對(duì)基層央行會(huì)計(jì)工作的思考和建議

吉春嫻

（中國(guó)人民銀行南京分行營(yíng)業(yè)管理部，江蘇 南京 210002）

一、當(dāng)前基層央行會(huì)計(jì)管理工作中存在的主要問(wèn)題

（一）部門(mén)職責(zé)職能劃分不當(dāng)，易產(chǎn)生管理上漏洞或重復(fù)

基層央行涉及會(huì)計(jì)核算的部門(mén)主要指會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)、營(yíng)業(yè)、國(guó)庫(kù)等職能部門(mén)。從部門(mén)性質(zhì)來(lái)看，三個(gè)部門(mén)都是央行同級(jí)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，不存在隸屬關(guān)系，并在會(huì)計(jì)核算工作中扮演不同的角色，在業(yè)務(wù)上分別接受上級(jí)行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)、支付結(jié)算和國(guó)庫(kù)部門(mén)的垂直領(lǐng)導(dǎo)。就基層央行目前實(shí)際情況來(lái)看，中央銀行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)ABS）、國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中核算系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)TCBS）等業(yè)務(wù)系統(tǒng)上線(xiàn)運(yùn)行后，會(huì)計(jì)核算的具體業(yè)務(wù)操作分別由營(yíng)業(yè)室（核算中心）和國(guó)庫(kù)部門(mén)負(fù)責(zé)，會(huì)計(jì)部門(mén)作為負(fù)責(zé)人民銀行會(huì)計(jì)工作管理的主管部門(mén)，對(duì)全行會(huì)計(jì)工作承擔(dān)著統(tǒng)一的管理職能。這樣的職能定位使得三個(gè)部門(mén)之間的關(guān)系難免錯(cuò)綜復(fù)雜：既分別接受上級(jí)行具體工作布置和管理，又在單位內(nèi)部存在著一定的管理與被管理的關(guān)系，難免出現(xiàn)不夠協(xié)調(diào)的情況， 進(jìn)而可能產(chǎn)生管理上的漏洞或重復(fù)。

（二）制度重復(fù)建設(shè)現(xiàn)象嚴(yán)重，嚴(yán)重?fù)p害了會(huì)計(jì)基本制度的嚴(yán)肅性、規(guī)范性和統(tǒng)一性

近年來(lái)，總行在修訂人民銀行會(huì)計(jì)基本制度規(guī)定的基礎(chǔ)上，就ABS、TCBS出臺(tái)了一系列辦法和業(yè)務(wù)操作規(guī)程，在規(guī)范業(yè)務(wù)操作，防范資金風(fēng)險(xiǎn)方面發(fā)揮了積極作用。但由于某些規(guī)定過(guò)于原則，致使一些制度和規(guī)定在基層的貫徹和執(zhí)行出現(xiàn)了偏差，比如對(duì)制度實(shí)施細(xì)則制定權(quán)限的理解上出現(xiàn)偏差，導(dǎo)致基層央行在上級(jí)檢查約束下就某一制度、規(guī)則層層制定實(shí)施細(xì)則，造成會(huì)計(jì)制度五花八門(mén)，不是對(duì)總、分行制度、細(xì)則的翻版就是對(duì)基本制度的曲解，增加了基層行的工作量，在一定程度上還損害了基本制度的嚴(yán)肅性和有效性。

（三）會(huì)計(jì)工作重視程度不夠，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)

當(dāng)前，基層央行在一定程度上還存在著重調(diào)研輕基礎(chǔ)工作、重財(cái)務(wù)基建輕會(huì)計(jì)核算、重發(fā)行保衛(wèi)安全輕會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范等錯(cuò)誤意識(shí)；部分領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)核算管理表現(xiàn)出消極態(tài)度，不重視會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和隊(duì)伍建設(shè)，不看重會(huì)計(jì)反映管理職能發(fā)揮，不關(guān)心會(huì)計(jì)人員的工作生活，影響了會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及其工作人員的積極性。

（四）會(huì)計(jì)檢查與事后監(jiān)督存在局限性和滯后性風(fēng)險(xiǎn)

一是會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)上線(xiàn)運(yùn)行后，各網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)原始單證及系統(tǒng)打印的憑證、賬表都集中到事后監(jiān)督部門(mén)，日常進(jìn)行的會(huì)計(jì)聯(lián)行業(yè)務(wù)、內(nèi)控制度執(zhí)行情況監(jiān)督檢查等缺乏相關(guān)資料，直接從事后監(jiān)督部門(mén)調(diào)閱資料又十分不便，存在檢查現(xiàn)場(chǎng)與檢查資料出現(xiàn)脫節(jié)的情況，不利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題堵塞漏洞。二是由于事后監(jiān)督工作與前臺(tái)截然分離，事后監(jiān)督只是依照打印出的憑證、賬簿等資料，對(duì)會(huì)計(jì)核算進(jìn)行事后的檢查監(jiān)督。而操作人員是否按制度、規(guī)程辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)，在具體業(yè)務(wù)操作中是否隱含風(fēng)險(xiǎn)等，事后監(jiān)督就無(wú)能為力，缺乏對(duì)會(huì)計(jì)核算全過(guò)程的監(jiān)督。同時(shí)，由于事后監(jiān)督存在滯后性，再加上各網(wǎng)點(diǎn)票據(jù)傳遞的“時(shí)間差”，對(duì)業(yè)務(wù)監(jiān)督的時(shí)效性不強(qiáng)，如會(huì)計(jì)核算出現(xiàn)問(wèn)題和錯(cuò)誤，事后監(jiān)督最快也只能在次日下午才能發(fā)現(xiàn)，一旦發(fā)生問(wèn)題，資金損失就難以追回。

（五）人員知識(shí)結(jié)構(gòu)老化，難以勝任業(yè)務(wù)發(fā)展的需要

一是會(huì)計(jì)人員配備不夠，導(dǎo)致崗位設(shè)置、定期輪崗、強(qiáng)制休假等內(nèi)控制度難以落實(shí)?；鶎友胄械娜藛T編制不斷縮水，人員只出不進(jìn)的狀況使得會(huì)計(jì)人員的配備跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，人員配備與崗位設(shè)置存在一定矛盾。遇人員培訓(xùn)、外出檢查、正常休假等情況，兼崗和替班就更不可避免，各個(gè)崗位之間的相互制約關(guān)系不能很好地體現(xiàn)，風(fēng)險(xiǎn)隱患較大。二是會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)不夠，難以勝任新業(yè)務(wù)需求。當(dāng)前，對(duì)于新會(huì)計(jì)人員仍然實(shí)行師傅帶徒弟的傳統(tǒng)做法，缺乏完整、系統(tǒng)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，致使一些新進(jìn)會(huì)計(jì)人員不能全面熟悉掌握會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)及各項(xiàng)制度、辦法，業(yè)務(wù)綜合素質(zhì)難以得到保證。同時(shí)，因崗位特殊性和工作固定性等原因，會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)力度不夠，不少會(huì)計(jì)人員多年來(lái)未參加過(guò)一次上級(jí)行組織的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使其掌握的業(yè)務(wù)知識(shí)及技能無(wú)法適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展。

二、意見(jiàn)和建議

（一）厘清職責(zé)，理順關(guān)系，明確各會(huì)計(jì)職能部門(mén)的職能定位

一是要突出核算部門(mén)的操作管理主體地位，即日常會(huì)計(jì)核算工作主要是由營(yíng)業(yè)部門(mén)完成的，因此應(yīng)充分發(fā)揮和調(diào)動(dòng)營(yíng)業(yè)部門(mén)的會(huì)計(jì)核算組織職能，在制度執(zhí)行、業(yè)務(wù)處理、風(fēng)險(xiǎn)防范等方面發(fā)揮主體作用。例如在中央銀行會(huì)計(jì)集中核算方面，建議賦予（營(yíng)業(yè)室）核算中心負(fù)責(zé)全轄會(huì)計(jì)賬務(wù)核算的管理和考核的職責(zé)，使其正確組織核算，提高核算質(zhì)量，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。二是要凸顯會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)計(jì)主管部門(mén)的管理職能，既充分發(fā)揮制度和機(jī)構(gòu)隊(duì)伍建設(shè)、檢查督導(dǎo)、會(huì)計(jì)信息反映等職能，會(huì)計(jì)管理部門(mén)通過(guò)定期和不定期對(duì)全轄的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查指導(dǎo)，重點(diǎn)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、內(nèi)控制度建設(shè)以及會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育方面開(kāi)展工作。

（二）完善制度，明確責(zé)任，維護(hù)會(huì)計(jì)基本制度的嚴(yán)肅性和統(tǒng)一性

人民銀行會(huì)計(jì)基本制度規(guī)定總行負(fù)責(zé)制定人民銀行系統(tǒng)的會(huì)計(jì)制度和規(guī)定，各省級(jí)人民銀行可以根據(jù)實(shí)際情況制定實(shí)施細(xì)則，所制定的細(xì)則要報(bào)總行備案，并不得與總行制度和規(guī)定相抵觸。但是到了基層執(zhí)行層面出現(xiàn)了一些偏差，省級(jí)會(huì)計(jì)主管部門(mén)、內(nèi)審和監(jiān)察部門(mén)在進(jìn)行業(yè)務(wù)檢查或?qū)徲?jì)時(shí)候，往往要求地市、縣一級(jí)機(jī)構(gòu)也要制定相關(guān)細(xì)則，甚至還對(duì)一些制度進(jìn)行曲解，這樣就造成市以下人民銀行分支機(jī)構(gòu)不得不根據(jù)有關(guān)部門(mén)要求，紛紛制定自己的實(shí)施細(xì)則或者操作規(guī)則，形成了基層央行會(huì)計(jì)制度五花八門(mén)不一而足的奇怪現(xiàn)象，這樣不僅增加了基層行的工作量，嚴(yán)重?fù)p害了會(huì)計(jì)制度的嚴(yán)肅性和統(tǒng)一性，在一定程度上造成潛在的制度風(fēng)險(xiǎn)。因此建議總行在及時(shí)對(duì)現(xiàn)有制度進(jìn)行修訂完善的基礎(chǔ)上，專(zhuān)門(mén)就各級(jí)行對(duì)總行制定的會(huì)計(jì)制度，規(guī)范、規(guī)程的解釋權(quán)、制定細(xì)則權(quán)做出專(zhuān)門(mén)規(guī)定，明確哪級(jí)人民銀行有權(quán)就那些事項(xiàng)制定細(xì)則或做出解釋?zhuān)膫€(gè)級(jí)別的人民銀行不能解釋或補(bǔ)充制度，以避免制度重復(fù)制定和相互沖突，保證制度的嚴(yán)肅性、統(tǒng)一性和規(guī)范性。

（三）提高會(huì)計(jì)重要性認(rèn)識(shí)，全面發(fā)揮會(huì)計(jì)管理職能，努力防范操作風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)核算工作是人民銀行會(huì)計(jì)工作的基礎(chǔ)，其核算質(zhì)量和信息反映對(duì)會(huì)計(jì)管理職能的發(fā)揮有著十分重要的作用，關(guān)系到貨幣政策的制定和實(shí)施。因此，各級(jí)行的管理人員尤其是領(lǐng)導(dǎo)干部要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)，從防范業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高決策和信息反映水平的角度去認(rèn)識(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、隊(duì)伍建設(shè)，人員素質(zhì)的提高的重要性，在加強(qiáng)機(jī)構(gòu)建設(shè)，合理配備人員，提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)、關(guān)心會(huì)計(jì)人員的工作和生活上加大工作力度，從而增強(qiáng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)工作人員的榮譽(yù)感、責(zé)任感，促使其嚴(yán)守制度、按章操作，不斷提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范和會(huì)計(jì)信息反映、會(huì)計(jì)管理的自覺(jué)性和創(chuàng)造性。

（四）加強(qiáng)監(jiān)督檢查，形成事前控制、事中管理和事后監(jiān)督一體化的多層次無(wú)間隙的風(fēng)險(xiǎn)控制體系

一要將會(huì)計(jì)制度的學(xué)習(xí)作為會(huì)計(jì)核算和管理的前置基礎(chǔ)，加強(qiáng)對(duì)制度的正確理解。二要在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中，加強(qiáng)授權(quán)、崗位制衡。三要在監(jiān)督檢查方面，將突擊性檢查和常規(guī)性檢查充分，做到制度建設(shè)無(wú)死角，制度執(zhí)行無(wú)例外，檢查監(jiān)督無(wú)縫隙。四要加強(qiáng)部門(mén)協(xié)調(diào)，促進(jìn)管理信息共享，做到會(huì)計(jì)制度建設(shè)和學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)管理部門(mén)、會(huì)計(jì)核算部門(mén)，事后監(jiān)督部門(mén)共參與，同步學(xué)，事后監(jiān)督的信息會(huì)計(jì)管理部門(mén)和核算部門(mén)共享，形成橫向到邊、縱向到底的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制體系。

（五）加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育，不斷提高會(huì)計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)

會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)是會(huì)計(jì)核算和管理工作的重要基礎(chǔ)，針對(duì)當(dāng)前基層銀行會(huì)計(jì)隊(duì)伍的現(xiàn)狀，一要重視和加強(qiáng)職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，通過(guò)教育和學(xué)習(xí)，提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)知識(shí)和專(zhuān)業(yè)技能，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員愛(ài)崗敬業(yè)、奉獻(xiàn)央行會(huì)計(jì)事業(yè)的責(zé)任感和自豪感，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，遵章守制的自覺(jué)性。二要調(diào)整完善業(yè)務(wù)培訓(xùn)的方式。首先要落實(shí)會(huì)計(jì)人員持證上崗、崗前培訓(xùn)制度，使得所有擬上崗人員在上崗前具備崗位所需的基本會(huì)計(jì)知識(shí)和及業(yè)務(wù)操作技能。其次要加強(qiáng)在崗會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育和培訓(xùn)，采取換崗、輪崗、集中學(xué)習(xí)等方式，促使在崗人員對(duì)新的制度和辦法、不同崗位的業(yè)務(wù)知識(shí)和技能有全面的了解和掌握，不斷增強(qiáng)會(huì)計(jì)在崗人員的綜合素養(yǎng)。