如何完善醫(yī)院部門預算管理

□文/石玉峰

（石家莊市第五醫(yī)院 河北·石家莊）

醫(yī)院部門預算是指醫(yī)院按照有關規(guī)定，根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃以及預算年度收支的增減因素對醫(yī)院的財務收支規(guī)模、結構和資金來源渠道所做的設計，是醫(yī)院事業(yè)發(fā)展計劃和工作任務在財務收支上的具體反映，是財務活動的基本依據(jù)。

一、醫(yī)院部門預算管理存在的問題

（一）對部門預算認識不夠，思想把握不準確。有些醫(yī)院的部分部門科室認為醫(yī)院預算就是財務人員根據(jù)上年度實際經營結果，結合下一年相關因素，編制收入支出預算表。認為預算是財務部門的業(yè)務，編制預算純屬財務行為，與其他科室無關。由于認識的不足，思想把握的不到位，導致業(yè)務科室及其他職能科室對于預算根本漠不關心。

（二）重點把握不準確。有的醫(yī)院對政府安排的工作把握不準確，甚至有意識地保留一些項目，首先滿足本單位的其他支出，然后再要求追加，影響了預算的嚴肅性，給部門預算平衡帶來一定的影響。

（三）預算編制方法陳舊，不能滿足醫(yī)院發(fā)展需要。目前，多數(shù)醫(yī)院預算程序簡單，缺乏效率，無論是業(yè)務部門還是職能部門的預算，普遍采用固定預算法和增（減）量調整預算法等傳統(tǒng)的預算編制方法。

（四）工作缺乏計劃性，彈性大。如果預算編制不能真正符合實際開支的需要，不能避免“跑、冒、滴、漏”現(xiàn)象，就不可避免地出現(xiàn)執(zhí)行中的各種問題，計劃的隨意性大，預算漫天要價，擠占挪用，鋪張浪費，事業(yè)任務不能順利完成，失去了醫(yī)院部門預算管理的嚴肅性和權威性。

（五）預算細化不到位。在部門經費的申報上，預算編制比較粗，許多項目都還沿襲了過去切塊打捆的編報辦法，沒有按要求細化到具體單位和具體項目。在具體執(zhí)行上存在很大的不確定性，不僅很難和集中支付、政府采購等管理制度銜接，不能起到預算管理監(jiān)督的作用，而且容易滋生以權謀私、貪污腐敗等違法犯罪行為。

（六）基礎工作不扎實。某些醫(yī)院的財務部門在核定預算時，缺乏客觀依據(jù)，該安排的項目沒有安排，不該安排的項目安排了，或者對所報項目的預算金額統(tǒng)統(tǒng)削減一部分，這些做法都對預算的科學性、合理性造成一定的損害。甚至有些醫(yī)院填報數(shù)據(jù)不認真、不負責，造成預算編制基礎數(shù)據(jù)不實，數(shù)據(jù)之間甚至存在邏輯錯誤等問題。

（七）不重視預算執(zhí)行和預算考核。大多數(shù)醫(yī)院將著眼點放在預算編制上，預算編制和執(zhí)行考核不成體系，沒有建立預算管理所必需的責任核算體系，沒有將預算執(zhí)行考核與醫(yī)院科室核算有機結合，預算反饋信息質量不高。

（八）預算管理不夠完善。醫(yī)院對于業(yè)務部門的預算基本上是收入指標的制定，而行政職能部門也是簡單的管理費用的預算，且各部門預算需求與實際脫節(jié)，有些支出定額標準偏低，人員經費核定不準，只注重財務性指標預算，忽視非財務性指標預算；只注重量化指標預算，而忽視非量化指標預算。

二、完善醫(yī)院部門預算管理的思考

（一）切實提高部門預算編制工作的思想認識。實行部門預算，是深化財政管理體制改革的重要內容，也是財政管理體制改革的核心，具有十分重要的意義。需要明確以下幾點：

1、依法行使理財?shù)男枰鴦赵骸度嫱七M依法行政實施綱要》明確要求完善依法行政的財政保障機制，完善集中統(tǒng)一的公共財政體制。同時，編制部門預算也是實施《預算法》的基本要求，預算通過部門編制、財政審核、人大批準后，即具有法律效力，必須嚴格執(zhí)行。

2、優(yōu)化財政管理體制的需要。實行醫(yī)院部門預算，有利于優(yōu)化財政資源配置，提高資金使用效益。通過預算管理，科學制定定員定額標準，合理確定開支順序，可以將有限的資金用到急需的項目上，更好地確保重點支出的需要。

3、從源頭上預防腐敗的需要。通過編制部門預算，各級收入納入綜合預算，支出安排落實到具體用款項目，資金分配更加公開、公正、透明，避免了暗箱操作，減少甚至杜絕了資金的體外循環(huán)，有利于從源頭上、機制上預防腐敗，推進黨風廉政建設。

（二）堅持預算編制的基本原則

1、堅持收支平衡的原則。醫(yī)院預算，要做到收支平衡，根據(jù)預算收入，安排相應支出，保證國家下達的衛(wèi)生事業(yè)計劃能夠順利完成。

2、堅持量入為出的原則。要按照上年度的執(zhí)行情況，考慮預算年度的可變因素，將收入打足，在安排支出預算時，應分別輕重緩急，將有限的資金安排到最需要的地方。

3、堅持勤儉辦事的原則。要廣開財源，增收節(jié)支，力爭用較少的錢辦較多的事。

4、堅持依法理財?shù)脑瓌t。財務預算是醫(yī)院財務工作的重要基礎，預算的編制過程也是貫徹國家有關方針政策、法規(guī)制度，規(guī)范財務管理的過程。醫(yī)院編制預算必須認真貫徹落實和準確體現(xiàn)國家有關財經和醫(yī)療衛(wèi)生方面的政策法規(guī)制度，特別是財政、財務、會計方面的規(guī)章制度。

（三）扎實做好部門預算編制具體工作

1、預算要全面。部門預算的重要特征是“大收入、大支出、全口徑”，醫(yī)院所有的收入和支出都要全部反映在一本預算上。一方面預算的內容要全面。醫(yī)院在編制部門預算時，無論是收入預算，還是支出預算，都必須全面編制。各種收入都要納入預算，決不允許在預算外留有其他收入項目。在支出預算上，各單位要認真研究上級政策精神和重點工作，科學謀劃。

2、編制要精準。為適應改革需要，將所有預算項目細化落實到具體項目。收入方面要排細，據(jù)實反映，不打埋伏。支出方面要排實，不得擅自擴大范圍，提高標準。要摸清情況，搞準數(shù)字，認真填寫和錄入每一項數(shù)據(jù)，做到不漏報、不瞞報、不虛報，要全部納入到單位預算中，切實杜絕“小金庫”等違紀現(xiàn)象的發(fā)生。

3、重點要突出。要切實保障各種工資、離退休人員經費、弱勢群體、優(yōu)撫社保對象基本生活費等各種剛性支出；要本著公平、合理的原則，制定好公用支出的標準定額。同時，根據(jù)上級政策要求，事關醫(yī)院發(fā)展全局的重大項目，需要優(yōu)先安排。

（四）精心組織，強化管理，充分發(fā)揮部門預算編制工作的職能作用

1、強化組織領導。預算編制以科室為主，突出各科室在預算編制中的主體作用。醫(yī)院預算編制工作“一把手”要親自抓，重點抓好工作計劃的研究制定，絕不能隨意增加預算。確保預案編制工作目標明確、程序規(guī)范、要求清楚、便于操作。

2、加強預算執(zhí)行。預算執(zhí)行是預算管理的重要組成部分，預算執(zhí)行得好壞，直接關系到政策的貫徹落實和資金的有效使用。各科室是預算執(zhí)行的主體，要切實按照科學化、精細化管理的要求，進一步強化預算執(zhí)行管理。

3、推進績效管理。推進預算績效管理，有利于增強支出責任、提高服務質量、優(yōu)化公共資源配置、節(jié)約支出成本。要把績效管理的理念納入預算管理全過程，不僅要做好事后評價，還要做好事前評價，積極構建預算績效管理體系，努力將目前資金由“過程”管理逐步轉向“以結果為導向”的管理，切實做到“花少量的錢、辦更多的事”。

4、信息公開。建立健全各項信息數(shù)據(jù)庫，完善預算編制和審核程序，確保預算編制質量。推進預算信息公開，自覺接受監(jiān)督。

總之，只有扎實做好醫(yī)院部門預算的管理，才能做到“財盡其用，人盡其力”，促進醫(yī)院完善內部管理系統(tǒng)，強化流程管理，促進醫(yī)院健康發(fā)展，提高醫(yī)院經濟效益和社會效益。■