關(guān)于加強(qiáng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的思考

栗 松

近年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展迅速、企業(yè)改革不斷深化，許多大型集團(tuán)公司應(yīng)運(yùn)而生。從集團(tuán)公司的組成上看，集團(tuán)公司是為了一定的目的而組織起來(lái)共同行動(dòng)的團(tuán)體，以一個(gè)或幾個(gè)企業(yè)為龍頭，通過(guò)資本控股關(guān)系形成的法人經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體。大型集團(tuán)的下屬企業(yè)多、資金鏈條長(zhǎng)等特點(diǎn)使得其在財(cái)務(wù)管理上面臨著諸多重點(diǎn)和難點(diǎn)，如何加強(qiáng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理是當(dāng)前集團(tuán)公司關(guān)注的焦點(diǎn)。因此，研究加強(qiáng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的策略具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、概述集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的基本內(nèi)涵

1.集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)

在集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中，由于成員企業(yè)眾多、各成員企業(yè)間經(jīng)濟(jì)交易頻繁，增加了集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理在管理跨度、維度和力度上的難度，使得集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理日趨復(fù)雜。因此，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理和一般的公司財(cái)務(wù)管理相比，有其自身的特殊性。具體說(shuō)來(lái)，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的主要特點(diǎn)有管理目標(biāo)雙重性、集團(tuán)公司職能兩分化、投資領(lǐng)域多元化等特點(diǎn)；為了保證集團(tuán)公司整體財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)和各成員企業(yè)的健康運(yùn)轉(zhuǎn)及發(fā)展，根據(jù)集團(tuán)公司管理的特點(diǎn)，加強(qiáng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理勢(shì)在必行。

2.集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，集團(tuán)公司的興衰成敗在很大程度上取決于集團(tuán)的管理，影響集團(tuán)公司管理的因素較多，其中，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)。當(dāng)前，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀不容樂(lè)觀，存在著諸多亟待解決的問(wèn)題，這些問(wèn)題主要表現(xiàn)在決策機(jī)制缺陷、約束機(jī)制缺陷、控制功能缺陷、信息質(zhì)量控制缺陷和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)缺陷等，嚴(yán)重制約著集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的發(fā)展水平。面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，如何提高集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理水平是集團(tuán)公司迫切需要研究和解決的問(wèn)題。

二、集團(tuán)公司加強(qiáng)對(duì)子公司財(cái)務(wù)管理的策略

1.完善會(huì)計(jì)控制體系

完善會(huì)計(jì)控制體系，是集團(tuán)公司加強(qiáng)對(duì)子公司財(cái)務(wù)管理的堅(jiān)定基石和重要舉措。集團(tuán)公司內(nèi)部控制體系要實(shí)現(xiàn)順利運(yùn)行，首先必須完善會(huì)計(jì)控制體系，使子公司財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)可控范圍之內(nèi)。對(duì)集團(tuán)母公司而言，完善會(huì)計(jì)控制體系，要把握好兩個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)：一是在技術(shù)上為集團(tuán)子公司提供技術(shù)保障。集團(tuán)母公司可以通過(guò)制定工作流程和工作目標(biāo)，明確規(guī)定子公司的工作任務(wù)和工作范圍，進(jìn)而規(guī)范子公司的行為。二是開(kāi)展對(duì)子公司的監(jiān)督檢查工作。集團(tuán)母公司在會(huì)計(jì)控制體系中，不僅要加強(qiáng)對(duì)子公司的管理，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)子公司的督查，通過(guò)對(duì)子公司會(huì)計(jì)控制體系不定期的檢查，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)子公司的管理目標(biāo)，進(jìn)而促進(jìn)集團(tuán)公司管理基礎(chǔ)的提高。

2.建立內(nèi)部控制環(huán)境

建立內(nèi)部控制環(huán)境，在集團(tuán)公司加強(qiáng)對(duì)子公司財(cái)務(wù)管理過(guò)程中也必不可少。內(nèi)部控制環(huán)境是集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，良好的內(nèi)部控制環(huán)境可以促進(jìn)集團(tuán)公司企業(yè)間的交流與溝通，進(jìn)而達(dá)到促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的目的。建立內(nèi)部控制環(huán)境，可以從三個(gè)方面入手，一是做好企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制環(huán)境的宣傳工作，創(chuàng)造一個(gè)有效良好的內(nèi)部環(huán)境，使財(cái)務(wù)管理人員在一個(gè)分工明確的環(huán)境下工作；二是要按照程序定位和內(nèi)部牽制的原則，制定各個(gè)子公司職能部門和各個(gè)崗位的工作細(xì)則，使集團(tuán)公司各級(jí)財(cái)務(wù)管理人員能夠做到各司其職。三是高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)部控制應(yīng)保持積極主動(dòng)的態(tài)度，以確保實(shí)施的效果和效率。

3.優(yōu)化財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)

優(yōu)化財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)，在集團(tuán)公司加強(qiáng)對(duì)子公司財(cái)務(wù)管理過(guò)程中也至關(guān)重要。對(duì)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理人員而言，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)具備財(cái)務(wù)管理專業(yè)知識(shí)，熟悉現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理論；與此同時(shí)，通過(guò)日常工作和子公司調(diào)研的財(cái)務(wù)管理實(shí)踐，結(jié)合集團(tuán)及子公司的實(shí)際情況，對(duì)集團(tuán)公司進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。優(yōu)化財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)，要做好以下三點(diǎn)：一是建立完善的資本結(jié)構(gòu)。集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)戰(zhàn)略需求合理分配資金，以達(dá)到籌資成本與資金需求之間的最佳均衡狀態(tài)，并通過(guò)經(jīng)濟(jì)增加值等指標(biāo)進(jìn)行考核；二是對(duì)各個(gè)子公司債務(wù)的管理也要進(jìn)行優(yōu)化。集團(tuán)要在一定的資金流量波動(dòng)的基礎(chǔ)上，通過(guò)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)預(yù)警機(jī)制保證預(yù)期現(xiàn)金流量足以償還到期債務(wù)。三是要對(duì)子公司的產(chǎn)業(yè)和資產(chǎn)的構(gòu)成進(jìn)行優(yōu)化，使集團(tuán)公司的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、總資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)等的周轉(zhuǎn)率處于一個(gè)相對(duì)合理的狀態(tài)。

4.嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)制度

嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)制度，是集團(tuán)公司加強(qiáng)對(duì)子公司財(cái)務(wù)管理的有效途徑。集團(tuán)公司應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到審計(jì)制度對(duì)于集團(tuán)子公司的重要性，要定期或不定期地開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)檢查工作，充分發(fā)揮審計(jì)在財(cái)務(wù)管理中的監(jiān)督作用，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為考核、任免、選拔高層管理人員的重要依據(jù)。另外，在執(zhí)行審計(jì)制度的過(guò)程中，審計(jì)結(jié)果應(yīng)經(jīng)過(guò)公司領(lǐng)導(dǎo)人或決策人批準(zhǔn)后及時(shí)傳達(dá)到相關(guān)責(zé)任部門和責(zé)任人，對(duì)于子公司出現(xiàn)的錯(cuò)誤，要及時(shí)給予糾正和處罰。

5.建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制

建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，是集團(tuán)公司加強(qiáng)對(duì)子公司財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)使集團(tuán)公司的決策工作變得復(fù)雜，加強(qiáng)對(duì)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制，對(duì)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理人員提出了更高的要求。建立一套財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，正確認(rèn)識(shí)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，能夠促使企業(yè)不斷提高競(jìng)爭(zhēng)力和健康運(yùn)營(yíng)。對(duì)集團(tuán)公司而言，集團(tuán)公司應(yīng)通過(guò)建立各環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點(diǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)警示點(diǎn)，以便及時(shí)化解風(fēng)險(xiǎn)，確保集團(tuán)公司財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)的安全。

三、結(jié)語(yǔ)

總之，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)綜合的系統(tǒng)工程，具有長(zhǎng)期性和復(fù)雜性。加強(qiáng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理，應(yīng)結(jié)合集團(tuán)公司的實(shí)際情況，完善會(huì)計(jì)控制體系、建立內(nèi)部控制環(huán)境、優(yōu)化財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)、嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)制度、建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，不斷探索加強(qiáng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的策略，并根據(jù)集團(tuán)公司的各發(fā)展階段現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)整，只有這樣，才能提高集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的水平，促進(jìn)集團(tuán)公司健康長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

[1]張海琴.淺談集團(tuán)公司組建后產(chǎn)生的問(wèn)題及應(yīng)對(duì)策略[J].科技風(fēng).2009（15）.

[2]鄧云.淺析集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理[J].東方企業(yè)文化.2011（12）.

[3]郝向麗.論集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理[J].企業(yè)經(jīng)濟(jì).2009（05）.

[4]陳霞.芻議企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的資金管理策略[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息.2011（04）.

[5]羅軍華.集權(quán)管理模式下集團(tuán)公司加強(qiáng)成員企業(yè)財(cái)務(wù)管理的措施[J].經(jīng)濟(jì)師.2008（08）.