淺談如何加強(qiáng)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行內(nèi)部審計(jì)工作控制與管理

張 翔

（蕪湖市農(nóng)發(fā)行，安徽 蕪湖 241000）

農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行（以下簡(jiǎn)稱(chēng)農(nóng)發(fā)行）直接受?chē)?guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)，是我國(guó)唯一的一家農(nóng)業(yè)政策性銀行，以國(guó)家信用為基礎(chǔ)服務(wù)于農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展。在建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村的形勢(shì)下，農(nóng)發(fā)行面臨著新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，如何加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的控制和管理以減少風(fēng)險(xiǎn)提高效益變得尤為重要，因此，及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作的問(wèn)題并有效的解決問(wèn)題，對(duì)于促進(jìn)農(nóng)發(fā)行可持續(xù)發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、我國(guó)農(nóng)發(fā)行內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀

首先， 在目前的體制內(nèi)，內(nèi)審部門(mén)與審計(jì)對(duì)象存在著一些不可回避的利害關(guān)系，因此對(duì)內(nèi)審工作中提出的問(wèn)題，往往由于來(lái)自各種原因的影響和壓力，或礙于情面無(wú)法擺脫執(zhí)行系統(tǒng)和決策系統(tǒng)的約束，其職能作用相應(yīng)也受到了限制，勢(shì)必影響審計(jì)工作的質(zhì)量和效果；其次是缺乏一套科學(xué)、系統(tǒng)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)人員主要憑借經(jīng)驗(yàn)和習(xí)慣實(shí)施審計(jì)工作，缺乏規(guī)范化；再者是審計(jì)手段相對(duì)落后，審計(jì)方法目前還主要是停留在原始的審計(jì)方法上，通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)資料、憑證、賬簿等方式取得審計(jì)證據(jù)，而對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)或系統(tǒng)操作中存在的問(wèn)題就難以體現(xiàn)，存在著一定的審計(jì)真空；最后是大部分審計(jì)人員來(lái)自各專(zhuān)業(yè)，專(zhuān)業(yè)審計(jì)知識(shí)比較欠缺，部分審計(jì)人員對(duì)內(nèi)審工作的認(rèn)識(shí)有偏差，認(rèn)為“內(nèi)審是得罪人的工作”，缺乏動(dòng)力，也缺乏相應(yīng)的執(zhí)業(yè)意愿去做好內(nèi)審工作，一定程度上降低了審計(jì)工作質(zhì)量和水平。

二、加強(qiáng)農(nóng)發(fā)行內(nèi)部審計(jì)工作控制與管理的措施

內(nèi)部審計(jì)是通過(guò)內(nèi)部控制系統(tǒng)對(duì)各項(xiàng)內(nèi)部活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)督控制和真實(shí)完整的評(píng)價(jià)，以確定是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否遵循認(rèn)定的程序，是否實(shí)現(xiàn)了既定目標(biāo)，來(lái)增加組織價(jià)值和提高組織運(yùn)作效率并提出針對(duì)性的意見(jiàn)和建議的一種相對(duì)獨(dú)立的、客觀(guān)的組織活動(dòng)。農(nóng)發(fā)行內(nèi)審工作時(shí)應(yīng)堅(jiān)持合規(guī)性、有效性、全面性和及時(shí)性，在加大內(nèi)控監(jiān)督力度的同時(shí)更應(yīng)注意風(fēng)險(xiǎn)的防范，因此為提高農(nóng)發(fā)行內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和水平，可以參考以下幾個(gè)措施。

（一）內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和客觀(guān)性

獨(dú)立是審計(jì)的精髓和特征，也是內(nèi)部審計(jì)工作人員應(yīng)遵循的重要原則，任何事物都有其獨(dú)立性和客觀(guān)性相互制約，農(nóng)發(fā)行應(yīng)不斷嘗試和探索切合實(shí)情的內(nèi)部審計(jì)管理體制通過(guò)采取有效措施，保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀(guān)性規(guī)避制約和影響?yīng)毩⑿院涂陀^(guān)性的因素，進(jìn)而真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的最后一道防線(xiàn)的作用。首先，要建立完善的內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制，明確審計(jì)任務(wù)、范圍和審計(jì)方式、方法；其次，要有一支高素質(zhì)的內(nèi)審專(zhuān)業(yè)隊(duì)伍，專(zhuān)業(yè)、職業(yè)、敬業(yè)尤為重要；最后，通過(guò)糾正或處罰落實(shí)審計(jì)工作中所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并建立后續(xù)評(píng)估機(jī)制。因此，只有加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和客觀(guān)性等因素，才能逐步完善內(nèi)部控制機(jī)制。

（二）規(guī)范審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

農(nóng)發(fā)行應(yīng)在遵循審計(jì)法規(guī)的基礎(chǔ)上，依據(jù)自身實(shí)際情況，盡量制定具有制度性質(zhì)和法治性質(zhì)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，如對(duì)審計(jì)目的、計(jì)劃、要求、流程、審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)督和控制等都應(yīng)按照專(zhuān)業(yè)水準(zhǔn)設(shè)置，尤其是要強(qiáng)化對(duì)問(wèn)題識(shí)別和防范環(huán)節(jié)的規(guī)范，如問(wèn)題的識(shí)別、分析、評(píng)估、處理和控制等應(yīng)該列入審計(jì)人員的工作中，同時(shí)要求審計(jì)人員嚴(yán)格按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展工作，努力踐行、發(fā)揚(yáng)“啄木鳥(niǎo)”精神，促進(jìn)全行運(yùn)營(yíng)機(jī)制更加健全、業(yè)務(wù)發(fā)展更為健康。

（三）更新審計(jì)模式，加大審計(jì)力度和深度

強(qiáng)化非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作，審計(jì)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)借助計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，高度集成農(nóng)發(fā)行的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，在短時(shí)間內(nèi)完成有效數(shù)據(jù)采集工作，同時(shí)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，識(shí)別可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并采取及時(shí)、有效的措施控制風(fēng)險(xiǎn)，這樣不僅提高了審計(jì)效率，還節(jié)約了審計(jì)成本，減少了損失。此外對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)深究原因，制定可行方案，并跟蹤問(wèn)題進(jìn)行整改，做到懲前毖后，這在一定程度上提高了審計(jì)成果的利用水平。

（四）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力是充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用的前提條件，這就意味著審計(jì)工作人員必須要具備專(zhuān)業(yè)的審計(jì)知識(shí)和業(yè)務(wù)技能，必須具有獨(dú)立收集、分析、評(píng)價(jià)和記錄信息的能力。隨著內(nèi)外部對(duì)規(guī)范內(nèi)控制度重要性的提高，就要不斷的要求內(nèi)部審計(jì)人員勤奮學(xué)習(xí)，努力工作，增強(qiáng)專(zhuān)業(yè)技能，增強(qiáng)責(zé)任感和防控意識(shí)，保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，充分利用信息技術(shù)和先進(jìn)方法對(duì)統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、監(jiān)測(cè)和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，從而有效地防范和控制風(fēng)險(xiǎn)，提出針對(duì)性的建議。因此，必須通過(guò)各種途徑比如后續(xù)教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)來(lái)提高內(nèi)審整體隊(duì)伍和人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和水平，讓審計(jì)人員了解審計(jì)工作的實(shí)際要求，在實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)不足，從而通過(guò)努力不斷完善自我。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，要使內(nèi)部審計(jì)工作逐步走向制度化、規(guī)范化、職業(yè)化，進(jìn)一步提高內(nèi)審工作質(zhì)量、效率，必須要從組織機(jī)構(gòu)、人員、制度和技術(shù)四個(gè)方面多管齊下，全面提升內(nèi)審工作水平，為農(nóng)發(fā)行健康有效發(fā)展做出新的、更大的貢獻(xiàn)。