加強(qiáng)預(yù)算調(diào)控能力和提高成本費(fèi)用管理水平的途徑

趙瑞芬

（山西省電力公司壽陽供電支公司，山西 壽陽045400）

一、提高預(yù)算調(diào)控能力的必要性

企業(yè)在復(fù)雜的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，可能會(huì)面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，有很多風(fēng)險(xiǎn)會(huì)直接或間接轉(zhuǎn)化成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算管理的作用，就是要加強(qiáng)企業(yè)成本的控制，預(yù)防各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。制定有效的財(cái)務(wù)預(yù)算，并強(qiáng)化其執(zhí)行力，才能提高企業(yè)成本的使用效率，促進(jìn)企業(yè)向健康良性的方向發(fā)展。只有制定規(guī)范靈活可行的各種財(cái)務(wù)預(yù)算，才能夠適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的各種風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)獲取最優(yōu)的經(jīng)營業(yè)績。

二、強(qiáng)化預(yù)算調(diào)控能力加強(qiáng)成本費(fèi)用管理的標(biāo)準(zhǔn)

（一）能夠全面控制企業(yè)經(jīng)營的全過程

要實(shí)現(xiàn)全面控制企業(yè)經(jīng)營的全過程，就必須做到以下兩點(diǎn)：

（1）預(yù)算調(diào)控要包括企業(yè)全過程的一系列活動(dòng)。預(yù)算活動(dòng)應(yīng)該涵蓋企業(yè)經(jīng)營全過程，能夠控制每個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)，真正做到“事前、事中、事后”全過程控制。預(yù)算編制之前，做好成本預(yù)測；執(zhí)行預(yù)算的過程中，要及時(shí)掌握成本實(shí)際支出情況，收集基礎(chǔ)數(shù)據(jù)做好整理，找出預(yù)算編制中存在的不科學(xué)、不合理之處，為將來調(diào)整預(yù)算打好基礎(chǔ)；預(yù)算執(zhí)行完畢后，要總結(jié)分析，對存在的問題進(jìn)行改進(jìn)和優(yōu)化。（2）要全員參與。強(qiáng)化預(yù)算管理、加強(qiáng)成本控制，必須在企業(yè)內(nèi)部樹立全員控制的責(zé)任意識(shí)，將成本目標(biāo)與每個(gè)部門和個(gè)人密切聯(lián)系起來。

（二）滿足費(fèi)用需求的前提下盡量使成本最低

市場經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)的最終目標(biāo)是是利潤最大化，要想實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，就必須開源節(jié)流，降低成本成為提高經(jīng)濟(jì)效益的最佳途徑。首先，本著“優(yōu)先保障”的原則，在成本執(zhí)行過程中要充分考慮到實(shí)際生產(chǎn)和經(jīng)營的需要，以確保成本費(fèi)用開支能得到基本滿足。其次，要強(qiáng)化成本費(fèi)用的管理，定期進(jìn)行成本核算和復(fù)查，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)是否有超出成本的情況發(fā)生，對于超支情況，要及時(shí)分析其原因，制定采取對應(yīng)的措施。總之，應(yīng)在確保企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營的前提下，最大限度地控制企業(yè)的成本費(fèi)用開支。

（三） 合理分解細(xì)化各類成本內(nèi)容

對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行管理的基本方法和手段之一就是目標(biāo)管理，成本管理工作也可以借鑒和吸取目標(biāo)管理的方法和原則。編制預(yù)算時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，統(tǒng)一設(shè)定成本項(xiàng)目分類及內(nèi)容，然后再對設(shè)定的項(xiàng)目進(jìn)行分解。為了使成本控制工作從計(jì)劃到實(shí)施都有明確標(biāo)準(zhǔn)，要不斷地對各類項(xiàng)目既定目標(biāo)的完成情況進(jìn)行檢查和改進(jìn)，以便于形成內(nèi)部成本管理的有效循環(huán)。通過合理分解細(xì)化預(yù)算，企業(yè)成本目標(biāo)也隨之細(xì)化，目標(biāo)責(zé)任落實(shí)到具體的部門和個(gè)人，使企業(yè)成本管理工作的影響得到廣泛推廣。

三、強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行力的途徑和措施

（一）合理編制預(yù)算，促使預(yù)算編制不斷完善

預(yù)算管理的首要工作就是預(yù)算編制，做好預(yù)算編制工作，才可以提高企業(yè)預(yù)算管理工作的效率，彰顯管理效果。預(yù)算編制必須根據(jù)結(jié)合企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，采取自上而下、自下而上、上下結(jié)合的全方位編制方法。

（二）采取適當(dāng)方法強(qiáng)化各項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行工作

整個(gè)預(yù)算管理過程中的重要環(huán)節(jié)是預(yù)算執(zhí)行，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的剛性才能提升預(yù)算管理水平。在預(yù)算執(zhí)行過程中要注意以下幾方面：（1）預(yù)算執(zhí)行審核的事項(xiàng)必須是預(yù)算內(nèi)的。（2）要按照預(yù)算管理授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)流程進(jìn)行手續(xù)報(bào)銷。（3）充分利用現(xiàn)代化管理手段來提高預(yù)算管理的彈性。如：電力系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中，實(shí)行年度預(yù)算編制和現(xiàn)金流預(yù)算相結(jié)合的方法，利用現(xiàn)代化軟件對企業(yè)的各類經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)對比和分析，以便及時(shí)實(shí)施干預(yù)，發(fā)現(xiàn)問題之后及時(shí)予以解決，從而提高企業(yè)的經(jīng)營效率和效益。

（三）預(yù)算編制的方法要靈活多樣

為了使預(yù)算能夠貼近實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)，便于企業(yè)有效地執(zhí)行預(yù)算，編制預(yù)算時(shí)，要保持一定的靈活性，并綜合運(yùn)用多種預(yù)算編制方法?？梢圆捎靡韵氯N預(yù)算相結(jié)合的方法：固定預(yù)算、彈性預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算。首先，固定預(yù)算是預(yù)算編制的基礎(chǔ)，先根據(jù)企業(yè)各方面實(shí)際情況進(jìn)行預(yù)測，對以前年度的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營情況進(jìn)行預(yù)測，編制行之有效的預(yù)算，以保證預(yù)算執(zhí)行的剛性。其次，充分利用彈性預(yù)算。隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的不斷發(fā)展，會(huì)出現(xiàn)很多不確定因素，如果單一地執(zhí)行固定預(yù)算，難以適應(yīng)不斷變化的內(nèi)外部情況，而且也不能準(zhǔn)確說明企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行情況。運(yùn)用彈性預(yù)算可以克服固定預(yù)算的缺點(diǎn)。此外，在結(jié)合了固定預(yù)算和彈性預(yù)算之外，還應(yīng)引入滾動(dòng)預(yù)算作為補(bǔ)充。因?yàn)闈L動(dòng)預(yù)算具有連續(xù)性，它可以將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度脫離，隨著預(yù)算的執(zhí)行，不斷地延伸補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，運(yùn)用這種方法，每過去一個(gè)月，就根據(jù)新的情況調(diào)整和修訂后幾個(gè)月的預(yù)算，并在原來的預(yù)算期末補(bǔ)充一個(gè)月的預(yù)算，因此，滾動(dòng)預(yù)算是彈性預(yù)算的一種有效補(bǔ)充。通過滾動(dòng)預(yù)算，只要對一年中前幾個(gè)月的預(yù)算情況進(jìn)行詳細(xì)編制，結(jié)合對遠(yuǎn)、近期的預(yù)測，就可以做好長遠(yuǎn)計(jì)劃和近期安排，輕松完成全年的預(yù)算編制，這樣對于近期安排的預(yù)算精度較高，對于長遠(yuǎn)計(jì)劃的預(yù)算精度較低，有利于減輕預(yù)算工作量，隨著時(shí)間的推移，原來粗放的預(yù)算逐步成為精細(xì)化預(yù)算，這樣，提高了預(yù)算編制的質(zhì)量。依此類推，不斷滾動(dòng)，使得預(yù)算與實(shí)際情況更加適應(yīng)，進(jìn)一步充分發(fā)揮了財(cái)務(wù)預(yù)算對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的指導(dǎo)促進(jìn)作用。

（四）及時(shí)調(diào)控預(yù)算考核過程

預(yù)算考核和獎(jiǎng)懲是企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理的有效手段，通過制定預(yù)算責(zé)任制，對全員執(zhí)行預(yù)算的情況進(jìn)行獎(jiǎng)懲，使預(yù)算編制的效果在這一過程中得以體現(xiàn)。在預(yù)算考核過程中應(yīng)主要注意以下幾點(diǎn)：（1）要依托良好的企業(yè)文化氛圍，營造良好的預(yù)算考核環(huán)境，通過明晰的、具有激勵(lì)性的獎(jiǎng)勵(lì)制度，使企業(yè)全員對預(yù)算的編制和執(zhí)行情況有充分的了解，提高員工對預(yù)算的認(rèn)知程度，促進(jìn)預(yù)算指標(biāo)的優(yōu)化，達(dá)到“控制、激勵(lì)”的目標(biāo)。（2）合理劃分可控指標(biāo)和非可控指標(biāo)，并對其進(jìn)行分別對待。對可控指標(biāo)進(jìn)行重點(diǎn)分析、及時(shí)處理。（3）要對績效指標(biāo)和管理指標(biāo)進(jìn)行考核。管理指標(biāo)有時(shí)比績效指標(biāo)更能說明問題。在預(yù)算考核過程中要及時(shí)、全面收集和梳理管理指標(biāo)，充分利用這些指標(biāo)完成對預(yù)算執(zhí)行的考核。

（五）對資金進(jìn)行集約化、綜合化管理

財(cái)務(wù)預(yù)算作為綜合預(yù)算，關(guān)鍵就是要處理資產(chǎn)的盈利性和流動(dòng)性，預(yù)測企業(yè)的成本和風(fēng)險(xiǎn)，其中也包括對資金籌集的預(yù)算管理，通過預(yù)算制定合理的籌資方案，促使管理者和財(cái)務(wù)部門合理安排企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)有效的資金運(yùn)用。現(xiàn)金流預(yù)算作為財(cái)務(wù)預(yù)算中的核心內(nèi)容，通過合理安排現(xiàn)金持有量，能夠使企業(yè)在保持良好的資金流動(dòng)性的基礎(chǔ)上獲得更多的盈利。實(shí)踐中，現(xiàn)金流預(yù)算工作主要考慮以下兩方面的內(nèi)容：（1）根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營需求安排資金，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，制定合理的資金組合策略；（2）結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，不斷改進(jìn)和完善企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。