環(huán)境偏好視角下環(huán)境稅的有效性研究

門 瑩，侯 芳

（蚌埠學(xué)院，安徽 蚌埠233000）

目前，環(huán)境日益受到人們的關(guān)注，我國(guó)政府試圖通過(guò)開征環(huán)境稅解決環(huán)境問(wèn)題。環(huán)境稅開征后，能否達(dá)到預(yù)想的目的，主要應(yīng)從納稅主體的環(huán)境偏好考慮。只有構(gòu)建出科學(xué)的環(huán)境稅制度，才能發(fā)揮環(huán)境稅的有效性，才能促進(jìn)社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展。

我國(guó)現(xiàn)有的環(huán)境政策法規(guī)體系，主要是依靠政府的強(qiáng)制力實(shí)施的，即將外部環(huán)境成本內(nèi)部化，污染主體一般都在被動(dòng)地保護(hù)環(huán)境和治理環(huán)境。這種環(huán)境治理模式強(qiáng)調(diào)政府的作用，而忽視了納稅主體的環(huán)保意識(shí)和環(huán)保責(zé)任。

一、居民環(huán)境偏好的內(nèi)容

偏好作為微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)價(jià)值理論中的一個(gè)基礎(chǔ)概念，指消費(fèi)者按照自己的意愿對(duì)可供選擇的商品組合進(jìn)行的排列。偏好有明顯的個(gè)體差異，同時(shí)也呈現(xiàn)出群體特征。而具體說(shuō)到環(huán)境偏好，指人們對(duì)環(huán)境服務(wù)及其改進(jìn)的支付意愿，是對(duì)良好環(huán)境的滿足和對(duì)惡劣環(huán)境的反感。[1]

人們對(duì)美好生存環(huán)境的偏好促使環(huán)境制度的改革。發(fā)達(dá)國(guó)家在最初時(shí)，實(shí)施這一制度，其設(shè)置目的在于保護(hù)資源，而今，已經(jīng)演化為全球范圍的環(huán)境治理。環(huán)境制度的改革是逐步實(shí)現(xiàn)的。其中，例如在19世紀(jì)，在美國(guó)資源保護(hù)運(yùn)動(dòng)中，政府出臺(tái)了大量的保護(hù)政策，以保護(hù)自然資源為目的。黃石公園是美國(guó)少有的自然保護(hù)區(qū)之一，被稱為地球上最獨(dú)一無(wú)二的神奇樂(lè)園。為了保護(hù)公園的自然狀態(tài),1872年的美國(guó)國(guó)會(huì)法案正式命名公園為保護(hù)野生動(dòng)物和自然資源的國(guó)家公園。而在20世紀(jì)，美國(guó)工業(yè)化發(fā)展導(dǎo)致環(huán)境問(wèn)題從自然資源延伸至整個(gè)生態(tài)系統(tǒng)，引發(fā)了新一輪環(huán)保運(yùn)動(dòng)，為此，美國(guó)出臺(tái)了清潔空氣法等諸多法律。進(jìn)入21世紀(jì)，環(huán)境資源的稀缺性意識(shí)從一國(guó)發(fā)展到全球，世界各國(guó)開始關(guān)注環(huán)境問(wèn)題，開始改進(jìn)各自的環(huán)境制度。

我國(guó)相比于發(fā)達(dá)國(guó)家，環(huán)境保護(hù)意識(shí)以及對(duì)大眾進(jìn)行環(huán)保啟蒙的運(yùn)動(dòng)起步較晚。20世紀(jì)80年代，我國(guó)開始了環(huán)保啟蒙運(yùn)動(dòng)。一部分具有敏銳洞察力的新聞?dòng)浾咄ㄟ^(guò)新聞報(bào)道，一部分關(guān)注社會(huì)的作家通過(guò)文學(xué)作品，使人們了解到生態(tài)環(huán)境惡化的信息，意識(shí)到環(huán)境保護(hù)的緊迫性。人們轉(zhuǎn)變一些觀念，改變一些行為。這些也促使國(guó)家進(jìn)行環(huán)境制度的變革。環(huán)境文學(xué)作品揭示的中國(guó)生態(tài)破壞和環(huán)境污染狀況令人堪憂。例如反映了盲目開墾、亂砍亂伐、掠奪性捕撈等行為，這些涉及到水土流失、土壤沙漠化、酸雨和動(dòng)物多樣性減少等嚴(yán)重的生態(tài)環(huán)境問(wèn)題。20世紀(jì)90年代，人們的環(huán)保意識(shí)進(jìn)一步增強(qiáng)，民間環(huán)保組織開展一系列的環(huán)保運(yùn)動(dòng)，例如對(duì)云南金絲猴的保護(hù)、對(duì)藏羚羊的保護(hù)、反對(duì)在怒江上修建水電站。

其中較典型的是在怒江水電站修建過(guò)程中，在民間環(huán)境組織的影響下，該項(xiàng)目最終得以延緩實(shí)施。這一標(biāo)志事件可以看作是民間環(huán)保組織對(duì)政府有了越來(lái)越重要的實(shí)際影響，也使國(guó)家環(huán)?？偩诌M(jìn)一步認(rèn)識(shí)到了“公眾參與”的重要性。而2005年的圓明園防滲工程事件更是直接促進(jìn)了2006年 《環(huán)評(píng)公眾參與暫行辦法》的制訂。[2]因此，我國(guó)作為地球成員之一，在環(huán)境制度改革方面也具有國(guó)際化特征。

改革開放使我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，人民生活水平明顯提高，居民的環(huán)境偏好也隨之日益強(qiáng)烈。比如居民對(duì)大氣質(zhì)量、水環(huán)境、土壤結(jié)構(gòu)、生態(tài)保護(hù)等格外關(guān)注，對(duì)這些環(huán)境的改善都有支付意愿。居民在健康方面表現(xiàn)出強(qiáng)烈的環(huán)境偏好。例如，這其中，居民意識(shí)到煤煙、煤焦油、汽車廢氣、飛機(jī)尾氣、柏油路灰塵中都能分離出致癌物質(zhì)，如果人長(zhǎng)期生活在受污染的空氣環(huán)境中，則慢性呼吸系統(tǒng)疾病的發(fā)病率增高。土壤被污染后，人易金屬中毒，土壤還可成為傷寒、痢疾、結(jié)核病等有關(guān)疾病的傳播媒介。人長(zhǎng)期飲用不良的水質(zhì)，則導(dǎo)致體質(zhì)下降，抵抗力減弱。另外，居民在食品安全、居住環(huán)境位置等方面也表現(xiàn)出環(huán)境偏好[3]，而且居民的這些環(huán)境偏好將逐步促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)環(huán)境產(chǎn)品，并且影響政府實(shí)施環(huán)保投資。

居民環(huán)境偏好可以從消費(fèi)方面表現(xiàn)出來(lái)，也可以從投資方面表現(xiàn)出來(lái)。居民環(huán)境偏好日漸強(qiáng)烈，并通過(guò)政治渠道、經(jīng)濟(jì)渠道、文化渠道等多種方式向企業(yè)和政府傳遞，促使企業(yè)和政府實(shí)施積極的環(huán)境行為。[4]

二、環(huán)境稅促使企業(yè)提升產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力

作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主角，企業(yè)在我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。然而，多數(shù)企業(yè)在追求經(jīng)濟(jì)利益的時(shí)候，往往忽視履行環(huán)境保護(hù)責(zé)任。為此，2006年新修訂的《中華人民共和國(guó)公司法》，更是明確突出企業(yè)對(duì)社會(huì)責(zé)任的承擔(dān)，也使企業(yè)在遵守商業(yè)道德、社會(huì)公德的同時(shí)更多地受到社會(huì)公眾的監(jiān)督。公司是企業(yè)的主要形式，企業(yè)應(yīng)該承擔(dān)社會(huì)責(zé)任。企業(yè)的社會(huì)責(zé)任包括企業(yè)環(huán)保責(zé)任。企業(yè)往往強(qiáng)調(diào)自身的營(yíng)利性特征，追求利益的最大化；而相應(yīng)的，企業(yè)往往認(rèn)為承擔(dān)環(huán)境責(zé)任會(huì)損害自身的利益，所以企業(yè)總是不愿承擔(dān)環(huán)保責(zé)任。

西方經(jīng)濟(jì)學(xué)家一般認(rèn)為，效率指資源的有效配置，即勞動(dòng)生產(chǎn)率或經(jīng)濟(jì)資源利用率。如果我們從經(jīng)濟(jì)學(xué)的追求“效率”角度思考,可以得出企業(yè)承擔(dān)環(huán)境責(zé)任與追求利益最大化其實(shí)并不是互相矛盾的，從根本目的上說(shuō)，是一致的。

對(duì)于經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展來(lái)講，一些以資源開發(fā)為主的企業(yè)，如果沒(méi)有豐富的資源做支撐量，企業(yè)則會(huì)衰敗下去，地區(qū)經(jīng)濟(jì)也會(huì)衰敗下去，以此為支撐的相應(yīng)城市也就會(huì)相應(yīng)的萎縮。例如，遼寧阜新市是依靠煤炭發(fā)展起來(lái)的城市。1953年，新中國(guó)第一所現(xiàn)代化露天大型煤礦阜新海州礦產(chǎn)廠建成投產(chǎn)，因?yàn)槠髽I(yè)過(guò)度依賴資源，這個(gè)曾經(jīng)是亞洲最大的煤礦在以后的發(fā)展中逐漸萎縮，2002年，阜新煤礦申請(qǐng)破產(chǎn)。隨后,阜新礦局所屬的其它礦點(diǎn)也相繼走到終點(diǎn)，隨之而來(lái)的是出現(xiàn)大量工人失業(yè)的民生問(wèn)題。從這個(gè)例子可以看出，能源危機(jī)和環(huán)境惡化對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展都是致命的。企業(yè)承擔(dān)環(huán)境責(zé)任在短期內(nèi)會(huì)增加企業(yè)支出,但從長(zhǎng)遠(yuǎn)看,有利于提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力、樹立企業(yè)在消費(fèi)者心目中的良好的形象。政府會(huì)格外重視這樣的企業(yè)，社會(huì)團(tuán)體會(huì)支持這樣的企業(yè),這些都是企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展極其有利。如歐美的許多大型企業(yè)利用環(huán)境經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略來(lái)提升自身的競(jìng)爭(zhēng)力,成效顯著。

三、我國(guó)環(huán)境稅有效性思考

（一）環(huán)境稅有利于居民環(huán)境偏好的實(shí)現(xiàn)

人類在改造環(huán)境的同時(shí)，也將大量的廢棄物帶給環(huán)境，造成了環(huán)境污染，惡劣的環(huán)境給人帶來(lái)心理與精神上的壓力并影響人體健康。首先，美好的環(huán)境對(duì)人具有重要的健康價(jià)值。其次，美好的環(huán)境具有美學(xué)價(jià)值，使人享受高級(jí)的生活質(zhì)量。再次,美好的環(huán)境給人安全感與樂(lè)觀感。環(huán)境價(jià)值不局限于使用價(jià)值,更是一種對(duì)環(huán)境維持生命支持系統(tǒng)整體的貢獻(xiàn)的心理認(rèn)同。[5]經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織認(rèn)為任何對(duì)環(huán)境產(chǎn)生有利影響的稅種都視為環(huán)境稅。環(huán)境稅是一種新型的稅種，它的實(shí)施有利于居民環(huán)境偏好的實(shí)現(xiàn)。其一，居民環(huán)境偏好推動(dòng)環(huán)境稅的制定和實(shí)施。我國(guó)的環(huán)境稅在本質(zhì)上應(yīng)該是對(duì)居民環(huán)境偏好的準(zhǔn)確反應(yīng)。隨著居民環(huán)境偏好的日益強(qiáng)烈,環(huán)境稅制定環(huán)節(jié)和執(zhí)行環(huán)節(jié)的公開化和透明化是居民的必然要求。而公眾能獲得充分的信息,這是發(fā)揮環(huán)節(jié)稅有效性的前提,公眾參與是環(huán)境民主的重要表現(xiàn)形式。[6]居民可通過(guò)政治參與，市場(chǎng)選擇等方式表達(dá)環(huán)境偏好。而信息充分是其傳遞環(huán)境偏好的先決條件。而充分信息獲得的基礎(chǔ)又是公眾的廣泛參與。我們要推行社會(huì)監(jiān)督機(jī)制，不能讓環(huán)境偏好傳遞的障礙使政府難以準(zhǔn)確了解居民的環(huán)境偏好，從而導(dǎo)致環(huán)境稅無(wú)法準(zhǔn)確制訂并付諸實(shí)施。如果公眾參與政策難以實(shí)施，那么我們?cè)谖廴局卫碇袑⑹欠浅１粍?dòng)的。實(shí)施階段，政府應(yīng)鼓勵(lì)公眾監(jiān)督環(huán)境稅征管機(jī)構(gòu)并提出合理建議措施。如果居民環(huán)境偏好表達(dá)訴求能得到實(shí)現(xiàn)，環(huán)境稅的有效性自然會(huì)體現(xiàn)出來(lái)。公眾的廣泛參與有利于環(huán)境稅公平原則的實(shí)現(xiàn)。公眾參與的方法有媒體廣告法、召開專家咨詢或?qū)彶闀?huì)、舉行公眾座談會(huì)、公眾意見(jiàn)調(diào)查和舉行公眾聽證會(huì)等。

（二）全面認(rèn)識(shí)環(huán)境稅功能，給企業(yè)發(fā)展以適應(yīng)期

環(huán)境稅有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)的節(jié)能化，實(shí)施可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。環(huán)境稅實(shí)施后，小型自然資源開采企業(yè)由于生產(chǎn)效率低而環(huán)境污染成本高，它們的生產(chǎn)行為將會(huì)被抑制，最后可能會(huì)面臨生存危機(jī)。收入低效益低的企業(yè)因無(wú)力承擔(dān)環(huán)境稅收導(dǎo)致破產(chǎn),對(duì)整個(gè)行業(yè)來(lái)說(shuō),可以提高國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力,可以進(jìn)行優(yōu)勝劣汰的選擇。對(duì)于節(jié)能環(huán)保企業(yè)，通過(guò)環(huán)境稅收優(yōu)惠政策來(lái)促進(jìn)其發(fā)展，這對(duì)我國(guó)的資源利用及開發(fā)也能起到可持續(xù)發(fā)展的作用。環(huán)境稅收得來(lái)的資金可以投入到環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目中。

在實(shí)踐過(guò)程中，環(huán)境稅無(wú)疑對(duì)環(huán)境保護(hù)起到了積極的作用，但一些發(fā)達(dá)國(guó)家開征環(huán)境稅的初始目的是化解能源危機(jī)，提高產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。如德國(guó)的礦石能源匱乏，提高能源利用效率和優(yōu)化能源結(jié)構(gòu)是德國(guó)政府制定環(huán)境政策的核心。德國(guó)政府認(rèn)識(shí)到可再生能源技術(shù)是新時(shí)代的核心技術(shù)，因此在設(shè)計(jì)環(huán)境稅制要素時(shí)，采用了“扶梯”式稅率對(duì)礦物能源和天然氣進(jìn)行征稅，而生物能、風(fēng)能等不予征收。瑞典在基本解決了環(huán)境污染的背景下，開征環(huán)境稅是為了提高能效，促進(jìn)新能源的競(jìng)爭(zhēng)能力。事實(shí)證明，發(fā)達(dá)國(guó)家的環(huán)境稅收政策很大程度上提升了國(guó)內(nèi)相關(guān)產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

環(huán)境稅的征收將增加企業(yè)的稅負(fù)，有的國(guó)家為了避免對(duì)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力造成負(fù)面影響，通過(guò)返還稅收收入等方式進(jìn)行彌補(bǔ)。丹麥為減少征收炭稅對(duì)能耗強(qiáng)度大的公司的影響，引入了特殊的退稅辦法。荷蘭利用環(huán)境稅收入對(duì)環(huán)境保護(hù)設(shè)施投資進(jìn)行稅金償還，不僅降低了企業(yè)設(shè)備投資的成本，也激發(fā)了企業(yè)采用節(jié)能減排設(shè)備的熱情。

目前我國(guó)低技術(shù)行業(yè)具有較強(qiáng)的產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，但這種以資源消耗高，勞動(dòng)成本低為特征的競(jìng)爭(zhēng)力不具有可持續(xù)性[7]。新能源包括可再生能源，相對(duì)而言，傳統(tǒng)能源的劣勢(shì)體現(xiàn)在資源稀缺和對(duì)環(huán)境的污染。環(huán)境稅正是提高產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的有效政策手段。通過(guò)開征環(huán)境稅，提高傳統(tǒng)能源價(jià)格，向企業(yè)和消費(fèi)者傳遞強(qiáng)烈有效的環(huán)保信息，有助于改變能源消費(fèi)模式，刺激技術(shù)創(chuàng)新，最終增強(qiáng)能源創(chuàng)新能力。環(huán)境稅制度結(jié)合綠色信貸、排放權(quán)交易等多種環(huán)境政策將逐步推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，促使我國(guó)整體產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力達(dá)到新的高度。

環(huán)境稅不僅具有一般稅收收入的強(qiáng)制性，還具有很強(qiáng)的公益性和獨(dú)立性。環(huán)境稅的收入總量較小，對(duì)環(huán)境稅的收入可采用?？顚Ｓ玫男问?。這樣不僅能有效向社會(huì)傳遞環(huán)境保護(hù)的理念，還可以最大限度對(duì)污染治理、環(huán)保研發(fā)進(jìn)行資金支持，實(shí)現(xiàn)構(gòu)建環(huán)境稅制度的根本目標(biāo)。

總之，設(shè)置科學(xué)的環(huán)境稅，是環(huán)境稅有效性的內(nèi)因。公民的道德順從、環(huán)境偏好、企業(yè)的利益維護(hù)、社會(huì)責(zé)任和稅收部門的征管方式是環(huán)境稅有效性的外因。開征環(huán)境稅后，我們應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況對(duì)稅制要素做適時(shí)調(diào)整，既保證環(huán)境稅的穩(wěn)定性，也要體現(xiàn)一定的靈活性。這樣,環(huán)境稅的有效性就能得以顯現(xiàn)。

[1]朱清，余瑞祥.居民環(huán)境偏好傳導(dǎo)機(jī)制研究[J].生態(tài)經(jīng)濟(jì)，2009,（9）:175-176.

[2]高風(fēng)勤.基于居民環(huán)境偏好的環(huán)境稅改革思考[J].稅務(wù)研究，2012,（4）:26-27.

[3]周應(yīng)恒,彭曉佳.江蘇省城市消費(fèi)者對(duì)食品安全支付意愿的實(shí)證研究[J].經(jīng)濟(jì)學(xué)(季刊),2006，（5）:4.

[4]陳興榮，余瑞祥，王來(lái)峰.居民環(huán)境偏好問(wèn)題研究[J].理論與實(shí)踐，2010,（11）:84-86.

[5]戴維·皮爾斯，杰瑞米·沃福得.世界無(wú)末日[M].北京:中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，1996.

[6]蔡守秋.環(huán)境公平與環(huán)境民主——三論環(huán)境資源法學(xué)的基本理[J].河海大學(xué)學(xué)報(bào):哲學(xué)社會(huì)科學(xué)版，2005,（3）:17.

[7]王敏.產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力視角下的環(huán)境稅開征問(wèn)題與稅制設(shè)計(jì)[J].稅制研究，2012,（4）:32.