饋，以提高會計核算的透明度和規(guī)范性。

（二）醫(yī)院會計核算內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的問題與挑戰(zhàn)

新經(jīng)濟(jì)背景下，國家大力推進(jìn)醫(yī)院會計制度改革，規(guī)范會計核算過程，提高會計預(yù)算管理效率，促進(jìn)醫(yī)院為社會群眾提供優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療服務(wù)。然而，隨著新經(jīng)濟(jì)時代的來臨，醫(yī)院在開展會計核算工作時，依舊存有諸多問題，阻礙了醫(yī)院財務(wù)會計工作正常開展。醫(yī)院會計核算中的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理面臨的問題和挑戰(zhàn)，包括但不限于以下五個方面：

第一，多樣化的業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險。醫(yī)院作為一個綜合性機(jī)構(gòu)，其業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險種類多樣，因此，需要針對不同的業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險制定不同的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理策略。

第二，人員素質(zhì)和意識問題。醫(yī)院會計核算涉及醫(yī)療、財務(wù)、法律等多個領(lǐng)域，因此，需要相關(guān)人員具備跨領(lǐng)域的知識和技能。此外，醫(yī)院內(nèi)部也存在一些員工貪污、受賄等問題，需要通過加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)和員工教育提高其素質(zhì)和意識。

第三，技術(shù)手段應(yīng)用不足。隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，醫(yī)院會計核算也逐漸向數(shù)字化、智能化方向發(fā)展。然而，一些醫(yī)院內(nèi)部對信息化建設(shè)的投入不足，技術(shù)手段應(yīng)用不到位，給內(nèi)部控制和風(fēng)險管理帶來了一定的挑戰(zhàn)。

第四，系統(tǒng)建設(shè)不完善。醫(yī)院會計核算需要建立完善的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理體系，以確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。然而，一些醫(yī)院內(nèi)部控制和風(fēng)險管理體系建設(shè)并不完善，存在人員崗位設(shè)置不合理、流程不清晰等問題，這給內(nèi)部控制和風(fēng)險管理帶來了一定難度。

第五，監(jiān)管壓力增大。隨著醫(yī)療行業(yè)監(jiān)管力度的不斷加強(qiáng)，醫(yī)院會計核算也面臨著更加嚴(yán)格的監(jiān)管要求。醫(yī)院需要嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)和監(jiān)管要求，以避免違規(guī)行為給醫(yī)院帶來巨大風(fēng)險。

四、醫(yī)院會計核算內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的優(yōu)化策略

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制意識與文化建設(shè)

加強(qiáng)內(nèi)部控制意識與文化建設(shè)，是優(yōu)化醫(yī)院會計核算內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的重要策略之一，具體措施如下：

第一，建立內(nèi)部控制文化。醫(yī)院應(yīng)建立以內(nèi)部控制為核心的企業(yè)文化，通過教育、宣傳等方式將內(nèi)部控制理念貫穿于醫(yī)院的日常運(yùn)營中，使員工形成正確的內(nèi)部控制意識。

第二，制定內(nèi)部控制政策和流程。醫(yī)院應(yīng)制定內(nèi)部控制政策和流程，并將其與醫(yī)院的管理體系緊密結(jié)合，形成有機(jī)整體，確保內(nèi)部控制政策和流程有效實(shí)施。

第三，加強(qiáng)內(nèi)部控制培訓(xùn)。醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制培訓(xùn)，為員工提供必要的內(nèi)部控制知識和技能，提高其內(nèi)部控制意識和能力，以確保內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

第四，加強(qiáng)內(nèi)部審計。醫(yī)院應(yīng)建立完善的內(nèi)部審計制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計力量，對醫(yī)院內(nèi)部的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和活動進(jìn)行全面審計，以及時發(fā)現(xiàn)問題和風(fēng)險。

第五，引入第三方審計。醫(yī)院可以引入第三方審計機(jī)構(gòu)，對醫(yī)院內(nèi)部控制和風(fēng)險管理情況進(jìn)行獨(dú)立的審計和評估，從而發(fā)現(xiàn)和解決潛在問題和風(fēng)險。

（二）完善醫(yī)院會計核算內(nèi)部控制制度

完善醫(yī)院會計核算內(nèi)部控制制度，是優(yōu)化醫(yī)院會計核算內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的重要策略之一，具體措施如下：

第一，制定內(nèi)部控制制度。醫(yī)院應(yīng)制定內(nèi)部控制制度，明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)和活動的內(nèi)部控制要求和標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范內(nèi)部控制行為，確保內(nèi)部控制的有效性和合規(guī)性。

第二，完善會計核算制度。醫(yī)院應(yīng)完善會計核算制度，包括會計核算方法、會計核算程序、會計核算責(zé)任等內(nèi)容，確保會計核算的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。

第三，加強(qiáng)風(fēng)險管理。醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險管理，制定風(fēng)險管理制度和程序，通過風(fēng)險評估、風(fēng)險控制、風(fēng)險監(jiān)測等手段，識別、評估和控制各類風(fēng)險，從而降低風(fēng)險。

第四，強(qiáng)化內(nèi)部審計。醫(yī)院應(yīng)建立完善的內(nèi)部審計制度，加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)和活動的全面審計，及時發(fā)現(xiàn)問題和風(fēng)險。

第五，優(yōu)化內(nèi)部控制流程。醫(yī)院應(yīng)對各項(xiàng)業(yè)務(wù)和活動的內(nèi)部控制流程進(jìn)行評估和改進(jìn)，確保內(nèi)部控制流程順暢、高效。

（三）建立完善的風(fēng)險管理體系

建立完善的風(fēng)險管理體系，是優(yōu)化醫(yī)院會計核算內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的重要策略之一，具體措施如下：

第一，風(fēng)險評估。醫(yī)院應(yīng)對各項(xiàng)業(yè)務(wù)和活動進(jìn)行風(fēng)險評估，確定風(fēng)險等級和控制重點(diǎn)，為制定風(fēng)險管理策略和措施提供依據(jù)。

第二，風(fēng)險控制。醫(yī)院應(yīng)制定風(fēng)險控制策略和措施，采取各種控制手段，降低風(fēng)險發(fā)生的概率和影響，確保醫(yī)院的資產(chǎn)安全和經(jīng)濟(jì)效益。

第三，風(fēng)險監(jiān)測。醫(yī)院應(yīng)建立風(fēng)險監(jiān)測機(jī)制，實(shí)時監(jiān)測和預(yù)警醫(yī)院的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和活動，及時發(fā)現(xiàn)和處理風(fēng)險事件。

第四，風(fēng)險應(yīng)對。醫(yī)院應(yīng)建立應(yīng)急預(yù)案，對各類風(fēng)險事件進(jìn)行應(yīng)急處置，減少損失和。

第五，風(fēng)險管理培訓(xùn)。醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險管理培訓(xùn)，提高員工的風(fēng)險意識和管理水平，確保風(fēng)險管理工作的有效性和可持續(xù)性。

五、結(jié)束語

（一）研究結(jié)論總結(jié)

本文對醫(yī)院的會計核算內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系進(jìn)行了深入探討，發(fā)現(xiàn)它們是密不可分的。通過分析應(yīng)用現(xiàn)狀發(fā)現(xiàn)，在醫(yī)院會計核算中，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的重要性越來越受到重視，但仍存在一些問題和挑戰(zhàn)，如缺乏足夠的內(nèi)部控制意識、內(nèi)部控制制度不完善、風(fēng)險管理體系不健全等。為了解決這些問題，本文提出了優(yōu)化策略，包括加強(qiáng)內(nèi)部控制意識與文化建設(shè)、完善內(nèi)部控制制度、建立完善的風(fēng)險管理體系等。

在實(shí)踐方面，本文也提出了具體措施建議，如建立健全的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制培訓(xùn)、風(fēng)險管理意識、內(nèi)部審計、風(fēng)險監(jiān)測等。這些措施有助于提高醫(yī)院會計核算內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的水平，從而更好地保障醫(yī)院財務(wù)穩(wěn)健發(fā)展。

（二）展望

未來，我們可以進(jìn)一步深入研究建立醫(yī)院會計核算內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的績效評價體系，通過制定科學(xué)合理的評價指標(biāo)，對醫(yī)院內(nèi)部控制和風(fēng)險管理水平進(jìn)行評估和監(jiān)控。同時，我們也可以探索數(shù)字化和智能化路徑，利用現(xiàn)代科技手段提高內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的效率和精準(zhǔn)性。

此外，我們還可以比較分析不同類型醫(yī)院的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理差異，探討不同醫(yī)院類型之間內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的差異性，從而更好地優(yōu)化醫(yī)院的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理工作。

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