工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范研究

何群英

【摘 要】財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)全過(guò)程，本文通過(guò)對(duì)邵陽(yáng)地區(qū)工程項(xiàng)目的調(diào)查與研究中分析引起工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的各因素的，并提出了一些防范措施，旨在使施工企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于不敗之地。

【關(guān)鍵詞】邵陽(yáng)地區(qū)；工程項(xiàng)目；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析；防范

一、引言

邵陽(yáng)市委市政府經(jīng)過(guò)反復(fù)研究決定今年在全市強(qiáng)力推進(jìn)“四個(gè)十大建設(shè)工程”項(xiàng)目。其一是“十大基礎(chǔ)建設(shè)工程”；其二是“十大工業(yè)建設(shè)工程”；其三是“十大城市建設(shè)工程”；其四是“十大民生建設(shè)工程”。這些工程項(xiàng)目在其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程當(dāng)中面臨著各種各樣的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)， 一旦出現(xiàn)處理不當(dāng)將會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生最直接的影響，從而影響整個(gè)邵陽(yáng)地區(qū)乃至全國(guó)的可持續(xù)發(fā)展。所以，施工企業(yè)一定要加強(qiáng)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，不斷強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范能力，這對(duì)于促進(jìn)施工企業(yè)良性發(fā)展有著非常重要的意義。

二、工程項(xiàng)目與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義

工程項(xiàng)目是以工程建設(shè)為載體的項(xiàng)目，是作為被管理對(duì)象的一次性工程建設(shè)任務(wù)。它以建筑物或構(gòu)筑物為目標(biāo)產(chǎn)出物，需要支付一定的費(fèi)用、按照一定的程序、在一定的時(shí)間內(nèi)完成，并應(yīng)符合質(zhì)量要求。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指公司財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資不當(dāng)使公司可能喪失償債能力而導(dǎo)致投資者預(yù)期收益下降的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中必須面對(duì)的一個(gè)現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀(guān)存在的，企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)只有采取有效措施來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)，而不可能完全消除風(fēng)險(xiǎn)。

與一般項(xiàng)目相比，工程項(xiàng)目在投資和建造過(guò)程中具有建設(shè)周期長(zhǎng)、不確定因素多、不可逆轉(zhuǎn)性、投資額巨大等特點(diǎn)。環(huán)境的變化使得丁.程項(xiàng)日微利化趨勢(shì)愈發(fā)顯著，可能遇到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大。一般而言，工程項(xiàng)目是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最集中、最容易爆發(fā)的地方。

三、影響工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素

（一）投標(biāo)階段引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

主要體現(xiàn)在投標(biāo)決策失誤、低報(bào)價(jià)二個(gè)方面。我國(guó)對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目采用的是公開(kāi)的招投標(biāo)，在取得招標(biāo)文件后，決策者是否進(jìn)行投標(biāo)對(duì)企業(yè)日后的生存和發(fā)展起決定性的作用，一旦決策失誤，很可能使企業(yè)陷入嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)之中。在編制投標(biāo)文件時(shí)，各投標(biāo)單位之間競(jìng)相壓低報(bào)價(jià)的情況時(shí)有發(fā)生，標(biāo)價(jià)接近成本價(jià)或稍微高于成本價(jià)，企業(yè)的合理利潤(rùn)得不到保證，施工單位一旦在施工過(guò)程中稍有疏忽，就可能引發(fā)一系列的風(fēng)險(xiǎn)，陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。

（二）合同簽訂階段引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

中標(biāo)后簽訂合同時(shí)，一些建設(shè)單位利用企業(yè)急于承攬工程的心理，往往以種種理由向中標(biāo)單位提出墊付工程款或收取履約保證金等附加條款，或者對(duì)賦予建設(shè)單位的權(quán)利義務(wù)條款不明，工程款的支付與結(jié)算時(shí)間、建設(shè)單位因違約支付的違約金、賠償金的數(shù)額等條款不清，如果企業(yè)的自有資金不足，必須融資才能籌集到大量的流動(dòng)資金，這樣不僅增加了企業(yè)的施工成本，在建設(shè)單位撥款不及時(shí)的情況下，就可能使企業(yè)陷入資金周轉(zhuǎn)困難，甚至造成財(cái)務(wù)危機(jī)。

（三）項(xiàng)目施工階段引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1、施工組織設(shè)計(jì)方案不合理。施工組織設(shè)計(jì)是規(guī)化和指導(dǎo)工程從施工準(zhǔn)備到竣工驗(yàn)收全過(guò)程的一個(gè)綜合性的技術(shù)經(jīng)濟(jì)文件，是企業(yè)合理組織施工、加強(qiáng)項(xiàng)目管理的重要措施?？茖W(xué)、合理、經(jīng)濟(jì)、效益的施工方案，能夠是指導(dǎo)企業(yè)及時(shí)做好施工準(zhǔn)備工作，保證勞動(dòng)力和各種資源的及時(shí)供應(yīng)和使用，保質(zhì)保量如期完成施工任務(wù)。一旦方案設(shè)計(jì)不當(dāng)，勢(shì)必造成工程項(xiàng)目工期無(wú)限延長(zhǎng)、工程質(zhì)量下降，人工、機(jī)具的增加，繼而導(dǎo)致企業(yè)投入的成本費(fèi)用增加。

2、收入確認(rèn)不及時(shí)，內(nèi)部控制差，成本超支。

施工階段會(huì)出現(xiàn)一些設(shè)計(jì)變更，項(xiàng)目管理人員如果不及時(shí)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)變更簽證，稍有疏忽就可能漏項(xiàng)少計(jì)工程價(jià)款收入；在費(fèi)用控制方面，管理方法不當(dāng)，員工的成本意識(shí)淡薄，造成人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)浪費(fèi)，間接費(fèi)用超出預(yù)算較多，導(dǎo)致成本增加，項(xiàng)目收益低于預(yù)期。

3、施工中出現(xiàn)質(zhì)量、安全問(wèn)題

承建工程要達(dá)到的質(zhì)量安全標(biāo)準(zhǔn)已在簽訂的施工合同中明確，如果工程質(zhì)量出現(xiàn)問(wèn)題，發(fā)生返工或者索賠情況，或施工現(xiàn)場(chǎng)安全措施不當(dāng)，出現(xiàn)安全事故，造成人員傷亡，勢(shì)必會(huì)給企業(yè)帶來(lái)無(wú)法彌補(bǔ)的損失。

（四）項(xiàng)目竣工決算階段引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

工程項(xiàng)目完工后，由于施工企業(yè)未能及時(shí)辦理項(xiàng)目工驗(yàn)收手續(xù)，沒(méi)能及時(shí)辦理工程竣工決算，從而造成項(xiàng)目資金不能及時(shí)收回，增加資金負(fù)擔(dān)，加大了工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范

（一）為風(fēng)險(xiǎn)管理和項(xiàng)目財(cái)務(wù)內(nèi)控營(yíng)造良好的環(huán)境

1、建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化、培育項(xiàng)目管理者素養(yǎng)，注重對(duì)項(xiàng)目管理者職業(yè)素質(zhì)以及風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)理念的培養(yǎng)。

2、在上崗前對(duì)職工進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的管理人員和業(yè)務(wù)操作人員在風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)、流程、管控核心內(nèi)容等方面的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，明確風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任人、強(qiáng)化目標(biāo)管理；加強(qiáng)對(duì)員工法律素質(zhì)和職業(yè)道德的教育，培養(yǎng)職工的風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、分析和處理等方面的能力。

3、建立內(nèi)控制度和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。施工企業(yè)應(yīng)依照企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理策略目標(biāo)，按照項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)流程，狠抓關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，按照權(quán)責(zé)對(duì)應(yīng)、不相容職務(wù)相分離等原則，完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，為風(fēng)險(xiǎn)控制和管理提供制度上的保證；4.逐步形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)科學(xué)劃分職責(zé)權(quán)限以及建立風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理職能，建立合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制、管理控制組織體系，為實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理提供保障。

（二）運(yùn)用科學(xué)的項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略

通過(guò)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制可以進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。根據(jù)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)內(nèi)控流程，項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)結(jié)合已估計(jì)到的風(fēng)險(xiǎn)，找出風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)鍵點(diǎn)，制定相應(yīng)的控制方案，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)、管理流程中風(fēng)險(xiǎn)的控制。風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵在于確立風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任人相關(guān)的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)，建立明確的項(xiàng)目崗位分工制度，確定每個(gè)人的崗位責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)。根據(jù)項(xiàng)目可控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因，為項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制定以下內(nèi)容：工程合同和擔(dān)?？刂啤㈨?xiàng)目投資決策控制、工程項(xiàng)目控制、實(shí)物資產(chǎn)控制、貨幣資金控制、籌資控制等。針對(duì)以上各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理流程常見(jiàn)的問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)該設(shè)置控制關(guān)鍵點(diǎn)，根據(jù)項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)管理策略，制定出風(fēng)險(xiǎn)管理解決策略，選擇相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理工具，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理和控制。

（三）強(qiáng)化對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督和改進(jìn)

重大風(fēng)險(xiǎn)、事件和決策、重要業(yè)務(wù)流程是企業(yè)財(cái)務(wù)、審計(jì)和監(jiān)察部門(mén)的重點(diǎn)所在，為了適應(yīng)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境的變化和風(fēng)險(xiǎn)管理需要通過(guò)建立信息溝通渠道，要對(duì)關(guān)鍵控制活動(dòng)項(xiàng)目、風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)及風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案的實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督，不定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作效果進(jìn)行抽查和檢驗(yàn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)缺陷，提出合理的意見(jiàn)和建議并加以改進(jìn)。

五、小結(jié)

施工企業(yè)在其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程當(dāng)中面臨著各種各樣的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)， 一旦出現(xiàn)處理不當(dāng)將會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生最直接的影響，從而影響整個(gè)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。所以，企業(yè)一定要加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，不斷強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范能力，這對(duì)于促進(jìn)建筑企業(yè)良性發(fā)展有著非常重要的意義。

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此 論文為市科技局課題《工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范研究》課題編號(hào)為J1216