淺議證券公司財務(wù)共享服務(wù)模式及其建設(shè)

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（中國華融資產(chǎn)管理股份有限公司黑龍江省分公司黑龍江哈爾濱150008）

自2006年對證券公司綜合治理結(jié)束后，在證監(jiān)會、交易所、證券業(yè)協(xié)會多層次監(jiān)管體系下，合規(guī)經(jīng)營明顯好轉(zhuǎn)，財務(wù)違規(guī)問題得到較好的控制。尤其在2012年5月券商創(chuàng)新大會后，證券行業(yè)進(jìn)入一個快速發(fā)展的階段，證券公司加快了財務(wù)管理模式改革的步伐。由于行業(yè)特點(diǎn)，證券公司大多是跨區(qū)域經(jīng)營，財務(wù)管理模式對于提高經(jīng)營效率和降低管理成本具有重要意義，證券公司財務(wù)管理模式也從分權(quán)型轉(zhuǎn)變成集權(quán)型，再到近年來出現(xiàn)的財務(wù)共享服務(wù)模式。

一、證券公司財務(wù)管理模式現(xiàn)狀

我國資本市場證券公司多以經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)為主，自營、證券承銷和資產(chǎn)管理等業(yè)務(wù)在證券公司總體收入中占比相對較小，每家證券公司下屬營業(yè)部，少則十幾家，多則上百家，區(qū)域分布不平衡。在發(fā)展過程中，證券公司多數(shù)均對下屬營業(yè)部進(jìn)行過重組和整合，因而財務(wù)管理模式也出現(xiàn)由分權(quán)向集權(quán)的轉(zhuǎn)變。2001年中國證監(jiān)會發(fā)布了《證券公司內(nèi)部控制指引》，要求證券公司對營業(yè)部包括財務(wù)主管在內(nèi)的重要崗位人員必須在回避的基礎(chǔ)上實(shí)行委派制和定期輪換制。2003年證監(jiān)會又下發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)證券公司營業(yè)部內(nèi)部控制若干措施的意見》，規(guī)定營業(yè)部財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)由證券公司總部直接委派、垂直管理，并建立其與公司總部的直接、有效溝通渠道?；谝陨媳O(jiān)管思路，各證券公司紛紛對營業(yè)部財務(wù)管理體系進(jìn)行改革，對營業(yè)部財務(wù)管理和控制日趨強(qiáng)化。隨著證券行業(yè)客戶交易結(jié)算資金獨(dú)立存管制度、第三方存管制度的建立和完善，證券公司營業(yè)部財務(wù)人員集中管理、會計集中核算、資金集中管理進(jìn)一步加強(qiáng)，證券公司財務(wù)管理體制出現(xiàn)了明顯的向高度的集權(quán)式方向發(fā)展的趨勢。近年來，國泰君安、海通、銀河、申銀萬國等大型證券公司已逐步完成集中財務(wù)管理模式。海通證券以技術(shù)能力較強(qiáng)的IT部門為中心搭建了一個功能強(qiáng)大的數(shù)據(jù)平臺，各分支機(jī)構(gòu)（包括分公司、營業(yè)部）通過企業(yè)內(nèi)網(wǎng)連接上該數(shù)據(jù)平臺，實(shí)現(xiàn)會計核算與財務(wù)管理集中、財務(wù)與證券業(yè)務(wù)集成。銀河證券結(jié)合公司組織架構(gòu)從財務(wù)人員管理、地區(qū)財務(wù)中心設(shè)置、重構(gòu)財務(wù)制度、建立財務(wù)集中統(tǒng)一平臺等方面對財務(wù)管理模式進(jìn)行改革，實(shí)施后銀行證券的財務(wù)管理結(jié)構(gòu)與公司整體的經(jīng)營管理結(jié)構(gòu)一致，對促進(jìn)公司合規(guī)經(jīng)營、控制財務(wù)風(fēng)險起到了積極的作用。

二、財務(wù)共享服務(wù)含義及其優(yōu)勢

（一）財務(wù)共享服務(wù)的含義

共享服務(wù)起源于上世紀(jì)八十年代，經(jīng)歷了成本節(jié)約和規(guī)模崇拜等時期，現(xiàn)已形成了以服務(wù)為核心的共享服務(wù)中心模式。共享服務(wù)作為一種新型管理模式，目前沒有統(tǒng)一的定義，較為流行的是以布萊恩·伯杰倫（Bryan Bergeron）在《共享服務(wù)精要》一書中給出的定義：共享服務(wù)是一種將一部分現(xiàn)有的經(jīng)營職能集中到一個新的半自主業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)單元的合作戰(zhàn)略，這個業(yè)務(wù)單元就像在公開市場展開競爭的企業(yè)一樣，設(shè)有專門的管理機(jī)構(gòu)，目的是提高效率、創(chuàng)造價值、節(jié)約成本以及提高對內(nèi)部客戶的服務(wù)質(zhì)量。該業(yè)務(wù)單元被稱為共享服務(wù)中心（Shared Services Center，縮寫為SSC）。財務(wù)共享服務(wù)是共享服務(wù)重要的組成部分，財務(wù)共享服務(wù)模式作為一種新型財務(wù)管理模式，實(shí)質(zhì)是由信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)推動的運(yùn)營管理模式的創(chuàng)新，通過統(tǒng)一的系統(tǒng)平臺、統(tǒng)一的會計核算方法和操作流程對公司資金周轉(zhuǎn)、費(fèi)用核銷、賬務(wù)處理、報表分析等財務(wù)職能進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)和集中化管理，以提高工作效率和成本效益為最終目標(biāo)。

（二）財務(wù)共享服務(wù)的優(yōu)勢

財務(wù)共享服務(wù)在證券公司財務(wù)管理模式中的優(yōu)勢：1.財務(wù)共享服務(wù)最顯著的優(yōu)勢就是降低成本。德勤會計師事務(wù)所通過對50家“財富”500強(qiáng)企業(yè)調(diào)查表明，共享服務(wù)項(xiàng)目的投資回報率平均為27%，員工人數(shù)可以減少26%。2.財務(wù)共享服務(wù)可以優(yōu)化資源配置，提高系統(tǒng)效率。財務(wù)共享服務(wù)通過重構(gòu)財務(wù)職能，打破企業(yè)原有多級財務(wù)管理體制，使財務(wù)資源在企業(yè)內(nèi)部重新分配，信息充分流轉(zhuǎn)，提高工作效率。3.財務(wù)共享服務(wù)的另一個優(yōu)勢在于可以提供標(biāo)準(zhǔn)的工作程序。通過集中規(guī)模將復(fù)雜的工作變得簡單、標(biāo)準(zhǔn)，工作分工細(xì)化，財務(wù)管理職能的政策、工作流程和檢查標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，工作效率獲得顯著提升，風(fēng)險得到集中控制。

三、證券公司財務(wù)共享服務(wù)模式的建設(shè)

證券公司財務(wù)共享服務(wù)模式同其他任何一種財務(wù)管理模式一樣，必須適合公司本身的經(jīng)營管理背景。證券公司規(guī)模大小不一，下屬營業(yè)部從十幾家到上百家，凈資產(chǎn)規(guī)模從十幾億到上百億，財務(wù)共享服務(wù)的建設(shè)必須考慮證券公司的經(jīng)營規(guī)模和管理水平。財務(wù)共享服務(wù)模式建設(shè)應(yīng)注重以下幾方面：

（一）實(shí)施財務(wù)共享服務(wù)應(yīng)提高到證券公司管理戰(zhàn)略層面

財務(wù)共享服務(wù)旨在推進(jìn)財務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化和一體化，實(shí)現(xiàn)公司范圍內(nèi)的財務(wù)平衡和資源配置，完成風(fēng)險的集中防范和調(diào)控。實(shí)施財務(wù)共享服務(wù)應(yīng)作為證券公司管理戰(zhàn)略的重要組成部分，明確財務(wù)共享服務(wù)的戰(zhàn)略定位。公司治理層和管理層應(yīng)給予高度重視，積極推進(jìn)管理創(chuàng)新和思維方式的改變。

（二）財務(wù)共享服務(wù)要有強(qiáng)大的技術(shù)系統(tǒng)支持

證券公司財務(wù)信息系統(tǒng)是實(shí)現(xiàn)財務(wù)共享服務(wù)的基礎(chǔ)和保障。從以往財務(wù)集中管理實(shí)施的經(jīng)驗(yàn)看，技術(shù)系統(tǒng)平臺的搭建和整合是實(shí)現(xiàn)財務(wù)共享服務(wù)的第一步，統(tǒng)一的系統(tǒng)平臺是保證財務(wù)共享服務(wù)架構(gòu)順利搭建的關(guān)鍵。證券公司IT技術(shù)部門應(yīng)具備較強(qiáng)的研發(fā)能力，或者通過外購系統(tǒng)開發(fā)商的軟硬件，整合財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的技術(shù)需求，將共享服務(wù)與系統(tǒng)配合實(shí)施。

（三）財務(wù)共享服務(wù)應(yīng)梳理適合公司自身的工作標(biāo)準(zhǔn)

任何先進(jìn)的管理方法都要和公司本身的實(shí)際情況結(jié)合起來，才能發(fā)揮其最大效用。財務(wù)共享服務(wù)通過標(biāo)準(zhǔn)化的制度和科學(xué)簡化的流程，實(shí)現(xiàn)公司對分支機(jī)構(gòu)的管控力度，降低財務(wù)控制風(fēng)險。證券公司業(yè)務(wù)規(guī)模大小不一、業(yè)務(wù)開展的范圍大小不同，財務(wù)共享服務(wù)實(shí)施應(yīng)結(jié)合公司本身經(jīng)營和管理的特點(diǎn)，根據(jù)法規(guī)要求梳理出適合自身的工作標(biāo)準(zhǔn)和工作流程，創(chuàng)新管理思維，這樣才能和公司管理架構(gòu)有機(jī)結(jié)合，發(fā)揮財務(wù)共享服務(wù)的作用。