我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的若干問題與對策研究

■柏 穎 江蘇鹽城市國庫集中支付中心

近年來，我國的國民經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，其中中小企業(yè)的作用不容小覷，中小企業(yè)作為最富活力的經(jīng)濟(jì)群體，它的興起，為就業(yè)機(jī)會的增加、市場的繁榮、產(chǎn)業(yè)的發(fā)展、國家經(jīng)濟(jì)的增長和國家社會的和諧穩(wěn)定都發(fā)揮了十分積極的影響。但部分中小企業(yè)在經(jīng)營管理上還處于摸索階段，很多制約其發(fā)展的因素。企業(yè)內(nèi)部會計控制就是其中一個重要方面。本文就從我國中小企業(yè)現(xiàn)今內(nèi)部會計控制存在的問題出發(fā)，探討研究如何更好的加強(qiáng)我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)對策。

一、現(xiàn)今我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題

1.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層現(xiàn)代管理理念缺乏。內(nèi)部會計控制是否有效取決于企業(yè)管理層的重視程度和企業(yè)員工的控制意識和行為，中小企業(yè)一般而言是集權(quán)模式，對企業(yè)多種事務(wù)都有絕對的控制權(quán)，但自己卻沒被納入企業(yè)內(nèi)部會計控制的范圍內(nèi)。那么企業(yè)內(nèi)部控制就出現(xiàn)缺失的現(xiàn)象，企業(yè)的內(nèi)部會計控制應(yīng)是從上到下系統(tǒng)的、整個企業(yè)都需遵守的管理內(nèi)容，而企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層現(xiàn)代管理理念的缺乏，排斥對自我的控制，影響了執(zhí)行，也無法對企業(yè)員工起到示范的作用。這種情況在家族式經(jīng)營企業(yè)中更為常見。

2.企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理。中小企業(yè)時間短、發(fā)展快，內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)設(shè)置還在不斷建設(shè)、思想上和資金上的制約，使得其組織結(jié)構(gòu)設(shè)計、人力資源配置都不完善，組織結(jié)構(gòu)中缺少高層次的會計管理人員，而且具體的分工并不明確，組織分工由領(lǐng)導(dǎo)意志決定，記賬、保管還是具體的業(yè)務(wù)分工并無專人負(fù)責(zé)，職責(zé)不明，則無從追責(zé)。沒有完整的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度、程序，造成會計控制失效、信息失真，不合理的組織結(jié)構(gòu)為內(nèi)部會計控制管理帶來諸多困擾。

3.企業(yè)會計控制程序設(shè)置不嚴(yán)謹(jǐn)。中小企業(yè)發(fā)展愛遵循成功企業(yè)的軌跡，但忽略了最重要的問題，也就是“一切從實際出發(fā)”，成功企業(yè)經(jīng)過多年的摸索，依據(jù)自身的管理實際和經(jīng)驗，形成了較為科學(xué)系統(tǒng)的管理流程和內(nèi)容。但是確并不一定適用于中小企業(yè)，沒有針對性和實用性的管理制度和內(nèi)容，在實際操作中會出現(xiàn)執(zhí)行難度增加、效果不理想等問題，往往出現(xiàn)問題才進(jìn)行改進(jìn)，但其信息傳達(dá)已經(jīng)出現(xiàn)錯誤。

4.企業(yè)內(nèi)部審計制度實施不規(guī)范。內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部會計控制的重要內(nèi)容，以其相對獨立性實現(xiàn)對企業(yè)的內(nèi)部會計控制的監(jiān)督。而中小企業(yè)在發(fā)展過程中，不規(guī)范、需要改進(jìn)的地方是很多的，因此內(nèi)部審計的重要性不言而喻。但是由于部分企業(yè)對此沒有科學(xué)的認(rèn)識和足夠的重視，沒有形成較為規(guī)范制式的內(nèi)容，使得審計工作流于形式，形同虛設(shè)，沒有權(quán)威性。甚至有的企業(yè)會計和審計兩崗兼任，完全將審計職能忽視。

5.企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險控制意識淡薄。對風(fēng)險的評估、防范和控制是提高企業(yè)內(nèi)部控制效果的重要內(nèi)容，但是很多中小型企業(yè)卻忽略了這一內(nèi)容，領(lǐng)導(dǎo)層缺少對市場的調(diào)研，過于樂觀，盲目相信自己的直覺，以至于出現(xiàn)問題，無法應(yīng)對。而中小型企業(yè)規(guī)模小，一旦經(jīng)歷風(fēng)險，就可能面對頹勢。管理層風(fēng)險意識的缺乏，對外部環(huán)境和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)變化的資料收集工作還不到位，對可預(yù)想的結(jié)果沒有具體的實施方法。

二、完善我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的具體途徑

1.完善企業(yè)的內(nèi)部會計控制體系。完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系，需要從三方面著手：首先是要建立不相容職務(wù)和相互分離制度。每個員工都有科學(xué)的分工，并彼此牽制，避免了人員的重疊，相互制衡促進(jìn)工作質(zhì)效的提升；其次要建立授權(quán)批準(zhǔn)控制制度。設(shè)計到財務(wù)內(nèi)容還有相關(guān)工作的責(zé)權(quán)范疇，如資金的審批權(quán)限等，都需要在權(quán)利范圍內(nèi)行使權(quán)利并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。最后，建立會計系統(tǒng)控制制度。這一內(nèi)容針對企業(yè)貨幣資金、采購和付款方面，是指要根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)、政策制度，建立完善的會計系統(tǒng)控制制度，從而從根本上保證企業(yè)內(nèi)部會計控制的有效性，發(fā)揮出會計的監(jiān)督性。

2.形成良好的企業(yè)審計監(jiān)督體系。形成良好的企業(yè)審計監(jiān)督體系是指從內(nèi)部和外部加強(qiáng)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的審查，從而確保企業(yè)的健康發(fā)展。首先內(nèi)部控制，規(guī)模上有條件的企業(yè)需要的是完善內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制，開展管理監(jiān)督，如果規(guī)模較小，則可通過專門的會計人員對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行核查；其次外部監(jiān)督方面。企業(yè)應(yīng)主動配合政府部門的信息資料存檔，主動聘請社會中介機(jī)構(gòu)定期進(jìn)行財務(wù)報告的內(nèi)容的評估，然后根據(jù)評估了解自己企業(yè)內(nèi)部會計控制中存在的問題，從而不斷改進(jìn)。

3.樹立對風(fēng)險防范和控制的意識。樹立對風(fēng)險防范和控制的意識，把風(fēng)險防范和控制工作當(dāng)成一項基礎(chǔ)的經(jīng)常的工作來做，設(shè)置風(fēng)險評估專門的崗位，有針對性的為企業(yè)保駕護(hù)航。通過建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)，通過對風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險分析和風(fēng)險報告等措施，達(dá)到對企業(yè)經(jīng)營活動的全面的風(fēng)險防范和控制。

4.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計控制的規(guī)范。中小企業(yè)在行業(yè)里比較分散，呈現(xiàn)業(yè)務(wù)單一、規(guī)模小和集權(quán)控制等特點，這為企業(yè)內(nèi)部會計控制的不規(guī)范創(chuàng)造了條件，因此我們要加強(qiáng)規(guī)范性的管理。對公司治理的一般原則、組織結(jié)構(gòu)、責(zé)權(quán)分派、內(nèi)部審計和人力資源管理等方面依據(jù)內(nèi)部會計控制內(nèi)容推出相應(yīng)的原則，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和員工嚴(yán)格依據(jù)章程辦事，從而促進(jìn)會計信息的質(zhì)量和企業(yè)的平穩(wěn)快步發(fā)展。

綜上所述，為了增加我國中小企業(yè)的生命力和競爭力，加強(qiáng)其企業(yè)內(nèi)部會計控制是極其必要的。中小企業(yè)內(nèi)部會計控制不僅僅是企業(yè)走向現(xiàn)代化管理的重要標(biāo)志，更是其防范經(jīng)營風(fēng)險，提高內(nèi)部經(jīng)營管理水平，增強(qiáng)市場競爭實力的重要內(nèi)容。因此我們一定要多方著手，重點加強(qiáng)。保證我國中小企業(yè)對于內(nèi)部會計控制制度的有效執(zhí)行，保證企業(yè)內(nèi)部會計控制的規(guī)范性，從而提升中小企業(yè)的會計信息質(zhì)量，保護(hù)投資者的合法權(quán)益，保證企業(yè)的健康發(fā)展，提升競爭力。

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