淺談全面預算管理

廣東省廣播電視網(wǎng)絡股份有限公司佛山分公司 蔡苑桃

全面預算管理是利用預算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效的組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標的過程。全面預算管理是基于過程控制的系統(tǒng)管理，是在目標規(guī)劃過程中驗證期望目標的可行性，在目標可行基礎(chǔ)上確定實現(xiàn)目標的資源配置路徑。

一、全面預算管理在企業(yè)中現(xiàn)狀

(一)預算目標缺乏戰(zhàn)略導向

企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略是結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境制定的長期發(fā)展目標，在一個較長的時期內(nèi)對企業(yè)經(jīng)營進行指導。企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃是預算編制的來源和目標，企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃與預算的正確銜接是業(yè)務部門預算編制的基礎(chǔ)。預算管理應該充分體現(xiàn)企業(yè)在創(chuàng)業(yè)、成長、成熟、衰退等不同時期的戰(zhàn)略重點。但目前，大部分企業(yè)并沒有認識到企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的重要性，企業(yè)一般按年度編制預算，因此就形成了以短期利潤目標為根本目的，只重視短期收益而忽略長期效益弊端，年度的預算指標與企業(yè)的中長期戰(zhàn)略規(guī)劃極有可能相互沖突，這也將導致企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的短期化和局部化，無法達到其應有的長度、高度和廣度，將對企業(yè)的整體運營帶來負面的影響。同時，由于大部分企業(yè)年度之間的預算指標難以銜接，因此全面預算的推行對于企業(yè)長期發(fā)展目標的實現(xiàn)收效甚微，企業(yè)的企業(yè)價值和核心競爭力的提升就更談不上了。

(二)缺乏有效的預算控制制度及組織體系

全面預算是企業(yè)總體規(guī)劃的具體化和數(shù)量化的說明。為了確保實現(xiàn)企業(yè)預算目標，在預算的實施過程中，必須建立強有力的預算控制制度，以實施有效的控制。全面預算管理工作能否做好，預算管控是否到位，組織體系十分關(guān)鍵，只有領(lǐng)導重視預算管理，選擇專業(yè)人才組織和實施預算管理工作，強化預算管控，才能最大限度的保證預算目標的實現(xiàn)。預算管理的這一保證要求，必定會引起企業(yè)相關(guān)制度的改造，從而帶動整個制度體系的完善。以預算為契機，帶動企業(yè)相關(guān)制度的改造，產(chǎn)生的效應不僅僅是資源配置的優(yōu)化，而可能是企業(yè)整體管理水平的提升。但我國企業(yè)在實施全面預算管理的過程中，組織體系保障缺失是普遍現(xiàn)象，一是無設置專門的全面預算管理機構(gòu)，預算決策不是由高層領(lǐng)導作出，就是由財務部門作出；二是將預算變成單純財務層次的操作，財務部門負責預算的編制和控制，其他業(yè)務部門基本不參與預算的管理過程，嚴重違背全面預算管理的全員性、全面性的特點，預算嚴重脫離企業(yè)的實際經(jīng)營情況，可操作性不強，即使預算無脫離實際，但由于其他業(yè)務部門和人員的參與程度不高，預算的執(zhí)行必然是阻力重重，人為的設置障礙，預算管理的效果可想而知。

(三)缺乏完善的預算考評和激勵機制

預算考評是企業(yè)內(nèi)部各級預算單位預算執(zhí)行情況的考核和評價，擔負著檢查、督促各預算單位和個人落實預算，及時分析預算執(zhí)行情況，糾正偏差的責任。但在我國企業(yè)中，預算考評并沒有充分發(fā)揮其作用，主要問題有：預算管理與績效評價脫節(jié)，考評與獎懲脫節(jié)。評價體系不完整，績效評價不客觀，獎懲制度不合理，激勵不到位;預算考評流于形式。缺乏相應的預算考評制度，預算目標無法作為剛性目標約束企業(yè)，預算的權(quán)威性和嚴肅性受到質(zhì)疑，進而失去控制能力。無形成定期或不定期的預算反饋制度，部門之間的責任劃分不明確，互相推諉。

二、全面預算管理的應用

全面預算管理是以企業(yè)戰(zhàn)略目標為核心,通過預算編制、執(zhí)行、控制、考評與激勵等一系列的流程，全面提高企業(yè)管理水平和經(jīng)營效率,是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的一種管理方法。如何使預算得到有效的實施，并充分運用預算這一管理工具提升企業(yè)的整體運作，可從以下幾個方面逐步推進和不斷完善。

(一)樹立以戰(zhàn)略為導向的預算管理理念

預算管理是否發(fā)揮作用，產(chǎn)生的效果的程度，首先取決于企業(yè)的不同管理思想與理念。企業(yè)要有效實施全面預算管理，首先要樹立正確，科學的理念。強化各組織單位的經(jīng)濟責任，培育和形成各級管理者“預則立，不立則廢”的管理理念，培育與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃目標保持一致的全局觀念。全面預算管理是一種戰(zhàn)略管理，它的目標就是企業(yè)的戰(zhàn)略目標，它的起點也是企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，核心是企業(yè)經(jīng)營管理的全過程。企業(yè)全面預算管理的編制和組織實施應該圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略展，對企業(yè)內(nèi)部資源的合理配置、考評與控制，提升企業(yè)的核心競爭力和價值。由企業(yè)的最高管理層負責組織和指揮，各級業(yè)務及專業(yè)管理部門負責編制與實施。全面預算管理的過程必須取得自上而下的全體員工的支持和參與，加強部門之間的溝通與協(xié)調(diào)，促進交流與協(xié)作，積極發(fā)揮協(xié)同效應。既保證預算管理目標與企業(yè)戰(zhàn)略目標的一致性，又要保證各部門、各環(huán)節(jié)和人員行為、觀念的基本統(tǒng)一。

(二)加強預算管理制度體系建設

一是建立全面預算管理專門機構(gòu)。預算的有效實施必須以企業(yè)建立健全的預算管理組織機構(gòu)來保證。建立由各重要職能部門領(lǐng)導組成的預算管理委員會，作為企業(yè)內(nèi)部預算決策機構(gòu)，負責企業(yè)的全面預算管理工作。預算管理委員會負責企業(yè)預算管理制度、流程的制定、預算目標的確定、預算方案、重大預算調(diào)整的審批、預算考核評價體系的制定、績效考評等相關(guān)工作。下設預算管理辦公室，通過預算管理委員會的授權(quán)負責預算管理的組織協(xié)調(diào)和日常管理工作。同時建立預算責任管理體系，根據(jù)企業(yè)的全面預算目標，結(jié)合各部門、崗位的責、權(quán)、利，縱向自上而下，把全面預算目標層層分解，橫向拆分經(jīng)營預算、資本性支出預算、財務預算，縱橫結(jié)合，目標明確，責任落實。另外建立相關(guān)的規(guī)章制度，規(guī)范各部門、崗位和人員在預算的編制、執(zhí)行、監(jiān)督、考核和獎懲等方面的責、權(quán)、利，完善預算管理體制。

二是強化預算監(jiān)控，重視差異分析。建立全面、嚴密的預算監(jiān)控體系，對預算的編制以及實施的全過程進行有效的跟蹤、監(jiān)控，及時反饋預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的各種問題，及時修正預算偏差，保證預算目標的順利實現(xiàn)。而建立在預算編制、投入控制、產(chǎn)出結(jié)果流程基礎(chǔ)上的分析，從宏觀和微觀兩個層次，分析企業(yè)總目標的完成情況。針對預算的差異分析一般在預算執(zhí)行過程中和預算完成后進行，通過實際業(yè)績和預算標準的對比確定差異，分析差異的原因，總結(jié)經(jīng)驗教訓，提出相關(guān)的處理措施。但同時預算的剛性原則不是機械的，必須以靈活的預算調(diào)整機制來適應市場，彌補靜態(tài)預算的缺失。

(三)健全預算考評體系和激勵機制

預算考評被稱為預算管理工作的生命線，不把預算列入考評之中的預算制度肯定是一個空泛的制度。在預算管理上，企業(yè)必須建立和完善科學的預算指標考評體系，確保預算管理得到有效地落實，發(fā)揮預算的激勵和約束作用。實現(xiàn)考核科學，獎懲公正、激勵到位是實現(xiàn)預算目標的重要保證。全面預算管理是一項覆蓋公司所有部門、所有員工、所有業(yè)務的系統(tǒng)工程，為了確保預算指標的全面完成，必須將預算目標與企業(yè)的經(jīng)營者、員工的經(jīng)濟利益相捆綁，制定嚴格、全面的考核辦法和激勵機制，使經(jīng)營者、員工與企業(yè)形成責、權(quán)、利相統(tǒng)一的責任共同體，最大限度地調(diào)動人的積極性和創(chuàng)造性，促進企業(yè)整體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

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