企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題淺析

安徽安納達(dá)鈦業(yè)股份有限公司 楊靜

企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題淺析

安徽安納達(dá)鈦業(yè)股份有限公司 楊靜

近年來，我國鈦白粉行業(yè)得到了高速發(fā)展，隨著產(chǎn)能的擴(kuò)張，其市場競爭也隨之加劇，導(dǎo)致鈦白粉行業(yè)已逐漸形成買方市場。為了擴(kuò)大銷售、提高市場占有率，企業(yè)不得不利用商業(yè)信用進(jìn)行賒銷，因此加強(qiáng)賒銷過程中的應(yīng)收賬款管理顯得尤為重要。本文分析了企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題，并就如何通過嚴(yán)格的內(nèi)部控制加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理、降低信用風(fēng)險提出了相關(guān)建議。

應(yīng)收賬款 內(nèi)部控制 管理

一、應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

(一)片面追求短期業(yè)績，盲目賒銷，忽視資金風(fēng)險

部分企業(yè)把利潤最大化視為企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)，將利潤作為評價經(jīng)營者業(yè)績的重要指標(biāo)。因此為了追求高收入、高利潤，其往往會盲目采用寬松的信用政策，進(jìn)行大量賒銷，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升，嚴(yán)重影響了企業(yè)的現(xiàn)金流量。

(二)內(nèi)部控制機(jī)制缺失，應(yīng)收賬款管理意識薄弱

建立系統(tǒng)、完善、行之有效的內(nèi)部控制是加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的重要手段。部分企業(yè)在經(jīng)營過程中沒有制定完善的信用政策和應(yīng)收賬款管理制度，導(dǎo)致賒銷活動的隨意性較大，控制環(huán)境的松散程度較高;有些企業(yè)雖然建立了完善的內(nèi)控制度，但由于執(zhí)行不到位，導(dǎo)致制度和流程形同虛設(shè)，出現(xiàn)“有法不依”的現(xiàn)象，給企業(yè)帶來了較大的經(jīng)營風(fēng)險。

二、應(yīng)收賬款管理對策

2008年6月28日財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年4月26日，五部委又聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，這標(biāo)志著我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系已基本建立。下面結(jié)合《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號-銷售業(yè)務(wù)》的規(guī)定，從內(nèi)部控制的建立、執(zhí)行、監(jiān)督等幾個方面來論述企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行應(yīng)收賬款管理。

(一)全員參與內(nèi)部控制的建設(shè)和培訓(xùn)

內(nèi)部控制執(zhí)行效果的優(yōu)劣取決于企業(yè)員工的控制意識和行為。企業(yè)應(yīng)注重對職工素質(zhì)及道德行為規(guī)范的培養(yǎng)，加強(qiáng)內(nèi)部控制理念宣傳和培訓(xùn)，樹立全員風(fēng)險防范意識，為有效執(zhí)行內(nèi)部控制奠定基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制基本規(guī)范和配套指引的規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實際及現(xiàn)行管理中存在的問題，對信用評價、合同簽訂、貨款回收、財務(wù)結(jié)算、倉儲發(fā)貨等各流程進(jìn)行規(guī)范，制訂銷售及收款整個流程的內(nèi)控制度。在制度定稿前，企業(yè)應(yīng)召集各相關(guān)部門人員參加制度的討論，對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理和優(yōu)化，增強(qiáng)可操作性，提高流程和控制活動執(zhí)行的效率和效果,充分調(diào)動員工參與內(nèi)控體系建設(shè)工作的積極性。

(二)開展信用調(diào)查，分類制定銷售政策

企業(yè)應(yīng)深入開展資信調(diào)查，建立銷售客戶檔案。資信調(diào)查包括客戶的經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況、發(fā)展前景等，老客戶還應(yīng)增加前期采購情況及到期貨款的償還情況。根據(jù)這些資料對客戶進(jìn)行信用分析，評估客戶的信用狀況，制定具體的銷售政策。對信用等級較高的客戶，可以采用賒銷的方式銷售，信用額度根據(jù)客戶的信用等級區(qū)別確定；對信用等級較低的客戶則實行預(yù)付訂金或款到發(fā)貨方式銷售。企業(yè)對信用額度應(yīng)進(jìn)行總額控制，信用等級評定后還需定期進(jìn)行復(fù)評，根據(jù)具體情況及時加以調(diào)整。

(三)跟蹤合同的執(zhí)行情況，加強(qiáng)資金管控

企業(yè)發(fā)生的銷售行為，除即時結(jié)清方式外，均應(yīng)簽定銷售合同。銷售合同的內(nèi)容必須明確雙方的權(quán)利義務(wù)和違約責(zé)任，并按規(guī)定的審批權(quán)限和程序進(jìn)行簽署，重要合同還須經(jīng)過法律顧問的審核。銷售合同一經(jīng)簽署，需持續(xù)跟蹤其執(zhí)行情況，如合同部分執(zhí)行或未執(zhí)行，應(yīng)及時按照合同的約定中止合同、收回信用資金、取消銷售折扣等。對在信用期內(nèi)的應(yīng)收賬款，應(yīng)按期收回；對逾期的應(yīng)收賬款，應(yīng)采取電話、函電、上門等方式進(jìn)行催收，如催收不成，要分析客戶拖欠貨款的原因。對惡意拖欠貨款的客戶，要及時收集證據(jù)，在訴訟期限內(nèi)通過法律程序解決，爭取早日收回欠款，避免壞賬的形成；對短期內(nèi)資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題的客戶，經(jīng)過調(diào)查審批后可以適當(dāng)延長其信用期限。除零星交易的客戶可采取少量的現(xiàn)金方式收款，其他的貨款必須采用支票、匯兌、銀行匯票、商業(yè)匯票、信用證等方式進(jìn)行結(jié)算，避免銷售人員接觸大量現(xiàn)金。

(四)強(qiáng)化內(nèi)部考核，嚴(yán)控應(yīng)收賬款

企業(yè)應(yīng)建立完善的銷售部門考核制度，將應(yīng)收賬款指標(biāo)納入到考核體系中。為了杜絕銷售人員盲目追求銷量，忽視貨款的回收，考核指標(biāo)的制定應(yīng)科學(xué)合理。月度考核指標(biāo)應(yīng)包括產(chǎn)品銷量、貨款回籠、貨款回籠中商業(yè)匯票比率，年末還應(yīng)增加應(yīng)收賬款考核指標(biāo)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃，制訂年度銷售計劃，并結(jié)合客戶訂單情況，將年度銷售計劃按月分解，以此為標(biāo)準(zhǔn)考核上述各項指標(biāo)的實際完成情況，與全體銷售人員的薪酬掛鉤。應(yīng)收賬款實行銷售人員負(fù)責(zé)制，離職前要保證其負(fù)責(zé)的客戶往來賬目清晰、正確，對逾期應(yīng)收賬款追討無效形成壞賬的，應(yīng)根據(jù)責(zé)任認(rèn)定進(jìn)行處罰，最大限度地保證應(yīng)收賬款安全。

(五)加強(qiáng)賒銷行為的過程控制，發(fā)揮監(jiān)督職能

企業(yè)應(yīng)明確各相關(guān)部門在賒銷過程中的職責(zé)。信用管理部門應(yīng)負(fù)責(zé)制定企業(yè)信用政策，監(jiān)督信用政策的執(zhí)行情況；銷售部門按照企業(yè)的信用政策和銷售政策組織銷售，并負(fù)責(zé)貨款的催收；財務(wù)部門按照企業(yè)的財務(wù)制度和發(fā)票管理制度開具銷售發(fā)票、進(jìn)行銷售收入和款項的核算和記錄，并監(jiān)督貨款回收。倉儲部門根據(jù)審批后的銷售發(fā)運單上所列的產(chǎn)品名稱、規(guī)格型號組織發(fā)貨，確保賬物相符。運輸部門根據(jù)發(fā)貨通知安排貨物的運送，并負(fù)責(zé)與客戶辦理實物交接。審計部門應(yīng)定期和不定期對賒銷過程中的內(nèi)部控制進(jìn)行評估，發(fā)放應(yīng)收賬款詢證函，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理中的薄弱環(huán)節(jié)，制定措施加以改善，防范和降低壞賬的發(fā)生。

(六)加強(qiáng)信息傳遞與溝通，促進(jìn)貨款回收

企業(yè)應(yīng)確保信息的有效傳遞與溝通。財務(wù)部門應(yīng)定期編制應(yīng)收賬款明細(xì)表，將客戶欠款金額及賬齡情況反饋給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、信用管理部門、銷售部門，便于及時準(zhǔn)確地控制和了解賒銷的規(guī)模和結(jié)構(gòu)，為評估、調(diào)整賒銷客戶的信用等級提供依據(jù)。銷售部門應(yīng)建立客戶臺賬，定期與財務(wù)部門核對銷售發(fā)貨及收款情況，并與客戶溝通欠款情況，取得書面的對賬憑證，交財務(wù)部門審核后存檔。當(dāng)出現(xiàn)客戶與企業(yè)賬目不符時，銷售部門應(yīng)及時將不符信息反饋給財務(wù)部門，財務(wù)部門負(fù)責(zé)與客戶核對賬目，查明原因。運輸部門負(fù)責(zé)收貨憑證的收集工作，貨物送達(dá)后應(yīng)及時取得客戶出具的有效收貨憑證，交銷售部門存檔備查。

(七)建立應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)，借助計算機(jī)信息化手段推動應(yīng)收賬款的規(guī)范化管理

為了提高應(yīng)收賬款管理的效率，必須對應(yīng)收賬款進(jìn)行科學(xué)化現(xiàn)代化的管理。有條件的企業(yè)可通過開發(fā)軟件，建立適用于本企業(yè)特點的應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理和控制。在管理系統(tǒng)的設(shè)計過程中，要重點關(guān)注賒銷過程中各個主要風(fēng)險控制點，包括客戶的資信管理，應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)管理等，并采用相應(yīng)的控制措施，如授權(quán)審批、不相容職務(wù)分離等進(jìn)行有效的管控，以便銷售人員和財務(wù)人員動態(tài)地掌握應(yīng)收賬款的發(fā)生和回收情況，并通過銷售、應(yīng)收賬款等信息的歸集分析，為企業(yè)的決策和管理提供依據(jù)。

三、結(jié)束語

隨著市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，賒銷作為擴(kuò)大銷量的有效手段會廣泛存在于銷售過程中。企業(yè)只有不斷完善和加強(qiáng)內(nèi)部控制，明確各相關(guān)部門人員責(zé)任，利用現(xiàn)代化的管理手段，建立科學(xué)合理的考核體系，才能有效降低應(yīng)收賬款壞賬比率，增強(qiáng)企業(yè)抵抗風(fēng)險的能力，在當(dāng)今激烈的市場競爭中保持健康可持續(xù)的發(fā)展。

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