企業(yè)內(nèi)部控制體系具體實施策略研究

■郝鳳君 山東金柱集團有限公司

企業(yè)內(nèi)部控制體系具體實施策略研究

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內(nèi)部控制管理作為企業(yè)管理工作的重要環(huán)節(jié)，對于企業(yè)資產(chǎn)安全、財會信息準確以及管理規(guī)范化具有重要的作用。本文針對企業(yè)內(nèi)部控制管理的實施問題，首先分析了企業(yè)內(nèi)部控制管理體系建設(shè)的基本原則，進而詳細的提出了企業(yè)內(nèi)部控制體系的具體實施策略，可以為企業(yè)管理部門開展內(nèi)部控制管理提供合理的參考。

企業(yè) 內(nèi)部控制 實施 策略

科學(xué)合理的內(nèi)控體系不僅可以確保企業(yè)經(jīng)營管理的合法合規(guī)，對于實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)會計信息的及時準確，保障企業(yè)資產(chǎn)管理安全也具有至關(guān)重要的作用。同時內(nèi)控體系也是優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要手段，對于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標能否實現(xiàn)也有著直接的影響。對企業(yè)而言，建立完善的內(nèi)控制度只是內(nèi)控管理工作的第一步，內(nèi)控體系能否有效地運轉(zhuǎn)關(guān)鍵在于是否能將內(nèi)控措施按照科學(xué)的方法開展實施，這也是企業(yè)內(nèi)控管理工作迫切需要改革完善的方面。

一、企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的基本原則

在企業(yè)開展內(nèi)部控制管理并將其付諸實施，必須明確內(nèi)部控制體系建設(shè)的基本原則，對于現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理而言，內(nèi)部控制體系的建設(shè)應(yīng)該遵循以下幾方面的要求：

1.遵循合法性的原則。企業(yè)內(nèi)部控制管理作為企業(yè)治理的重要手段，內(nèi)控工作開展必須嚴格按照國家《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《公司法》以及《會計法》等相關(guān)法律法規(guī)的要求，以法律法規(guī)以及企業(yè)章程作為內(nèi)控工作的指引。

2.具有目標性。企業(yè)的內(nèi)部控制必須具有短期目標以及長期目標，短期目標即及時的開展內(nèi)部控制管理，滿足企業(yè)日常管理以及政府監(jiān)管的需要。長期目標即以風(fēng)險為導(dǎo)向，將內(nèi)控工作涵蓋到企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)。

3.必須全面系統(tǒng)。內(nèi)控工作如果需要取得實效，首先，必須具有全面性，涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)。其次，內(nèi)控系統(tǒng)應(yīng)該相互協(xié)調(diào)，形成能夠有序運轉(zhuǎn)的系統(tǒng)。

4.適用性的原則。內(nèi)部控制體系如果對于企業(yè)的適用性較差，在企業(yè)實施過程中不具有可操作性，那么內(nèi)部控制體系即使設(shè)計再完善也難以付諸實施，沒有操作性就會造成措施缺乏實際使用價值。

二、企業(yè)內(nèi)部控制管理實施策略

1.建立企業(yè)內(nèi)部控制體系組織保障措施。對于企業(yè)內(nèi)控體系的實施，應(yīng)該由企業(yè)的高層管理者負責(zé)組織內(nèi)控實施的領(lǐng)導(dǎo)小組，內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組主要負責(zé)企業(yè)內(nèi)控管理工作中推進策略的制定、內(nèi)控實施范圍的選擇以及重要決策的制定，并協(xié)調(diào)以及審閱內(nèi)控工作的開展情況。對于企業(yè)內(nèi)控工作的實施，應(yīng)該由企業(yè)的財務(wù)監(jiān)管核算部門、資金結(jié)算管理部門、資產(chǎn)管理部門、經(jīng)營部門以及審計監(jiān)督部門負責(zé)實施，推進企業(yè)內(nèi)控工作的開展。此外，在企業(yè)內(nèi)部控制體系的組織上，可以由企業(yè)負責(zé)聘請外部專業(yè)的咨詢機構(gòu)或者是律師事務(wù)所對企業(yè)內(nèi)控組織體系中的薄弱環(huán)節(jié)以及缺陷提出有效的整改措施，提高企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)水平。

2.企業(yè)內(nèi)控的自我評價。通過開展內(nèi)控評價工作，可以對企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計以及運行的有效性進行全面的分析判斷，進而總結(jié)內(nèi)部控制工作在實施過程中存在的各種問題，并有針對性的制定各種改進以及實施意見。首先，內(nèi)控管理部門應(yīng)該明確企業(yè)內(nèi)部控制的工作范圍、工作任務(wù)以及崗位情況，并重點在內(nèi)部控制規(guī)范的實施范圍、制度架構(gòu)情況重要的企業(yè)業(yè)務(wù)流程以及風(fēng)險管理等內(nèi)控管理重點環(huán)節(jié)制定評價工作計劃。其次，對于內(nèi)控工作自我評價的組織實施，應(yīng)該嚴格按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》等文件的要求，重點針對企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性以及內(nèi)部控制設(shè)置的全面性進行評價分析。第三，對于內(nèi)部控制評價中存在的缺陷問題，應(yīng)該及時的匯總分析，并結(jié)合問題產(chǎn)生的原因提出對應(yīng)的調(diào)整整改措施，并會同內(nèi)控工作部門對整改措施的效果進行分析。

3.企業(yè)內(nèi)部控制管理實施保障措施。為了確保企業(yè)內(nèi)部控制各項措施得到有效的落實實施，必須在內(nèi)部控制管理開展過程中制定完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系實施保障措施。企業(yè)可以建立相應(yīng)的通報制度以及激勵管理制度，在將工作情況匯總之后通過通報制度向及時的向企業(yè)內(nèi)部各個部門通報內(nèi)部控制管理工作開展情況，重點對于內(nèi)控工作的落實進度以及開展情況進行通報。其次，應(yīng)該采取激勵制度，對企業(yè)內(nèi)控開展較好的部門，給予相應(yīng)的物質(zhì)獎勵或者是表彰，為企業(yè)內(nèi)控管理工作的規(guī)范化開展提供動力。

4.強化對于內(nèi)部控制的審計管理。內(nèi)部控制審計作為評價以及確認企業(yè)內(nèi)部控制管理工作有效性的重要手段，通過內(nèi)部控制審計也能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部控制管理的缺陷問題進行及時的分析，以便于為企業(yè)內(nèi)部控制的調(diào)整提供依據(jù)。企業(yè)內(nèi)部控制審計工作主要包括對企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部風(fēng)險評估、控制管理活動、信息溝通以及內(nèi)部監(jiān)督制度進行的審計管理。在具體的實施上，首先應(yīng)該針對內(nèi)部控制自我評價結(jié)果，初步的確定企業(yè)內(nèi)部控制的健全性，進而對企業(yè)內(nèi)部控制制度以及控制風(fēng)險進行分析，并同時制定合理的審計方案。此外，企業(yè)可以采取整合審計的方式，將內(nèi)部審計與外部審計相結(jié)合，內(nèi)部控制審計與財務(wù)審計相結(jié)合，以節(jié)約審計人力物力資源，提高企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量。

三、結(jié)語

內(nèi)控管理工作作為現(xiàn)代企業(yè)管理體系的重要組成，也是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理規(guī)范化與標準化的重要手段。因此，企業(yè)管理部門尤其是高層主管，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的實際情況，完善內(nèi)控管理的規(guī)范化制度，制定出具有企業(yè)特色的內(nèi)控管理體系，結(jié)合內(nèi)外環(huán)境的變化及時的調(diào)整優(yōu)化，確保制度措施的可行性。同時強化內(nèi)控管理制度措施的落實執(zhí)行管理，通過內(nèi)控管理的全員參與，提高內(nèi)控管理措施的執(zhí)行效果，充分發(fā)揮內(nèi)控制度體系的功效。

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