淺淡酒店內(nèi)控管理

■王偉令 臺州黃巖耀達酒店有限公司

對酒店或飯店一詞的解釋可追溯到千年以前，早在1800年《國際詞典》一書中寫到：“飯店是為大眾準備住宿、飲食與服務(wù)的一種建筑或場所?！?飯店一詞，顧名思義，主要就是向顧客提供餐飲服務(wù)的，同時還提供一些其他服務(wù)，例如出售客房以及綜合服務(wù)等。飯店的根本是以盈利為目的的企業(yè)。對于酒店企業(yè)的內(nèi)部控制，是為了實現(xiàn)其經(jīng)營管理目標，保證自身資產(chǎn)的安全以及完整、會計信息的真實可靠、各項規(guī)章制度的切實實行、經(jīng)營額度的圓滿完成。企業(yè)內(nèi)部進行內(nèi)控管理，其主要目的就是為了加強行業(yè)經(jīng)濟的約束，強化經(jīng)營模式，以達到符合市場的需求，從而提升酒店行業(yè)的市場競爭力。

一、我國酒店企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.對內(nèi)部控制的理解上存在一定偏差。企業(yè)內(nèi)部管理控制對于酒店企業(yè)非常重要，很多酒店企業(yè)都意識到了這一點，但是眾多的酒店管理者并不能夠完全理解內(nèi)部管理機制所代表的意義，他們的認識很片面，他們認為內(nèi)部控制機制僅僅只是簡單地內(nèi)部牽制，或者只是片面的認為內(nèi)部管理機制只能適用于會計控制，而沒有徹底的將內(nèi)部控制機制全面貫徹到整個企業(yè)經(jīng)營管理中去，也沒有建立完整的內(nèi)部控制機制，更加不能對已經(jīng)建立好的內(nèi)部控制機制做到很好的監(jiān)控。其實，內(nèi)部控制機制包含極廣，例如：銷售、采購、預(yù)算等等，涉及金融方面的部門，都可以采用內(nèi)部控制機制。

2.管理層對內(nèi)部控制的意識比較薄弱。內(nèi)控與發(fā)展，都是酒店企業(yè)非常重視部分。只是，一部分酒店企業(yè)沒能夠正確認識到內(nèi)控與風(fēng)險，很多企業(yè)并沒有能夠很好地找到其中的平衡點，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展失衡，市場競爭力下降。有些酒店企業(yè)，建立了大量的規(guī)章制度，但是，卻沒能夠及時跟隨市場的變化而對規(guī)章制度進行修改和補充，這樣，使得內(nèi)部控制變成了擺設(shè)，沒有能夠起到應(yīng)有的作用。其實，這也是管理者對內(nèi)部控制不夠重視所導(dǎo)致的。

3.內(nèi)控制度不健全，內(nèi)部監(jiān)督機制缺乏。只有通過管理活動才能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部控制機制，否則，內(nèi)部控制機制就只是一個擺設(shè)。酒店企業(yè)必須制定嚴格的控制政策及程序，并且要確保內(nèi)控制度嚴格按照控制政策所制定的方針執(zhí)行，并且需要配套的監(jiān)督體制，才能夠確保內(nèi)部控制制度執(zhí)行出來的效果。酒店擁有良好的考核和獎懲機制，才能保證酒店內(nèi)控的有效執(zhí)行。針對經(jīng)營計劃，一定要落實、檢查，保證期執(zhí)行效果，這樣才能夠保證酒店內(nèi)控管理機制發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

4.有關(guān)預(yù)算管理方面的誤區(qū)。預(yù)算是企業(yè)非常重要的內(nèi)控手段之一，很多管理者因為對預(yù)算有一定的誤解，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)控管理無法達到理想效果。預(yù)算，不僅僅是財務(wù)部門的工作，財務(wù)部門的確是對預(yù)算進行編制、控制，但是，其中還需要眾多部門的精密配合才能夠完成。如果企業(yè)管理者僅僅只針對財務(wù)部門建立了內(nèi)控管理機制，那么，內(nèi)控管理一定無法達到最好的效果。

二、酒店企業(yè)內(nèi)部控制體系設(shè)計

企業(yè)想做到良好的內(nèi)部控制，必須要有一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)的工作環(huán)境、氛圍以及它的文化基調(diào)，都是決定控制環(huán)境的重要因素。擁有良好的內(nèi)部控制環(huán)境，企業(yè)就得以更好地實施內(nèi)部控制管理機制。企業(yè)文化對控制環(huán)境的影響極廣，企業(yè)文化在無形中影響了員工的意識，如果擁有良好的企業(yè)文化，就可以從意識得到員工的認可。一個擁有良好內(nèi)部控制機制的企業(yè)在建立與健內(nèi)部控制機制與流程的同時，也對全體員工進行了控制意識的價值觀傳輸。

如何培育出一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境，可以從以下幾點進行思考：

1.建立倡導(dǎo)誠信和強調(diào)道德價值觀的企業(yè)文化。企業(yè)的文化是企業(yè)的經(jīng)營哲學(xué)與價值理念的集中體現(xiàn)。企業(yè)文化直接受到企業(yè)管理者的影響。企業(yè)管理者自己對行業(yè)的一些認知、企業(yè)管理的一些認知、對市場的理解以及他們的一些人生觀和價值觀，都會影響到企業(yè)文化樹立。而企業(yè)文化又直接影響著員工的思維方式和行為模式，所以，企業(yè)文化對于員工的認知能力和執(zhí)行能力也會產(chǎn)生一定的影響。

任何企業(yè)都是處在市場之中，經(jīng)商無疑誠信最重要，在企業(yè)內(nèi)部樹立一種誠信為本的氛圍，一定可以使內(nèi)部控制制度在這樣一種良好的氛圍中得到實施。這樣有助于內(nèi)部控制管理機制最后實行的效果。

2.發(fā)揮董事會、審計委員會以及CFO對內(nèi)部控制的積極作用。兩權(quán)分離是現(xiàn)代企業(yè)制度建立的基礎(chǔ)。CE0是企業(yè)內(nèi)部控制制度控制的執(zhí)行者。董事會可以委派CF0對CE0及整個企業(yè)管理進行財務(wù)監(jiān)督，也可發(fā)揮自身的職能對CE0及內(nèi)部控制進行監(jiān)督。

具體措施如下： (1)完善兩權(quán)分立，保證董事會獨立。酒店應(yīng)嚴格依照公司法規(guī)定組建企業(yè)的經(jīng)營架構(gòu)，實現(xiàn)經(jīng)營權(quán)和決策監(jiān)督權(quán)的分離，保障企業(yè)董事會的獨立。(2)發(fā)揮CF0職能，監(jiān)督企業(yè)內(nèi)控制度。酒店可參照國外首席財務(wù)官制度，設(shè)立CF0，監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制。 (3)設(shè)立審計委員會，連接內(nèi)外審計。審計委員會制度是西方企業(yè)普遍建立的內(nèi)部控制制度，能夠有效健全公司治理結(jié)構(gòu)，連接企業(yè)內(nèi)外部審計。

3.加強管理層培育與激勵，提高企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行成效。企業(yè)高管作為內(nèi)部控制制度的執(zhí)行者與推行者，其對企業(yè)內(nèi)部控制的認識與態(tài)度，直接影響企業(yè)內(nèi)控的執(zhí)行成效。同時，企業(yè)高管的道德觀與態(tài)度對控制環(huán)境的營造和維護亦起到至關(guān)重要的作用。高管的經(jīng)營理念與道德判斷直接影響他們對待風(fēng)險及控制風(fēng)險的態(tài)度與方法，直接關(guān)系到他們對企業(yè)財務(wù)管理的重視程度和對法律法規(guī)的敏銳性，也關(guān)系到他們對信息的溝通與交流、企業(yè)人力資源的管理與開發(fā)等諸多方面的意見與看法。而這些方面全部都深深影響著企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立、執(zhí)行與成效。

三、結(jié)語

酒店行業(yè)的內(nèi)部控制，有很長的歷史痕跡。初期，管理者為了保障自己的財產(chǎn)完整與安全，于是制定了簡要的內(nèi)部控制管理機制，后來延伸到了外部審計行業(yè)，從此，內(nèi)部控制管理機制就伴隨著審計行業(yè)不斷發(fā)展，最后，內(nèi)部控制管理機制已經(jīng)超越了審計行業(yè)的范圍，進入了一個全新的領(lǐng)域。很多企業(yè)，他們在很多不同的領(lǐng)域里面嘗試使用這種機制，并且重新給予了詮釋。由于內(nèi)部控制管理機制在很多部門的施行還在試驗階段，導(dǎo)致內(nèi)部控制機制還無法全面推廣，不過，企業(yè)內(nèi)控管理機制已經(jīng)有了很大程度的發(fā)展。