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    我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在問題及相關建議

    2013-12-04 23:33:57
    商業(yè)會計 2013年12期
    關鍵詞:商業(yè)銀行評估

    (人民銀行南京分行會計財務處 江蘇南京210004)

    一、我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題

    隨著學術界對內(nèi)部控制理論的不斷完善,監(jiān)管部門對商業(yè)銀行監(jiān)管的不斷強化和商業(yè)銀行自身改革的不斷深入,商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系取得了一定的成效,但是其整體執(zhí)行情況并不理想。

    (一)控制環(huán)境方面。(1)法人治理結構有待完善。目前,我國商業(yè)銀行都建立了由股東會、董事會、董事會秘書、監(jiān)事會、經(jīng)理層等組成的法人結構,并制定了相應的議事規(guī)則,但這種法人治理結構多流于形式,與真正市場化的金融企業(yè)還有很大的差距。其中,主要原因是商業(yè)銀行權力和責任的分配依靠行政力量,使其不能全面的市場化。(2)組織結構設置的不合理。商業(yè)銀行的組織結構可以分為內(nèi)部組織結構和外部組織結構。內(nèi)部組織結構主要指內(nèi)部部門設置和經(jīng)營管理機制,而我國商業(yè)銀行的內(nèi)部部門設置主要按業(yè)務種類和產(chǎn)品來劃分,并實行官本位管理,而且非經(jīng)營性部門比例過高,操作性人員嚴重缺失。部門之間分工不合理,使得內(nèi)部稽核制度不能有效運行。(3)尚未建立良好的內(nèi)控文化。企業(yè)文化是銀行內(nèi)部控制的精神支柱,我國商業(yè)銀行也提出了一些具有代表性的宣傳口號以建立本行獨特的企業(yè)文化。但從我國商業(yè)銀行事故頻發(fā)的方面來看,商業(yè)銀行的內(nèi)控文化只是停留在標語、口號及企業(yè)的規(guī)章制度上,沒有被員工所深知,并滲透到管理者和員工的日常工作中,更沒有將這種文化轉化為銀行的無形資產(chǎn)甚至商譽。

    (二)風險評估方面。(1)風險識別和評估方法、手段落后,缺少專業(yè)性評估人才。由于管理層的重視不足和專業(yè)性評估人才的短缺,我國商業(yè)銀行的風險識別與評估還停留在定性分析階段,即使是信用風險的定量分析也僅局限于對企業(yè)財務報表的簡單分析。而且,由于專業(yè)性人才的短缺,尚未建立完善的信貸風險監(jiān)測預警系統(tǒng)和內(nèi)部風險評估模型,對市場風險、利率風險、匯率風險、操作風險等的評估更是處于起步階段。(2)風險管理體系尚未建立。我國的一些上市銀行雖然已開始建立和完善風險組織構架,如風險管理部、法律合規(guī)部,甚至審計委員會,但是各部門往往是事后管理,不能在事中甚至事前管理,然而有效的風險管理是一個具有前瞻性的過程;各個部門職能交叉重疊,不能明確各部門的職責所在,風險管理信息溝通不暢,對市場和風險反應不足,不能實現(xiàn)效率最優(yōu)化,甚至失去了最佳的風險規(guī)避時機。(3)未能圍繞銀行經(jīng)營所面臨的各類風險建立科學的、統(tǒng)一的、可量化的風險評價指標體系。2002年我國商業(yè)銀行實行貸款五級分類,這只是一個試運行階段,尚沒有達到理想的狀態(tài),對風險類別的劃分很大程度上依靠對單一貸款期限要素,成為靜態(tài)反映貸款形態(tài)的工具。

    (三)控制活動方面。(1)內(nèi)控制度的有效性和健全性仍然不足。隨著商業(yè)銀行業(yè)務創(chuàng)新步伐的加快,有些內(nèi)控制度呈現(xiàn)明顯的滯后性;有些制度未能隨著業(yè)務發(fā)展和客觀環(huán)境的變化而及時修訂和完善;有些制度缺乏可操作性;有些制度缺乏必要的程序控制和違規(guī)處罰措施等。在業(yè)務操作中有章不循、執(zhí)章不嚴、違章操作的現(xiàn)象時有發(fā)生。(2)控制行為分散,控制措施不到位。由于部門崗位之間的分工不明確,責任推諉的情況也時有發(fā)生,利益的交叉也使得權力制衡在運行中失去原有的作用。而且在人才招聘方面把關不嚴,培訓考試只是流于形式,這對銀行內(nèi)部控制的有效運行是一個致命的打擊。(3)信息技術投入欠缺,現(xiàn)代化計算機技術與內(nèi)控制度手段結合不到位。隨著我國商業(yè)銀行業(yè)務的發(fā)展和信息化進程的加快,無紙化已經(jīng)成為銀行業(yè)務的主流,使得銀行業(yè)務的處理速度也成倍的提高,而內(nèi)部控制手段無法跟上計算機的發(fā)展速度,這也是直接制約內(nèi)部控制監(jiān)督職能作用發(fā)揮的原因。

    (四)信息與溝通方面。(1)內(nèi)部會計信息失真,對外部信息變化不敏感。由于各方面的原因,我國商業(yè)銀行的會計要素經(jīng)常出現(xiàn)錯漏現(xiàn)象。更嚴重的是,有些分支機構為了提高績效,甚至做假賬,修改會計報表等?,F(xiàn)代社會是一個經(jīng)濟全球化的時代,我國商業(yè)銀行的發(fā)展也要跟隨世界經(jīng)濟的發(fā)展。(2)信息的有效傳遞受到制約。我國商業(yè)銀行的信息傳遞是靠金字塔式的組織來完成的,由總行到一級分行、二級分行等,最后到基層,層級多,鏈條長,信息上傳下達出現(xiàn)的人為拖延、理解偏差,容易導致高層和基層的行動步調不一致。

    (五)監(jiān)察方面。(1)內(nèi)部審計獨立性不強。大多數(shù)銀行的稽核部門直屬行長領導,對行長負責,然而行長就相當于企業(yè)的經(jīng)理,管理層與監(jiān)管層的職責應當分離,這實際在一定程度上削弱了對行長及其負責范圍內(nèi)業(yè)務的監(jiān)督,嚴重影響了審計的獨立性,從而影響了審計工作的公正性和效果,大大削弱了稽核監(jiān)督的作用和功能。(2)審計人員素質不高,專業(yè)性不強。大部分內(nèi)部審計人員缺乏相關交易產(chǎn)品及其他較為復雜領域的知識,不能做出專業(yè)化的審計評估。

    二、完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的建議

    (一)進一步改進和完善我國商業(yè)銀行的控制環(huán)境。(1)加強思想道德建設,培育積極良好的內(nèi)控文化。商業(yè)銀行必須加強對“人”的控制,首先要加強員工的思想道德教育,把思想教育與業(yè)務工作有機結合起來。要讓員工樹立正確的人生觀、價值觀和世界觀,提高銀行員工的風險控制意識,嚴格遵守銀行的規(guī)章制度。不斷吸取國際商業(yè)銀行內(nèi)部控制文化建設的經(jīng)驗,結合自己的優(yōu)勢,創(chuàng)造具有中國特色的商業(yè)銀行內(nèi)部控制文化。(2)完善法人治理結構。完善的法人治理結構是商業(yè)銀行內(nèi)控體系建設的根本保證。我國商業(yè)銀行應進一步理順董事會、監(jiān)事會和高級管理層之間的關系,建立健全董事會對高管人員的授權和問責制度,形成股東會、董事會、監(jiān)事會、高管層各司其職、各負其責、相互制衡的組織框架。其次要完善激勵機制和約束機制,要改革“官本位”的激勵機制,積極探索股權、期權等激勵方式。(3)不斷完善組織結構的設置。在國際大銀行中,通常采用矩陣式組織結構,這一結構是為了處理非常復雜項目中的控制問題而設計的,在這種模式下,銀行業(yè)務既受上級業(yè)務部的垂直管理,又受本級負責人的平行管理。目前我國商業(yè)銀行也不同程度的采用了垂直的管理體系,進行扁平化的調整,實行事業(yè)部制,來進一步完善組織結構。

    (二)完善風險評估體系,建立全面的風險管理模式。風險評估是商業(yè)銀行內(nèi)控的重要組成部分,是實施內(nèi)控的前提條件,因此,首先要明確風險評估的內(nèi)容,就是要識別阻礙銀行經(jīng)營目標實現(xiàn)的全部風險,包括政治風險、操作風險、項目風險、法律或合規(guī)性風險、財務風險、匯率和利率風險等。其次要改變商業(yè)銀行定性分析的風險管理階段的局面,設計出一套完整的定量分析模型,全面提升我國商業(yè)銀行的風險管理水平。最后,建立有效的風險回應機制,明確風險的處理方式。

    (三)建立和完善對各項經(jīng)營管理活動的控制制度。首先在規(guī)章制度方面,要打破以往的條條框框管理模式,做到以業(yè)務流程為中心,緊跟流程過程、變革及業(yè)務創(chuàng)新的規(guī)章制度的制定。其次,要完善相互協(xié)調相互制約的崗位劃分,如崗位雙人,雙職、雙責制可以進一步完善內(nèi)部授權審批制和崗位責任制。第三,在健全資本金制度、實行資產(chǎn)負債比例管理的基礎上,對各項業(yè)務建立完善的內(nèi)部監(jiān)督與風險防范制度并嚴格實施,特別要注重建立和分析具體的業(yè)務流程,針對業(yè)務流程中的關鍵風險點設計專門的管理控制制度。最后,要充分利用現(xiàn)代化的信息處理和通訊技術,建立靈敏的信息收集、加工、反饋系統(tǒng),建立完整的信息反饋制度,加強決策和經(jīng)營管理活動的針對性和主動性。

    (四)努力適應新會計準則的要求,構建暢通的信息交流和反饋渠道。商業(yè)銀行應構建暢通的信息交流和反饋渠道,建立良好的信息系統(tǒng),使其能夠覆蓋銀行所有重要業(yè)務,充分滿足銀行各項管理的需要。首先,健全會計信息質量保證機制,確保會計信息的真實性。做到完善其會計核算體系,裁減核算主體,上收核算層級,統(tǒng)一會計口徑,完善會計賬務的電子化管理,減少造假可能性,強化審查。其次,建立管理信息系統(tǒng),滿足各級管理層對信息的需求,特別應注意不能以會計信息系統(tǒng)來代替管理信息系統(tǒng)。最后,要建立良好的信息溝通系統(tǒng),不僅要有向下的溝通管道,還應有向上的、橫向的以及對外界的信息溝通渠道。

    (五)努力提高內(nèi)部審計效能,建立完善的稽核審計體系。首先,應充分保證內(nèi)部審計委員會的獨立性。銀行可以考慮建立稽核垂直管理體制,由總行建立審計委員會,并派駐一級分行,將下一級的稽核部門作為上一級行的派出機構,稽核人員由上級行管理。其次,商業(yè)銀行應適應新的環(huán)境,逐步以合規(guī)審計向風險導向審計轉變。為此,商業(yè)銀行要樹立風險導向審計理念,增強內(nèi)部審計的風險控制評估職能,在全面把握被審計主體風險狀況的基礎上確定審計重點和頻率,集中力量對高風險領域進行控制和管理,促進銀行提高管理水平。第三,要大力借助外部審計手段,做到內(nèi)部審計與外部審計相結合,全面發(fā)揮審計的監(jiān)督作用。

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