財務(wù)投資中檢查長期計劃提前完成時間的計算方法研究

□

（廣州航海高等?？茖W(xué)校 廣東廣州510665）

一、水平法

在長期計劃中，對某些在各年度之間呈遞增或遞減趨勢的現(xiàn)象，一般只規(guī)定計劃期最后一年應(yīng)達到的總量，需要采用水平法來計算計劃完成的相對數(shù)，即用計劃期最后一年實際達到的水平與相應(yīng)的計劃任務(wù)相對比。采用水平法檢查計劃執(zhí)行情況只要有連續(xù)一年時間（不論是否在一個日歷年度）實際完成數(shù)達到了計劃數(shù)，就算完成了計劃，從而計算出提前完成計劃的時間。

以五年計劃為例，如檢查五年計劃的執(zhí)行和完成情況，在五年中順次考察，只要有連續(xù)一年時間實際完成的水平達到了計劃規(guī)定的最后一年的水平，就算完成了長期計劃，所余時間即為提前完成五年計劃的時間。

例1：某公司甲產(chǎn)品計劃規(guī)定第五年應(yīng)完成產(chǎn)量56萬噸，實際第五年產(chǎn)量63萬噸，所以五年的計劃完成程度是 112.5%（用63與56對比），超額完成12.5%。那么，提前多少時間完成五年計劃呢？現(xiàn)假定第四、第五年各月完成情況如表1所示。

從表1可以看出，第四年九月至第五年8月，產(chǎn)量合計為57萬噸；第四年8月至第五年7月，產(chǎn)量合計為55萬噸。因此可以判斷，當(dāng)產(chǎn)量達到計劃的56萬噸時，時間應(yīng)是在第五年8月的某一天。設(shè)第五年的8月提前N天完成任務(wù)（指從后往前數(shù)的N天），則：

N4/31+51+（31-N）6/31=56

（51萬噸為第四年9月至第五年7月的產(chǎn)量合計）

解得：N=15.5天

計算結(jié)果表明，提前4個月零15天完成五年計劃。

這兩個提前完成的時間均有意義，按計劃任務(wù)比較，說明計劃執(zhí)行的快慢，按實際生產(chǎn)比較，說明實際完成的快慢，各有用途，以便于研究分析之用。

二、累計法

累計法在長期計劃中，對某些在各年度之間變化不太穩(wěn)定的現(xiàn)象，一般規(guī)定整個計劃期內(nèi)累計應(yīng)達到的總量，這時，就需要采用累計法計算計劃完成相對數(shù)，如基本建設(shè)投資額、新增生產(chǎn)能力等。用累計法檢查計劃執(zhí)行情況時，用計劃期內(nèi)實際完成量和計劃規(guī)定的累計完成量相對比。提前完成計劃的時間是將計劃期的全部時間減去自計劃開始執(zhí)行之時，至累計實際完成數(shù)已達到計劃任務(wù)的時間，即為提前完成長期計劃的時間。

表1

表2 某企業(yè)2009年累計投資完成情況

例2：某城市“九五”計劃的基本建設(shè)投資總額為200億元，五年末累計完成214億元，則五年計劃完成程度為107%（214與200之比），從1996年開始，截止2000年6月底，已經(jīng)累計完成投資200億元，則五年基本建設(shè)投資計劃提前6個月完成。

采用累計法檢查計劃執(zhí)行情況，只要從五年計劃期開始至某一時期止，所累計完成的實際數(shù)達到了計劃規(guī)定的累計數(shù)，就是完成了計劃。

分析計劃完成情況，除檢查本期計劃完成程度外，還需檢查計劃進度執(zhí)行情況，其方法也分為水平法和累計法兩種。

水平法適用于檢查按水平法規(guī)定任務(wù)的長期計劃，用報告年的實際完成數(shù)與長期計劃任務(wù)數(shù)對比進行檢查。累計法適用于檢查短期計劃和按累計法規(guī)定任務(wù)的長期計劃，用從期初累計至報告期止的實際完成數(shù)與計劃任務(wù)數(shù)對比進行檢查。舉例如表2。

計算結(jié)果表明，該企業(yè)2009年的利潤完成本期計劃的情況是：第一季完成了95%；第二季完成了110%，超額了10%；第三季完成了114.3%，超額了14.3%。計劃進度執(zhí)行情況是：第一季度只完成全年計劃的21.4%；截止第二季度完成了上半年的計劃（1 955÷1 900=1.029 或 102.9%）；截止第三季度止，已完成了全年計劃進度的75%以上。因此，該企業(yè)在正常生產(chǎn)條件下，當(dāng)年利潤是能夠完成的。