壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀及建議

□文/王耀斌

（中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司河北省分公司 河北·石家莊）

一、前言

壽險(xiǎn)公司預(yù)防經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展的必要條件是制定完善的內(nèi)部控制制度并得到有效執(zhí)行。目前，各家壽險(xiǎn)公司在不同程度上都制定了內(nèi)部控制制度，通過(guò)內(nèi)控制度的實(shí)施，在一定程度上促進(jìn)了業(yè)務(wù)的發(fā)展，對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也起到了一定的抵御作用。但在具體實(shí)踐中，由于一些商業(yè)壽險(xiǎn)公司未能將內(nèi)控制度建設(shè)作為經(jīng)營(yíng)管理的基礎(chǔ)性工作和重要手段加以重視，壽險(xiǎn)公司在內(nèi)控建設(shè)方面還存在對(duì)內(nèi)控建設(shè)的認(rèn)識(shí)不到位、制度建設(shè)滯后、制度執(zhí)行不到位等問(wèn)題，這些問(wèn)題的存在對(duì)壽險(xiǎn)公司的持續(xù)健康發(fā)展造成了一定的影響，損害了保險(xiǎn)業(yè)在公眾中的形象。壽險(xiǎn)公司必須采取有效措施，如通過(guò)增強(qiáng)員工的內(nèi)控意識(shí)、完善內(nèi)控制度建設(shè)、落實(shí)管理層在內(nèi)控建設(shè)中的責(zé)任等措施促進(jìn)壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制建設(shè)。

二、內(nèi)部控制建設(shè)中存在的主要問(wèn)題

（一）對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不全面。在對(duì)內(nèi)部控制的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)中，主要有三種：一是把內(nèi)部控制看作是內(nèi)控制度的制定，認(rèn)為內(nèi)部控制僅僅是一本本手冊(cè)和有關(guān)文件，主觀上認(rèn)為這樣就可以進(jìn)行有效的內(nèi)部控制管理；二是認(rèn)為只要對(duì)某個(gè)部門(mén)、企業(yè)運(yùn)行的某個(gè)或者某幾個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，就達(dá)到了內(nèi)部控制的要求，這樣的制度缺少整體性和系統(tǒng)性，是比較分散的；三是認(rèn)為內(nèi)部控制管理的對(duì)象只是基層的工作人員，而高層的管理人員不受其約束，忽略了對(duì)管理層和關(guān)鍵的工作崗位員工進(jìn)行管理和監(jiān)督的必要性。

（二）內(nèi)控制度建設(shè)滯后，關(guān)鍵環(huán)節(jié)管控缺失。在實(shí)際工作中，內(nèi)部控制還存在著許多漏洞，許多公司內(nèi)部控制沒(méi)有滲透到公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，沒(méi)有覆蓋到所有的部門(mén)和崗位，許多關(guān)鍵控制點(diǎn)處在控制無(wú)效狀態(tài)。近幾年，在保險(xiǎn)公司查處的案件中有相當(dāng)部分是公司員工或營(yíng)銷人員利用公司內(nèi)控的漏洞進(jìn)行的侵害公司財(cái)產(chǎn)的案件，如公司員工利用單證和印章管理的漏洞制作假保單進(jìn)行非法承?；蛟p騙活動(dòng)，營(yíng)銷員利用填寫(xiě)假的客戶委托書(shū)辦理保全或者賠款，私自給客戶辦理退保，嚴(yán)重的還會(huì)私吞退回的保金或理賠金。一些公司的財(cái)務(wù)管理制度尚不健全，手續(xù)費(fèi)、傭金的支出還不夠規(guī)范。

（三）內(nèi)控制度執(zhí)行不到位

首先，重制度、輕落實(shí)。有了制度，不去落實(shí)，即使內(nèi)控制度制定得再嚴(yán)密，也只能是紙上談兵，制度本身的約束力和威懾力都會(huì)大打折扣。以單證管理為例，雖然已經(jīng)制定了單證管理的相關(guān)制度，但是在稽查的過(guò)程中仍然檢查到在基層機(jī)構(gòu)中存在著隨意印制使用、擅自銷毀、不能妥善保管甚至丟失業(yè)務(wù)單證等現(xiàn)象。

其次，執(zhí)行打折、變通執(zhí)行。一些壽險(xiǎn)公司建立了較完善的內(nèi)控制度，但在執(zhí)行中往往逐級(jí)衰減，越是到了基層公司對(duì)制度執(zhí)行的意識(shí)越差，變通執(zhí)行、甚至有制度不執(zhí)行的情況時(shí)有發(fā)生，輕則變通列支費(fèi)用、費(fèi)用超支，重則挪用保費(fèi)、違規(guī)承保，損害公司利益，嚴(yán)重影響了公司的持續(xù)健康發(fā)展。

最后，責(zé)任追究不力、違規(guī)成本小。許多公司對(duì)日常和專項(xiàng)檢查出的問(wèn)題在對(duì)責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任追究時(shí)往往是大事化小、小事化了，違規(guī)成本小于違規(guī)收益，責(zé)任人受不到應(yīng)有的處罰，不能通過(guò)公司內(nèi)部獎(jiǎng)罰機(jī)制引導(dǎo)員工尤其是基層經(jīng)營(yíng)管理人員遵章守紀(jì)、依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)。

三、加強(qiáng)壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制建設(shè)

（一）加強(qiáng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，準(zhǔn)確把握和正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制。針對(duì)對(duì)內(nèi)部控制的片面認(rèn)識(shí)，公司應(yīng)重視對(duì)內(nèi)部控制的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，通過(guò)內(nèi)部各層級(jí)會(huì)議和教育培訓(xùn)等有效方式，將公司內(nèi)部控制知識(shí)普及到各管理層級(jí)和全體員工。使公司全體員工都明白內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程；是由企業(yè)中各個(gè)層級(jí)的人員共同實(shí)施的，從企業(yè)負(fù)責(zé)人到各個(gè)業(yè)務(wù)分部、職能部門(mén)的負(fù)責(zé)人，直至企業(yè)每一個(gè)普通員工，都對(duì)實(shí)施內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任；內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

（二）完善制度建設(shè)，堵塞管理漏洞。首先，持續(xù)的建立完善內(nèi)控制度。公司應(yīng)充分結(jié)合自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、市場(chǎng)定位和現(xiàn)有的經(jīng)驗(yàn)，探索出適合本公司的內(nèi)部控制管理機(jī)制，嚴(yán)格防止內(nèi)部控制中存在漏洞，切實(shí)做到有章可依。其次，完善崗位的責(zé)任落實(shí)制度。制定清晰明確的責(zé)任制度，尤其對(duì)于關(guān)鍵崗位、特殊崗位、不相容崗位要做到加強(qiáng)控制，要把各個(gè)機(jī)構(gòu)和相關(guān)人員的工作職能有機(jī)地聯(lián)系并明確出來(lái)，起到分離和互相制約的作用，同時(shí)進(jìn)行必要的監(jiān)管。

在完善內(nèi)控制度時(shí)應(yīng)堅(jiān)持以下原則：一是全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程、全員性控制，不存在內(nèi)部控制空白點(diǎn)；二是重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，并采取更為嚴(yán)格的控制措施，確保不存在重大缺陷；三是制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率；四是適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化加以調(diào)整；五是成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。

（三）明確責(zé)任，落實(shí)責(zé)任追究制度。公司持續(xù)高效運(yùn)營(yíng)的前提條件是建立健全的內(nèi)控機(jī)制，同時(shí)也是公司高層工作人員的基本職責(zé)。事實(shí)證明，公司的內(nèi)控有效性水平在極大的程度上取決于管理層對(duì)于內(nèi)控建設(shè)的態(tài)度。在壽險(xiǎn)公司的內(nèi)部管理控制中，要把管理層對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任放在重要的位置，這樣就使壽險(xiǎn)公司抓住了內(nèi)控建設(shè)的命脈。因此，要保障壽險(xiǎn)公司的內(nèi)控建設(shè)穩(wěn)步進(jìn)行，就要明確管理層的責(zé)任，提高管理層對(duì)建立和維護(hù)公司內(nèi)部控制的重視程度。

四、小結(jié)

綜上所述，壽險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制在整個(gè)公司的運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中起著很重要的作用，因此針對(duì)在內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行討論，并且提出有效的解決措施是極有意義的。壽險(xiǎn)公司還可以通過(guò)充分發(fā)揮公司內(nèi)審的作用，強(qiáng)化公司內(nèi)部的相互監(jiān)督等來(lái)加強(qiáng)壽險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制，以保障壽險(xiǎn)業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

［1］孫麗娟.我國(guó)壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制問(wèn)題探討.大觀周刊，2012.17.

［2］胡建樹(shù).國(guó)壽內(nèi)控建設(shè)現(xiàn)狀分析及改進(jìn)對(duì)策.保險(xiǎn)職業(yè)學(xué)院學(xué)報(bào)，2008.1.

［3］崔娜.論壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度.財(cái)經(jīng)界，2011.16.