裝備制造企業(yè)財務內部控制的探討

張 瑞

（陜西延長石油機械裝備制造有限公司，陜西 延安 717403）

一、 裝備制造企業(yè)財務內部控制的主要環(huán)節(jié)

裝備制造企業(yè)在生產經營的程序上交一般企業(yè)更為復雜，包含著從研發(fā)到生產、加工、組裝、銷售和運送等多個環(huán)節(jié)，對各個環(huán)節(jié)財務部門都要進行對應的財務管理和核算。由于所涉及的環(huán)節(jié)較多，還存著著相關生產分廠和部門，在對企業(yè)整體的成本核算上存在著較大的難度，為加強資金的管理，需要進行內部控制的主要環(huán)節(jié)有以下幾項內容：

（一）加強崗位工作人員的控制

對于企業(yè)所需的財務內部工作人員，要嚴格準入標準，禁止通過關系戶介紹的方式招錄財務人員，保證工作人員的業(yè)務水平的整體高水平，在此基礎上才能進行科學有效的財務管控；在委派財務人員下廠進行核算時，要保證其核算工作的獨立性，確保得到真實可靠的信息；為防止在財務上的舞弊行為發(fā)生，可以采取定期的崗位輪換，這一制度還可以提高財務人員的業(yè)務水平。對財務人員的管理是進行企業(yè)內部控制的基礎。

（二）加強對采購和付款的控制

采購作為裝備制造企業(yè)的重要環(huán)節(jié)和內容，在采購上的成本非常之大，所以對采購價格的控制非常重要。首先要對價格進行審查，在質量和價格上進行綜合的對比選取，按照生產和技術部門的意見進行擇優(yōu)選取。在相應的付款過程中也要建立嚴格額申請審查制度，對相關票據(jù)進行接收和保管；還要建立日常的庫存檢查對賬制度，對發(fā)現(xiàn)的問題及時提出，報企業(yè)有關部門進行處理。

（三）加強銷售與收款的控制

裝備制造企業(yè)的產品進入銷售環(huán)節(jié)容易面臨不能回款的危險，所以要在產品的出廠環(huán)節(jié)就進行管理和控制，按照合同規(guī)定對于已經給付貨款的準許產品設備出廠；對于按照合同需要后付款或者因為特殊情況未能先付款而需要發(fā)貨的，要按照嚴格的程序進行審批，并確定收款時限的才能進行發(fā)貨，從而有效地控制收款的風險。在銷售的產品為大型設備裝備時，要集合多部門進行會簽后再進行正式的簽約，減小發(fā)生產品質量、技術、法律等方面發(fā)生問題的風險。

（四）加強對籌資融資的控制

在進行融資時要與企業(yè)自身的規(guī)模和經濟結構相適應，與具體的情況需要相適應，避免發(fā)生財務風險。控制融資風險額關鍵是要保證足夠的可靠的還款來源，對于裝備制造企業(yè)而言，就是要結合收回產品回款的數(shù)額進行融資籌資。

二、裝備制造企業(yè)的財務風險防控措施

在市場化經濟中，激烈的市場競爭使得許多的大型企業(yè)出現(xiàn)財務風險事件，使得企業(yè)陷入困境之中，我國的大型國有企業(yè)也出現(xiàn)了類似狀況，對此國家出臺了各項政策措施予以規(guī)制預防。企業(yè)的內部控制的主要內容之一就是預防控制風險，具體包括以下幾方面內容：

（一）對財務風險的防控

企業(yè)財務內部控制的主要內容就包括對風險的防控，如到期債務的償還，進行收支的有效控制，就是控制風險的一項內，此外，還包括銀行借款、應付賬款、存貨、采購付款比例等指標根據(jù)現(xiàn)實的銷售情況進行風險值和預警值的分析設置，以保證企業(yè)能夠及時償還到期債務和保證生產活動的正常進行。

（二）對稅務風險的防控

企業(yè)必須嚴格遵守我國有關稅收征收和管理的法律法規(guī)，否則將會受到嚴厲的處罰，嚴重的還會引起企業(yè)的生產經營受限甚至企業(yè)的倒閉，所以防控稅務風險也是企業(yè)內部控制的重要內容。裝備制造企業(yè)涉及的繳納稅費的項目繁多，應當聘請專業(yè)的稅務人員對企業(yè)的稅務問題進行分析處理，根據(jù)相關的稅收政策，防控稅務風險。

（三）對資金風險的防控

企業(yè)的資金管理是企業(yè)內部控制最需要管理的內容，因為資金的管理最容易引起風險的發(fā)生，在資金管理上的疏忽和不慎都將造成巨大的損失，所以對資金的管理和風險防控對企業(yè)而言意義重大。資金風險防控的原則是以安全為前提，管理工作要細化，在當前電子銀行業(yè)務的推廣應用，資金的管理和風險防控工作需要進一步地完善和健全。

（四）對政策風險的防控

我國的市場經濟正在不斷的發(fā)展，相應的法律法規(guī)也在不斷完善，有關政策的變化也較快，企業(yè)面臨著較大的政策風險。近年來，我國在稅收政策、產業(yè)政策以及相關的信貸、外匯等政策規(guī)則上都出現(xiàn)了較大的變化，對此企業(yè)的財務部門需要對政策予以關注，同時積極地進行分析，提出相應的對策措施，防范政策風險。

三、結語

企業(yè)的財務內部控制在不同的時期、不同的國家和地區(qū)以及行業(yè)的特性不同需要采取不同的控制措施，所以要依靠企業(yè)的內部財務部門進行控制模式的探索。裝備制造企業(yè)具有與傳統(tǒng)的行業(yè)差異較大的自身的特點，更加不能照抄照搬其他企業(yè)的控制模式，需要根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展特點采取科學有效的風險防控措施。筆者在本文中對裝備制造企業(yè)的內部控制的主要環(huán)節(jié)進行了分析介紹，在此基礎上提出了具體的財務風險防控措施，旨在為裝備制造企業(yè)進行財務內部控制提供科學的指導，幫助企業(yè)有效地防控風險，健康可持續(xù)發(fā)展。

[1]李敏.內部會計控制規(guī)范與監(jiān)控技術[M].上海：上海財經大學出版社，2003.

[2]蔣向.裝備制造企業(yè)財務內部控制探討[J].財會通訊，2010（10）.